初级会计师经济法基础不定项试题关税进口增值税和进口消费税含答案.docx

初级会计师经济法基础不定项试题关税进口增值税和进口消费税含答案.docx

《初级会计师经济法基础不定项试题关税进口增值税和进口消费税含答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计师经济法基础不定项试题关税进口增值税和进口消费税含答案.docx（7页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

初级会计师经济法基础不定项试题关税进口增值税和进口消费税含答案

2020年初级会计师经济法基础不定项试题：

关税、进口增值税和进口消费税含答案

　　【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。

2019年10月有关经营情况如下：

（1）进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。

（2）接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。

　　（3）销售一批高档香水，取得不含增值税价款700万元，另收取包装费5.65万元。

　　已知：

高档化妆品适用的消费税税率为15%，关税税率为10%，增值税税率为13%。

要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。

　　A.包装费11万元

　　B.保险费4万元

　　C.运输费20万元

　　D.货价210万元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

　　A.（210+20）×（1+10%）×15%=37.95（万元）

　　B.（210+11+4）×（1+10%）×15%=37.13（万元）

　　C.（210+11+20+4）×（1+10%）÷（1-15%）×15%=7.56（万元）

　　D.（11+20+4）×（1+10%）÷（1-15%）×15%=6.79（万元）

　　【答案】C

　　3.甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

　　A.（84+35）×15%=17.85（万元）

　　B.（84+35）÷（1-15%）×15%=21（万元）

　　C.[84÷（1-15%）+35]×15%=20.07（万元）

　　D.[84+35÷（1-15%）]×15%=18.78（万元）

　　【答案】B

　　4.甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

　　A.700÷（1+13%）×15%=92.92（万元）

　　B.[700+5.65÷（1+13%）]×15%=105.75（万元）

　　C.（700+5.65）×15%=105.85（万元）

　　D.700×15%=105（万元）

　　【答案】B

　　【解析】收取的包装费属于价外费用（视为含税收入），应价税分离并入销售额中计征消费税。

　　【资料2】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2019年10月有关经营情况如下：

（1）进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2.5万元。

（2）销售小轿车取得含增值税价款339万元，另收取提车价款11.3万元。

　　（3）维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。

已知：

越野车适用的消费税税率为25%，增值税税率为13%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

　　A.（360+90+2.5）÷（1-25%×25%=150.83（万元）

　　B.（360+2.5）×25%=90.625（万元）

　　C.（360+90）÷（1-25%×25%=150（万元）

　　D.（360+90+2.5）×25%=13.125（万元）

　　【答案】C

　　【解析】

（1）通关、商检费用不应计入关税完税价格;

（2）应缴纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（360+90）÷（1-25%）×25%=150（万元）。

　　2.甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是（）。

　　A.关税完税价格

　　B.通关、商检费用

　　C.消费税

　　D.关税

　　【答案】ACD

　　【解析】

（1）纳税人进口应当征收消费税的货物，其进口增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税;

（2）通关、商检费用不应计入关税完税价格。

　　3.甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

　　A.[339÷（1+13%）+11.3]×13%=40.47（万元）

　　B.[339+11.3÷（1+13%）]×13%=45.37（万元）

　　C.（339+11.3）×13%=45.54（万元）

　　D.（339+11.3）÷（1+13%）×13%=40.30（万元）

　　【答案】D

　　【解析】销售小轿车收取的提车款属于价外费用（视为含税收入），应价税分离。

　　4.甲公司维修汽车增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

　　A.21.06÷（1+13%）×13%=2.42（万元）

　　B.（21.06-9.36）×13%=1.52（万元）

　　C.（21.06-11.7）×13%=1.22（万元）

　　D.21.06×13%=2.74（万元）

　　【答案】A

　　【解析】维修汽车取得的全部收入均应计算缴纳增值税。

　　【资料3】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2019年10月有关经营情况如下：

（1）进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格85万元，已缴纳关税4.25万元。

（2）购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额16万元;支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额0.4万元。

因管理不善该批化妆包全部丢失。

　　（3）委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额68万元。

　　（4）购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额13.6万元。

　　（5）销售自产成套化妆品，取得含增值税价款678万元，另收取包装物押金3.39万元。

　　已知：

增值税税率为13%，高档化妆品消费税税率为15%，甲公司取得的增值税专用发票均已勾选认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司进口高档护肤类化妆品应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。

　　A.（85+4.25）×13%=11.60（万元）

　　B.85÷（1-15%）×13%=13（万元）

　　C.（85+4.25）÷（1-15%）×13%=13.65（万元）

　　D.85×13%=11.05（万元）

　　【答案】C

　　【解析】进口从价计征消费税的应税消费品，进口环节应纳增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×增值税税率=（85+4.25）÷（1-15%）×13%=13.65（万元）。

　　2.甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。

　　A.支付加工费的进项税额68万元

　　B.支付运输费的进项税额0.4万元

　　C.购进生产用酒精的进项税额13.6万元

　　D.购进生产用化妆包的进项税额为16万元

　　【答案】AC

　　【解析】化妆包因管理不善全部丢失，化妆包及其运费的进项税额不得抵扣。

　　3.甲公司的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。

　　A.委托加工高档美容类化妆品

　　B.购进生产用酒精

　　C.购进生产用化妆包

　　D.进口高档护肤类化妆品

　　【答案】AD

　　【解析】

（1）选项AD：

高档美容类、高档护肤类化妆品，属于消费税的征税范围，在生产销售、委托加工或者进口环节征收消费税;

（2）选项BC：

酒精、化妆包不属于消费税的征税范围。

　　4.甲公司销售自产成套化妆品应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

　　A.678÷（1+13%）×15%=90（万元）

　　B.678×15%=101.7（万元）

　　C.[678÷（1+13%）+3.39]×15%=90.51（万元）

　　D.（678+3.39）÷（1+13%）×15%=90.45（万元）

　　【答案】A

　　【解析】

（1）高档化妆品对应的包装物押金收取时不作销售处理，在逾期时或者收取1年以上才作销售处理，选项CD排除;

（2）题目明确交待“678万元为含增值税价款”，应当作价税分离。