会计学8章习题及答案Word文件下载.docx

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所得税费用D.借：

应交税费

应交税费贷：

8.公司按实现净利润的10%计提法定盈余公积的账务处理是（）。

利润分配B.借：

盈余公积贷：

盈余公积

盈余公积D.借：

二、多项选择题

1.下列各项中能够用于计算营业利润的是（）。

A.营业收入B.营业成本C.投资收益

D.资产减值损失E.三项期间费用

2.下述总账科目，采用账结法在月末转账后无余额的是（）。

A.主营业务收入B.营业外收入C.投资收益

D.管理费用E.本年利润

3.下列总账年终结转后无余额的是（）。

A.管理费用B.销售费用C.投资收益

D.本年利润E.利润分配

4.利润总额主要由（）构成。

A.主营业务收入B.营业利润C.投资收益

D.营业外收入E.营业外支出

5.下列账户中能与“利润分配”账户产生对应关系的是（）。

A.盈余公积B.应付股利C.本年利润

D.应交税金E.所得税

6．下列项目中影响营业利润的有（ABCE）。

A．主营业务收入B．管理费用C．财务费用

D．所得税费用E．其他业务收入

7．按照国家规定，企业的利润分配主要包括以下内容（CE）。

A．计算交纳所得税B．弥补企业以前年度亏损C．提取法定盈余公积

D．计算交纳营业税E．向投资者分配利润

8．影响主营业务利润的项目有（）。

A．主营业务收入B．财务费用C．主营业务成本

D．销售费用E．营业税金及附加

9．按照国家规定，企业的利润分配主要包括以下内容（）。

D．提取公益金E．向投资者分配利润

三、判断题

1.当企业投资收益大于投资损失时，应将投资净收益从“投资收益”账户借方转入“本年利润”账户贷方。

（）

2.公司应交所得税是根据利润总额按规定税率计算求得的。

3.盈余公积可用于弥补亏损或转增资本。

4.“本年利润”账户的月末余额表示该企业当月所实现的净利润数额。

5.年终转账后“利润分配”总账的余额即是其所属明细帐户“未分配利润”的余额。

四、计算及会计分录

1.假设ABC公司2003年年初未分配利润为500万元，2003年发生亏损150000万元；

2004～2008年，每年实现所得税前利润均为25000万元，2009年实现所得税前利润为40000万元。

如无其他纳税调整事项，所得税率25％，提取盈余公积比例10%，不进行利润分配。

要求：

1）编制有关会计分录；

2）计算该企业2009年年末未分配利润。

2.ABC公司有关账户本期发生额合计如下（该企业适用所得税率25％）：

主营业务收入600000元，其它业务收入150000元，营业外收入80000元，营业税金及附加5000元，主营业务成本350000元，其他业务成本75000元，营业外支出50000元，制造费用130000元，待摊费用20000元，管理费用45000元，销售费用35000元，财务费用20000元。

