初级会计师《会计实务》测试试题及答案十四含答案Word下载.docx

初级会计师《会计实务》测试试题及答案十四含答案Word下载.docx

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　　【例题•单选题】下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（　　）。

（2017年）

　　A.按产品的账面价值确认主营业务成本

　　B.按产品的公允价值确认主营业务收入

　　C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

　　D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

　　【答案】C

　　【例题•单选题】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（　　）。

　　A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目

　　B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧’科目

　　C.借记“营业外支出“科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

　　【例题•单选题】某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。

下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（　　）。

　　A.借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：

应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费

　　120000

　　B.借：

制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　C.借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　D.借：

其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　【答案】B

　　【例题•单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（　　）。

（2019年）

　　A.应交税费——待转销项税额

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——待抵扣进项税额

　　D.应交税费——应交增值税

　　【解析】“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，选项C正确。

　　【例题•单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。

当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。

不考虑其他因素，该企业2019年8月应交纳的增值税税额为（　　）元。

　　A.3600

　　B.2108

　　C.3708

　　D.2000

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人核算增值税采用简化方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入原材料成本;

销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），所以该企业2019年8月应交纳的增值税税额=123600/（1+3%）×

3%=3600（元），选项A正确。

　　【例题•单选题】企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是（　　）。

（2018年）

　　A.发出商品

　　B.委托加工物资

　　C.税金及附加

　　D.应交税费

　　【解析】委托加工物资收回后直接对外销售的，消费税计入委托加工物资的成本，选项B正确。

　　【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，在建工程领用自产柴油成本50000元，应纳消费税6000元，则企业计入在建工程中的金额为（　　）元。

　　A.50000

　　B.60200

　　C.66200

　　D.56000

　　【例题•单选题】某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额合计80万元，进项税额转出5万元，已交税金10万元，则月末的账务处理正确的是（　　）。

应交税费——应交增值税（已交税金）　　　　　35

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）　　　35

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　　10

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　10

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　35

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　35

　　D.无需进行账务处理

　　【解析】该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=120-80+5-10=35（万元），月末应将35万元转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。

　　【例题·

多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有（　　）。

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

　　C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

　　【答案】BC

　　【解析】选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额;

选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额;

选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出;

选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。

　　【例题•多选题】企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入（　　）。

　　A.制造费用

　　B.生产成本

　　C.主营业务成本

　　D.税金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企业自产自销应税矿产品的应交的资源税计入税金及附加，自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用。

　　【例题•单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2018年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（　　）元。

（2012年改编）

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。

该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×

7%=（200000+150000）×

7%=24500（元）。

　　【例题•判断题】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。

（　　）（2016年）

　　【答案】×

　　【解析】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。

判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。

（　　）（2018年）

　　【答案】√

　　【解析】小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。

判断题】企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。

（　　）（2017年）

　　【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。