习题第9章企业营运能力分析答案.docx

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习题第9章企业营运能力分析答案

A．绝对浪费额

B．相对浪费额

C．绝对节约额

D．相对节约额

答案：

B

8.提供固定资产产值率的关键在于（）

A．提供销售率

B．增加生产设备

C．增加生产用固定资产

D．提高生产设备产值率

答案：

D

二、多选题

1.反映企业营运能力的指标有（）

A．总资产收入率

B．固定资产收入率

C．流动资产周转率

D．存货周转率

E．应收账款周转率

答案：

ABCDE

2.反映资产占用与总产值之间关系的指标有（）

A．固定资产产值率

B．固定资产收入率

C．流动资产产值率

D．总资产收入率

E．总资产产值率

答案：

ACE

3.影响存货周转率的因素有（）

A．材料周转率

B．在产品周转率

C．总产值生产费

D．产品生产成本

E．产成品周转率

答案：

ABE

4.应收账款周转率越高越好，因为它表明（）

A．收款迅速

B．减少坏账损失

C．资产流动性高

D．营业收入增加

E．利润增加

答案：

ABC

5.存货周转率偏低的原因可能是（）

A．应收账款增加

B．降低销售

C．产品滞销

D．销售政策发生变化

E．大量赊销

答案：

CD

6.以下属于流动资金相对节约额的情况有（）

A．流动资产存量不变，营业收入增加

B．流动资产存量不变，流转资产周转加速

C．营业收入增长速度超过流动资产增长速度

D．营业收人不变，流动资产存量减少

E．流动资产减少速度大于营业收入减少速度

答案：

ABC

7.影响固定资产产值率的因素有（）

A．生产设备产值率

B．增加生产用固定资产的数量

C．生产设备占生产用固定资产的比重

D．增加生产设备的数量

E．生产用固定资产占全部固定资产的比重。

答案：

ACE

8.反映流动资产周转速度的指标有（）

A．流动资产周转率

B．流动资产垫支周转率

C．存货周转率

D．存货构成率

E．应付账款周转率

答案：

ABCE

三、判断题

1.从一定意义上讲，流动性比收益性更重要√

2.只要增加总产值，就能提高总资产产值率×

3.总资产收入率与总资产周转率的经济实质是一样的。

×

4.在其他条件不变是时，流动资产比重越高，总资产周转速度越快。

√

5.资产周转次数越多，周转天数越多，表明资产周转速度越快。

×

6.使用营业收入作为周转额是用来说明垫支的流动资产周转速度×

7.成本收入率越高，流动资产周转速度越快√

8.营业收入增加时，流动资产存量减少所形成的节约额是绝对节约额。

×

BB论坛思考题：

1.营运能力分析的目的是什么？

2.请大家谈一下总资产报酬率与总资产周转率之间的关系。

四、计算题

1.总资产营运能力指标的计算

资料单位：

万元

项目

上年

本年

营业收入

工业总产值

总资产

29312

28423

36592

31420

28645

36876

要求：

（1）计算本年总资产产值率指标。

（2）计算本年百元产值资金占用指标。

（3）计算本年总资产收入率指标。

（4）计算本年总资产周转率指标。

解：

（1）总资产产值率=28645/[（36592+36876）/2]×100%=77.98%

（2）百元产值资金占用=[（36592+36876）/2]/28654×100=128.2（元）

（3）总资产收入率=31420/[（36592+36876）/2]×100%=85.53%

（4）总资产周转率=31420/[（36592+36876）/2]=0.855（次）

2.流动资产周转速度指标的计算

资料单位：

万元

项目

上年

本年

营业收入

产品营业成本

流动资产合计

其中：

存货

应收账款

13250

6312

3548

31420

21994

13846

6148

3216

要求：

（1）计算流动资产周转速度指标。

（2）计算流动资产垫支周转速度指标。

（3）计算存货周转速度指标。

（4）计算应收账款周转速度指标。

解：

（1）流动资产周转率=31420/[（13250+13846）/2]=2.32（次）

流动资产周转期=[（13250+13846）/2*360]/31420=155.23（天）

（2）流动资产垫支周转率=21994/[（13250+13846）/2]=1.62（次）

流动资产垫支周转期=[（13250+13846）/2*360]/21994=221.76（天）

（3）存货周转率=21994/[（6312+6148）/2]=3.53（次）

存货周转期=[（6312+6148）/2*360]/21994=101.97（天）

（4）应收账款周转率=31420/[（3548+3216）/2]=9.29（次）

应收账款周转期=[（3548+3216）/2*360]/31420=38.75（天）

3.流动资产周转加快效果的计算

（1）某企业基期流动资产平均余额3650万元，营业收入14600万元，报告期营业收入增加到16425万元，流动资产平均余额不变。

试计算报告期流动资产相对节约额。