计算该企业主营业务利润；

营业利润；

利润总额；

净利润。

3.[资料]某公司2009年度结账前各损益类账户余额资料如下：

科目名称

方向

余额

主营业务收入

贷

60000

主营业务成本

借

30000

营业税金及附加

2800

销售费用

1200

其他业务收入

6000

其他业务成本

4000

管理费用

7000

财务费用

2400

投资收益

2000

营业外收入

3100

营业外支出

2700

[要求]：

根据上述资料：

（1）计算本年度的利润总额；

（2）计算所得税；

（3）编制结转损益类会计科目余额的会计分录；

五、业务核算题

[资料]某公司2004年3月发生下列业务：

（1）2日，向三兴公司销售乙产品一批计3000件，每件售价130元，增值税率17%，收到支票一张存入银行。

（2）5日，向明成公司销售甲产品1800件，每件售价100元，代垫运费1600元，增值税率17%，款项尚未收到。

（3）6日，将闲置设备出租给威远公司。

租赁合同中约定租期一年，租金24000元，每半年支付一次。

现收到由威远公司签发、金额为12000元的支票一张，已交存银行。

（4）11日，因资金紧张，将公司持有的股票转让。

该股票取得时公允价值为135000元，转让后实际收到款项128000元。

（5）15日，公司向灾区捐赠款项40300元，支票已开出。

（6）24日，向报社签发一张金额为25000元的支票，支付本月产品广告费。

（7）25日，用支票向保险公司预付第二季度的财产保险费4800元。

（8）26日，向银行支付本季度短期借款利息2700元，其中已预提1800元。

（9）27日，职工刘某因严重违反公司制度，按照规定对其实施罚款处理，罚款金额为300元，刘某已用现金支付了该项罚款。

（10）30日，根据工资结算汇总表，本月应支付工资总额为70000元。

其中：

车间生产人员工资47000元，车间管理人员的工资为8000元，公司管理人员的工资为15000元。

（11）根据企业需要，按工资总额的14%计提职工福利费。

（亦可以不计提，14%只是纳税调整比例）

（12）30日，本月售出甲产品的单位成本为50元，乙产品的单位成本为80元，结转销售成本。

（13）月末计提固定资产折旧15600元。

生产用固定资产折旧10000元，公司管理部门折旧4400元，已出租设备折旧为1200元。

（14）30日，经计算本月应交城市维护建设税为11760元。

（15）假设该公司适用的所得税税率为25%，计算本月应交的所得税，并编制相应会计分录

（16）月末，结转各损益类账户本期发生额。

（17）通过“本年利润”账户，计算该公司本月的净利润。

（18）按净利润的10%计提法定盈余公积。

（19）通过“本年利润”和“利润分配”账户确定本月未分配利润数额。

[要求]根据上述业务编制会计分录。

第八章参考答案

1.C2.C3.B4.D5.C6.B7.C8.A

1.ABCDE2.ABCE3.ABCD4.DE5.ABC

6.ABCE7.CE8.ACE9.CDE

1.√2.×

3.√4.×

5.√

1.

1）2003年末，累计亏损总额为149500万元，由于税法规定，亏损后五年内可以用税前利润弥补亏损，所以，2004-2008年实现的利润总额可以弥补亏损，共计25000×

5＝125000万元；

2009年末税前利润总额40000万元，2009年，必须用税后利润弥补亏损，无纳税调整事项

本年应纳所得税费用=40000×

25%=10000（万元）

（1）计算所得税费用；

借：

所得税费用10000

贷：

应交税费——应交所得税10000

（2）结转所得税费用

本年利润10000

（3）结转本年度净利润

本年利润30000

利润分配——未分配利润30000

（4）提取盈余公积：

利润分配——提取盈余公积[（30000-24500）×

10%]550

盈余公积——法定盈余公积550

2009年末未分配利润＝30000－24500－550＝4950（万元）

2.

营业利润=主营业务收入+其他业务收入—主营业务成本—营业税金及附加

—其他业务成本—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失

+公允价值变动损益+投资净收益=230000（元）

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出

=230000+20000-50000=200000（元）

本年应纳所得税费用=200000×

25%=50000

净利润=利润总额-所得税费用=200000-200000×

25%=150000（元）

3.

（1）计算本年度的利润总额；

营业利润＝主营业务收入＋其他业务收入－主营业务成本

－营业税金及附加－其他业务成本－销售费用-管理费用

－财务费用＋投资净收益

＝60000＋6000－30000－2800－4000－1200－7000－2400

＋2000＝20600（元）

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

＝20600＋3100－2700＝21000（元）

（2）计算所得税；

所得税费用=21000×

25%=5250（元）

所得税费用5250

应交税费——应交所得税5250

（3）编制结转损益类会计科目余额的会计分录；

结转收入：

主营业务收入60000

其他业务收入6000

投资收益2000

营业外收入3100

本年利润71100

结转费用：

本年利润58710

主营业务成本30000

营业税金及附加2800

其他业务成本4000

销售费用1200

管理费用7000

财务费用2400

营业外支出2700

（4）编制结转本年度净利润的会计分录

本年净利润=21000—5250=15750（元）

本年利润15750

利润分配——未分配利润15750

（1）

银行存款456300

主营业务收入390000

应交税费——应交增值税（销项税额）66300

（2）

应收账款212200

主营业务收入180000

应交税费——应交增值税（销项税额）30600

银行存款1600

（3）收到支票时：

银行存款12000

预收账款12000

应归属本月的租金收入：

预收账款2000

其他业务收入2000

（4）

银行存款128000

投资收益7000

交易性金融资产（成本）135000

（5）

营业外支出40300

银行存款40300

（6）

销售费用25000

银行存款25000

（7）

预付账款——保险公司4800

银行存款4800

（8）

应付利息1800

财务费用900

银行存款2700

（9）

库存现金300

营业外收入300

（10）

生产成本47000

制造费用8000

管理费用15000

应付职工薪酬--工资70000

（11）

生产成本6580

制造费用1120

管理费用2100

应付职工薪酬—职工福利9800

（12）

甲产品的销售成本为1800×

50=90000（元）

乙产品的销售成本为3000×

80=240000（元）

主营业务成本330000

库存商品——甲产品90000

——乙产品240000

（13）

制造费用10000

管理费用4400

其他业务成本1200

累计折旧15600

（14）

营业税金及附加11760

应交税费——应交城建税11760

（15）

营业利润=主营业务收入+其他业务收入—主营业务成本—其他业务成本

—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用+投资净收益

=570000+2000-330000-11760-1200-25000-21500-900-7000

=174640（元）

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

=174640+300-40300=134640

所得税=134640×

25%=33660（元）

所得税费用33660

应交税费——应交所得税33660

（16）

主营业务收入570000

本年利润572300

本年利润471320

营业务税金及附加11760

管理费用21500

（17）

本月净利润=572300-478052=100980（元）

（18）

利润分配——提取盈余公积10098

盈余公积——法定盈余公积10098

（19）

未分配利润=100980-10098＝90882（元）