财务管理案例集.docx
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财务管理案例集
财务管理
案例集
案例1
资产负债表
1．您投资了30，000元于服装制造，随后又向朋友借了30，000元，请在下面空格上完成原始资产负债表。
资产负债表1
现金资本
贷款
2．随后，您用50，000元现金去购买机器，请在资产负债表中反映；
资产负债表2
固定资产资本
现金贷款
3．您又以赊购的方式买了价值20，000元的原材料，请在资产负债表中反映：
资产负债表3
固定资产资本
存货贷款
现金应付帐款
4．花了5，000元把原材料加工变成在产品再转为制成品。
请在资产负债表中反映：
资产负债表4
固定资产资本
存货贷款
现金应付帐款
5．您以15，000元的价格现销了成本为10，000元的制成品。
请在资产负债表中反映：
资产负债表5
固定资产资本
存货利润
现金贷款
应付帐款
6．您又以15，000元的价格赊销了成本为10，000元的制成品。
请在资产负债表中反映：
资产负债表6
固定资产资本
存货利润
应收帐款贷款
现金应付帐款
7．您的贷款应付利息达1，000元，同时您又宣布要发放股息1，000。
请在资产负债表中反映：
资产负债表7
固定资产资本
存货利润
应收帐款贷款
现金应付帐款
应付利息
应付股息
8．您付掉了应计利息1，000元和股息1，000元。
请在资产负债表中反映：
资产负债表8
固定资产资本
存货利润
应收帐款贷款
现金应付帐款
9．赊购的20，000元现已到期，您以现金付了10，000元。
请在资产负债表中反映：
资产负债表9
固定资产资本
存货利润
应收帐款贷款
现金应付帐款
10．应收帐款15，000元已经到期，您已收回了10，000元。
但发现2，000将无法回收。
请在资产负债表中反映：
资产负债表10
固定资产资本
存货利润
应收帐款贷款
现金应付帐款
案例1答案
1．您投资了30，000元于服装制造，随后又向朋友借了30，000元，请在下面空格上完成原始资产负债表。
资产负债表1
现金60000资本30000
贷款30000
6000060000
2．随后，您用50，000元现金去购买机器，请在资产负债表中反映；
资产负债表2
固定资产50000资本30000
现金10000贷款30000
6000060000
3．您又以赊购的方式买了价值20，000元的原材料，请在资产负债表中反映：
资产负债表3
固定资产50000资本30000
存货20000贷款30000
现金10000应付帐款20000
8000080000
4．花了5，000元把原材料加工变成在产品再转为制成品。
请在资产负债表中反映：
资产负债表4
固定资产50000资本30000
存货25000贷款30000
现金5000应付帐款20000
8000080000
5．您以15，000元的价格现销了成本为10，000元的制成品。
请在资产负债表中反映：
资产负债表5
固定资产50000资本30000
存货15000利润5000
现金20000贷款30000
应付帐款20000
8500085000
6．您又以15，000元的价格赊销了成本为10，000元的制成品。
请在资产负债表中反映：
资产负债表6
固定资产50000资本30000
存货5000利润10000
应收帐款15000贷款30000
现金20000应付帐款20000
9000090000
7．您的贷款应付利息达1，000元，同时您又宣布要发放股息1，000。
请在资产负债表中反映：
资产负债表7
固定资产50000资本30000
存货5000利润8000
应收帐款15000贷款30000
现金20000应付帐款20000
应付利息1000
应付股息1000
9000090000
8．您付掉了应计利息1，000元和股息1，000元。
请在资产负债表中反映：
资产负债表8
固定资产50000资本30000
存货5000利润8000
应收帐款15000贷款30000
现金18000应付帐款20000
8800088000
9．赊销的20，000元现已到期，您以现金付了10，000元。
息1，000元。
请在资产负债表中反映：
资产负债表9
固定资产50000资本30000
存货5000利润8000
应收帐款15000贷款30000
现金8000应付帐款10000
78000780000
10．应收帐款15，000元已经到期，您已收回了10，000元。
但发现2，000将无法回收。
请在资产负债表中反映：
资产负债表10
固定资产50000资本30000
存货5000利润6000
应收帐款3000贷款30000
现金18000应付帐款10000