（2）某企业基期流动资产平均余额4630万元，营业收入13890万元，报告期营业收入不变，流动资产周转率为3.4次。

试计算报告期流动资产绝对节约额。

（3）某企业基期流动资产平均余额2438万元，营业收入6095万元，报告期流动资产平均余额2360万元，营业收入7316万元。

试计算报告期流动资产节约额。

（4）根据（3）的资料，计算流动资产周转加快对收入的影响。

解：

（1）流动资产相对节约额=16425×[1/（16425/3650）-1/（14600/3650）]=-456.25万元

（2）流动资产绝对节约额=13890×[1/3.4-1/（13890/4630）]=-541.7万元

（3）流动资产节约额=7316×[1/（7316/2360）–1/（6095/2438）]）=-566.4万元

其中：

绝对节约额=2360–2438=-78万元相对节约额=-566.4–（-78）=-488.4万元

（4）营业收入增加额=2438×（7316/2360–6095/2438）=1462.8万元

4.固定资产利用效果指标的计算

资料单位：

万元

项目

上年

本年

工业总产值

营业收入

固定资产原值

其中：

生产用固定资产原值

生产设备原值

86450

58786

32332

268954

275368

94370

66059

39635

要求：

（1）计算固定资产产值率指标。

（2）计算生产设备产值率指标。

（3）计算生产用固定资产产值率指标（4）计算固定资产收入率指标。

解：

（1）固定资产产值率=268954/[（86450+94370）/2]×100%=297.48%

（2）生产设备产值率=268954/[（32332+39635）/2]×100%=747.44%

（3）生产用固定资产产值率=268954/[（58786+66059）/2]×100%=430.86%

（4）固定资产收入率=2275368/[（86450+94370）/2]×100%=304.58%

五、业务题

1.总资产营运能力分析

资料单位：

万元

项目

上年

本年

工业总产值

营业收入

总资产

流动资产

76840

80862

95132

42810

82987

90456

102791

43172

（当需要平均余额时，假定当期余额即为平均余额）

要求：

（1）分析总资产收入率变动的原因。

（2）分析总资产周转率变动的原因。

解：

（1）总资产收入率的分析

有关指标计算如下：

总资产收入率：

上年：

80862÷95132×100%=85%本年：

90456÷102791×100%=88%

总资产产值率：

上年：

76840÷95132×100%=80.77%本年：

82987÷102791×100%=80.73%

营业率：

上年：

80862÷76840×100%=105.23%本年：

90456÷82987×100%=109%

分析对象：

88%-85%=3%

①由于总资产产值率下降的影响：

（80.73%-80.77%）×105.23%=-0.04%

②由于产品销售率提高的影响：

80.73%×（109%-105.23%）=3.04%

两因素影响额合计：

3.04%-0.04%=3%

（和分析对象的误差系小数点取舍所致）

（2）总资产周转率的分析

有关指标计算如下：

总资产周转率：

上年：

80862÷95132=0.85（次）本年：

90456÷102791=0.88（次）

流动资产周转率：

上年：

80862÷42810=1.889（次）本年：

90456÷43172=2.095（次）

流动资产的比重：

上年：

42810÷95132×100%=45%本年：

43172÷102791×100%=42%

分析对象：

0.88–0.85=0.03（次）

①由于流动资产周转加速的影响：

（2.095–1.889）×45%=0.093（次）

②由于流动资产比重下降的影响：

2.095×（42%-45%）=-0.063（次）

两因素影响额合计：

0.093-0.063=0.03（次）

2.流动资产周转速度分析

资料单位：

万元

项目

上年

本年

营业收入

营业成本

流动资产

存货

80862

52560

42810

19265

90456

54274

43172

20723

（当需要平均余额时，假定当期余额即为平均余额）

要求：

（1）分析流动资产周转率变动的原因。

（2）分析流动资产垫支周转率变动的原因。

解：

（1）流动资产周转率的分析

有关指标计算见下表：

项目

上年

本年

流动资产周转率

流动资产垫支周转率

成本收入率

80862/42810=1.889

52560/42810=1.228

80862/52560=1.538

90456/43172=2.095

54274/43172=1.257

90456/54274=1.667

分析对象：

2.095–1.889=0.206（次）

上年指标：

1.228×1.538=1.889（次）

替代流动资产垫支周转率：

1.257×1.538=1.933（次）

本年指标：

1.257×1.667=2.095（次）

①由于流动资产垫支周转率加速使流动资产周转率加快:

1.933–1.889=0.044（次）

②由于成本收入率提高使流动资产周转率加快：

2.095–1.933=0.162（次）

两因素影响额合计：

0.044+0.162=0.206（次）

（2）流动资产垫支周转率的分析

有关指标计算见下表：

项目

上年

本年

流动资产垫支周转率

存货周转率

存货构成率

52560/42810=1.228

52560/19265=2.728

19265/42810=0.45

54274/43172=1.257

54274/20723=2.619

20723/43172=0.48

分析对象：

1.257–1.228=0.029（次）

①由于存货周转率下降的影响：

（2.619-2.728）×0.45=-0.049（次）

②由于存货构成率提高的影响：

2.619×（0.48-0.45）=0.079（次）

两因素影响额合计：

0.079-0.049=0.03（次）

3.存货周转速度分析

资料单位：

万元

项目

上年

本年

营业成本

产品生产成本

总产值生产费

当期材料费用

存货平均余额

其中：

材料存货平均余额

在产品存货平均余额

产成品存货平均余额

98880

93936

95815

62280

16480

5768

6922

3790

116800

117968

115610

71682

17520

5606

8410

3504

要求：

根据以上资料对存货周转期进行分析。

解：

存货周转速度分析

有关指标计算见下表：

项目

上年

本年

存货周转天数

材料周转天数

在产品周转天数

产成品周转天数

材料费占总产值生产费比重

总产值生产费占产品生产成本比重

产品生产成本占营业成本比重

16480*360/98880=60

5768*360/62280=33.34

6922*360/93936=26.53

3790*360/98880=13.8

62280/95815=0.65

95815/93936=1.02

93936/98880=0.95

17520*360/116800=54

5606*360/71682=28.15

8410*360/117968=25.66

3504*360/116800=10.8

71682/115610=0.62

115610/117968=0.98

117968/116800=1.01

分析对象：

54–60=-6（天）

上年指标：

（33.34×0.65×1.02+26.53）×0.95+13.8=60（天）

替代材料周转天数:

（28.15×0.65×1.02+26.53）×0.95+13.8=56.73（天）

替代材料费占总产值生产费比重:

（28.15×0.62×1.02+26.53）×0.95+13.8=55.92（天）

替代总产值生产费占产品生产成本比重:

（28.15×0.62×0.98+26.53）×0.95+13.8=55.25（天）

替代在产品周转天数:

（28.15×0.62×0.98+25.66）×0.95+13.8=54.43（天）

替代产品生产成本占营业成本比重:

（28.15×0.62×0.98+25.66）×1.01+13.8=57（天）

本年指标（替代产成品周转天数）:

（28.15×0.62×0.98+25.66）×1.01+10.8=54（天）

①由于材料周转天数缩短使存货周转天数缩短:

56.73–60=-3.27（天）

②由于材料费占总产值生产费比重下降使存货周转天数缩短:

55.92–56.73=-0.81（天）

③由于总产值生产费占产品生产成本比重下降使存货周转天数缩短:

55.25–55.92=-0.67（天）

④由于在产品周转天数缩短使存货周转天数缩短:

54.43–55.25=-0.82（天）

⑤由于产品生产成本占营业成本比重上升使存货周转天数增加:

57–54.43=2.57（天）

⑥由于产成品周转天数缩短使存货周转天数缩短:

54–57=-3（天）

各因素影响额合计：

-3.27-0.81-0.67-0.82+2.57-3=-6（天）

4.固定资产利用效果分析

资料单位：

万元

项目

上年

本年

工业总产值

商品产值

营业收入

固定资产平均总值

生产设备平均总值

生产用固定资产平均总值

34750

33013

33673

13681

5541

10261

38225

37460

35962

14365

6102

10343

要求：

（1）分析固定资产产值率变动的原因。

（2）分析固定资产收入率变动的原因。

解：

固定资产利用效果分析

（1）固定资产产值率分析

有关指标计算见下表：

项目

上年

本年

固定资产产值率

生产设备产值率

生产用固定资产产值率

生产设备占生产用固定资产比重

生产用固定资产占全部固定资产比重

34750/13681*100%=254%

34750/5541*100%=627.14%

34750/10261*100%=338.66%

5541/10261*100%=54%

10261/13681*100%=75%

38225/14365*100%=266.1%

38225/6102*100%=626.43%

38225/10343*100%=369.57%

6102/10343*100%=59%

10343/14365*100%=72%

①生产用固定资产产值率分析

分析对象：

369.57%-338.66%=30.91%

由于生产设备产值率下降的影响：

（626.43%-627.14%）×54%=-0.38%

由于生产设备占生产用固定资产比重提高的影响:

626.43%×（59%-54%）=31.32%

两因素影响额合计：

31.32%-0.38%=30.94%，

（和分析对象的误差系小数点取舍所致）

②全部固定资产产值率分析

分析对象：

266.1%-254%=12.1%

由于生产设备产值率下降的影响：

（626.43%-627.14%）×54%×75%=-0.29%

由于生产设备占生产用固定资产比重提高的影响:

626.43%×（59%-54%）×75%=23.49%

由于生产用固定资产占全部固定资产比重下降的影响：

626.43%×59%×（72%-75%）=-11.09%

各因素影响额合计：

-0.29%+23.49%-11.09%=12.11%

（和分析对象的误差系小数点取舍所致）

（2）固定资产收入率分析

有关指标计算见下表：

项目

上年

本年

固定资产收入率

固定资产产值率

产品销售率

33673/13681*100%=246.13%

34750/13681*100%=254%

33673/34750*100%=96.9%

35962/14365*100%=250.34%

38225/14365*100%=266.1%

35962/38225*100%=94.08%

分析对象：

250.34%-246.13%=4.21%

由于固定资产产值率提高的影响：

（266.1%-254%）×95%×102%=11.72%

由于产品销售率下降的影响：

266.1%×（94.08%-96.9%）=-7.5%

各因素影响额合计：

11.72%-7.5%=4.22%