76000760000
案例2
资金需要量预测
某公司刚刚建立，生产和销售糖果。
第一年（19×1年）的经营估算数据披露如下：
●销售：
1，200，000元；
●销售成本将占销售的75%；
●销售费用、财务费用和管理费用将占销售的6.66%（尚未包括折旧）；
●现销占销售的10%；
●预计收帐期为91天；
●预计存货期为60天；
●预计付款期为30天；
●需要以现金购买1，000，000的固定资产；
●折旧率为每年10%；
●假设没有税负。
由上述关于该糖果公司的数据，编制一份报表以显示年底的筹资总需求。
案例2
答案
1．预计损益表（19×1年年底）单位：
万元
销售120
销售成本90
30
销售费用、财务费用和管理费用8
折旧1018
营业利润12
2．计算年底时在每个项目上的投资
固定资产=100（成本）-10（折旧*10%）=90
存货=销售成本/预算期天数*存货期
=90/365*60=14.8
应收帐款=销售（赊销）/预算期天数*收帐期
=（120*90%）/365*91=27
应付帐款=销售成本/预算期天数*付款期
=90/365*30=7.4
3．计算总筹资需求
固定资产90
营运资金
存货14.8
应收帐款27
41.8
应付帐款（7.4）34.4
总资产124.4
留存利润（12）
总筹资需求112.4
案例3
预计资产负债表
某人计划创办一家新型微型计算机的企业。
他估计了头两年交易的数据如下：
请编制第一年和第二年的预计损益表和资产负债表。
案例3
答案
一．损益表单位：
千元
第一年第二年
销售240360
销货成本
原材料72108
人工4872
制造费用2020
租金2424
折旧2020
184244
56116
销售费用及管理费用4040
营业利润1676
利息66
税前利润1070
税款--
税后利润1070
注：
税款第一年：
10-200（固定资产投资）=无应课税利润190，税
损呈转下期
第二年：
70-190=无应课税利润120，税
损呈转下期
二．由损益表，可计算出总融资需求：
资产负债表单位：
千元
第一年第二年
固定资产200200
减：
折旧2040
180160
流动资产
存货3045
应收帐款4060
70105
减：
流动负债
应付帐款（12）（18）
5887
总筹资需求238247
贷款（40）（40）
实收资本（160）（160）
留用利润（10）（80）
可用融资（210）（280）
净融资需求28**（33）***
注：
存货：
第一年：
（72+48）/4=30
第二年：
（108+72）/4=45
应收帐款：
第一年：
240/6=40
第二年：
360/6=60
应付帐款：
第一年：
72/6=12
第二年：
108/6=18
三．如果假定能通过银行透支来满足融资需求，则资产负债表（报告式）如下所示：
资产负债表单位：
千元
第一年第二年
固定资产200200
减：
折旧2040
180160
流动资产
存货3045
应收帐款4060
现金***-33
70138
减：
流动负债
应付帐款（12）（18）
银行透支**（28）
（40） （18）
营运资本（流动资金）30120
210280
减：
长期负债
贷款（40）（40）
170240
股东权益
实收资本160160
留用利润1080
170240
四．请将上述报告式资产负债表转化为帐户式资产负债表：
某企业资产负债表
单位：
千元
资产
第一年第二年
负债及股东权益
第一年第二年
流动资产：
现金***
应收帐款
存货
流动资产合计
固定资产：
固定资产定值
减：
累计折旧
固定资产净值
资产总计
33
4060
3045
70138
200200
2040
180160
250298
流动负债：
银行透支**
应付帐款
流动负债合计
长期负债：
贷款
负债合计
股东权益
资本金
资本公积金
盈余公积金
未分配利润
股东权益合计
负债及股东权益合计
28
1218
4018
4040
8058
160160
1080
170240
250298
案例4
现金流量预测
某有限公司是一家文字处理机器的推销商。
每台机器成本为1600元，而售价则为2000元。
直到1991年12月，销量都为每月50台。
该公司预料从来年1月份开始。
每月销量将递增20台，直到顶峰：
170台。
营业成本，包括2000元的折旧，预计如下：
千元一月二月三月四月五月六月
6810121212
信用期为：
应收帐款60天；应付帐款（设备供应商提供的信用期）30天。
营业成本须即时支付。
市场调研费12000元须于4月份支付。
税款25000元将在3月份支付。
每月底存货水平恰好涵盖下月销售量。
该有限公司于2000年12月31日之资产负债表如下单位：
千元
固定资产80
流动资产
存货112
应收帐款200
312
应付帐款112
应交税金25
短期借款68205
净流动资产107
187
股东权益
股本面值0.25元的普通股10
未分配利润177
187
请编制2001年1月至6月份每月现金流量预测。
案例4
答案
该有限公司现金预测——2001年1月～6月单位：
千元
11月12月1月2月3月4月5月6月
现金收入
回收现金--100100140180220260
现金支出
偿付债权人--112144176208240272
营业成本--468101010
市场调研--12
税款--25
总现金支出--116150209230250282
净现金流量--（16）（50）（69）（50）（30）（22）
期初结余--（68）（84）（134）（203）（253）（283）
期末结余--（84）（134）（203）（253）（283）（305）
注：
销量——台50507090110130150170
销售收入100100140180220260300340
销售成本80112144176208240272
案例5
财务状况分析
Bradbury有限公司是一家位于英格兰西南的私营服装厂商。
许多年来，Davidbradbury兼任公司的董事长和常务理事。
在他任职期间，公司的销售额每年以2-3%的速度稳定增长。
1998年11月30日，Davidbradbury宣布退休并把职位移交给儿子Simon。
Simon接任不久，旧决定要扩展业务。
经过数星期努力，他成功地与一家大服装零售商签定了一项为期5年的合同，以生产一系列体育与消闲服装。
此项合同能使每年销售量多增2，000，000元。
为执行新合同，Bradbury公司又购置了一批设备与厂房。
公司的财务资料如下：
年度损益表（截止每年的11月30日）单位：
千元
19981999
营业额9，48211，365
利息和税前利润9141，042
利息费用2281
税前利润892961
税项358385
税后利润534576
股利120120
留存利润414456
资产负债表（11月30日）
19981999
固定资产
永远保有的厂房（按成本）52407360
厂场设备（净）23754057
761511417
流动资产
存货23863420
应收帐款25404280
现金127-
50537700
流动负债：
一年内到期金额
应付帐款11572245
税项358385
应付股利120120
银行透支-2424
16355174
净流动资产34182526
1103313943
长期负债：
一年以上到期金额
贷款12203674
净资产值981310269
股东权益
股本20002000
未分配利润78138269
净值981310269
（1）计算每年的下列比率
1.税前利润率4.财务杠杆比率
2.运用资本报酬率5.债务人天数（收帐期）
3.流动比率6.净资产周转率
（2）使用上列比率及您认为相关的其他比率或资料，评价Bradbury公司的扩展计划的成果。
案例5
答案
19981999
1．税前利润率
（税前利润/销售）×1009.4%8.5%
2．运用资本报酬率
（息税前利润/运用资本）×1008.3%7.5%
3．流动比率
流动资产/流动负债3.11.5
4．财务杠杆比率
（长期贷款/运用资本）×10011.1%26.4%
5．债务人天数
（应收帐款/销售）×36597.8天137.5天
6．净资产周转率
销售/净资产0.971.11
注：
上述比率计算基于常用定义。
但是，基于其他版本定义的计算也是有效的。
运用资本=总资产-流动负债
=长期负债+所有者权益
净资产=所有者权益
案例6
现金流量预测
某公司刚刚建立，生产和销售糖果。
第一年（19×1年）的经营估算数据披露如下：
●销售：
1，200，000元；
●销售成本将占销售的75%；
●销售和管理费用将占销售的6.66%（尚未包括折旧）；
●现销占销售的10%；
●预计收帐期为91天；
●预计存货期为60天；
●预计付款期为30天；
●需要以现金购买1，000，000的固定资产；
●折旧率为每年10%；
●假设没有税负。
●
假定公司收入在一年的四个季度中分别为：
单位：
千元
一季度二季度三季度四季度
-200400600
销售和管理费用﹑折旧按季分摊。
假设第一季度旧准备了期初所需的存货。
问题：
1。
运用上述数字，编制一份报表以显示每季末的筹资总需求。
答案：
季度一二三四
销售
销售成本
销售和管理费用
折旧
营业利润（亏损）
筹资总需求：
季度一二三四
固定资产
营运资金
存货
应收帐款
应付帐款
总资产
留存利润
升级会员 