中级经济师真题与答案财税.docx
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中级经济师真题与答案财税
2012年经济师考试中级财政税收专业真题及答案解析
单项选择题（共60题，每题1分.每题的备选项中，只有一个最符合题意）
1、某个人或集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品，这是公共产品的特征之一，通常称为（）。
A.效用的不可分割性
B.受益的非排他性
C.取得方式的非竞争性
D.提供目的的非盈利性
【答案】B
【解析】本题考查公共物品的特征。
公共物品的受益的非排他性是指某个人或者集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或者集团同时消费该公共产品，也不会影响其他个人或集团消费该物品的数量和质量。
参见教材P1
2、当社会总需求大于社会总供给时，财政预算应该采取的政策是（）。
A.收支平衡政策
B.赤字政策
C.结余政策
D.积极财政政策
【答案】C
【解析】本题考查财政的经济稳定职能。
社会总需求大于社会总供给时，实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节;社会总供给大于社会总需求时，实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节;社会总供求平衡时，国家预算应该实行收支平衡的中性政策。
参见教材P11
3、征收遗产税所执行的财政职能是（）。
A.资源配置职能
B.收入分配职能
C.经济稳定职能
D.经济发展职能
【答案】B
【解析】本题考查财政的收入分配职能。
调节居民的个人收入水平的手段有：
（1）税收：
个人所得税、社会保障税、财产税、遗产税、赠与税。
（2）转移支付：
社会保障支出、救济支出、补贴。
参见教材P10
4、国债利息支出属于（）。
A.购买性支出
B.一般利益支出
C.不可控制性支
D.预防性支出
【答案】C
【解析】本题考查财政支出的分类。
按照政府对财政支出的控制能力划分，财政支出可以分为可控制性支出和不可控制性支出。
国债利息支出属于以前年度设置的固定支出项目，所以属于不可控制性支出。
参见教材P14
5、财政购买性支出减少会导致（）。
A.市场价格上升
B.所需生产资料增加
C.充分的就业
D.社会生产萎缩
【答案】D
【解析】本题考查购买性支出对经济的影响。
政府购买性支出的减少，往往会通过直接或间接减少社会总需求，而导致社会生产的萎缩，减少国民收入，形成经济萎缩的局面。
ABC三项是购买性支出增加导致的结果。
参见教材P15
6、按照"经济发展阶段论"的理论，在经济发展的中期阶段，政府支出的重点是（）。
A.基础建设
B.教育、保健等领城
C.社会福利
D.加强对经济的干预
【答案】D
【解析】本题考查马斯格雷夫和罗斯托的"经济发展阶段论"。
（1）在经济发展的早期阶段，政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重;
（2）在经济发展的中期阶段，政府对经济的干预加强;（3）在经济发展的成熟阶段，公共支出的结构会发生相应的变化，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构，使公共支出增长速度加快。
参见教材P20
7、我国事业单位财务制度体系中最基本的制度是（）。
A.事业单位内部财务管理规定
B.事业单位财务规则
C.行业事业单位财务管理制度
D.事业单位会计制度
【答案】B
【解析】事业单位财务制度体系由三个层次组成，即事业单位财务规则、行业事业单位财务管理制度和事业单位内部财务管理具体规定。
其中，事业单位财务规则是整个事业单位财务制度体系中最基本、最高层次的法规，是所有国有事业单位必须遵守的行为规范。
参见教材P32
8、关于财政投资的说法，正确的是（）。
A.财政投资中包括生产性投资
B.财政投资必须注重经济效益
C.财政投资的资金来源全部都是无偿的
D.财政投资只能投资于周转快、见效快的短期性项目
【答案】A
【解析】财政投资包括生产性投资和非生产性投资,所以A项正确;财政投资可以不盈利或微利，可以从事社会效益好而经济效益一般的投资，所以B项错误;政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目，所以CD错误。
参见教材P33
9、财政投融资的资本金投入者是（）。
A.政府
B.中央银行
C.商业银行
D.邮政储蓄
【答案】A
【解析】本题考查财政投融资制度。
财政投融资的五个基本特征：
（1）财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资;
（2）财政投融资的目的性很强，范围有严格限制;（3）计划性与市场机制相结合;（4）财政投融资由国家设立的专门机构--政策性金融机构负责统筹管理和经营;（5）财政投融资的预算管理比较灵活。
参见教材P37
10、政府将基础设施建设项目通过招商交给某一公司进行建设经营，并在双发协议的期限内，由项目经营公司通过经营偿还债务、收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府，这种投资的提供方式是（）。
A.私人出资，定期收费补偿成本并适当盈利方式
B.政府与民间共同投资的提供方式
C.政府投资，法人团体经营运作方式
D.BOT投资方式
【答案】D
【解析】本题考查BOT投资方式。
BOT投资方式是指政府将一些拟建基础设施建设项目通过招商转让给某一财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司通过经营，偿还债务，收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。
参见教材P36
11.社会保险费用完全靠代际之间收入转移的筹资模式是（）。
A.现收现付式
B.完全基金式
C.部分基金式
D.个人账户式
参考答案：
A
参考解析：
现收现付式:
社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的社会保险支出作资金准备。
靠后代养老的保险模式
12.准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负，这种方式是（）。
A.税收豁免
B.税收抵免
C.纳税扣除
D.盈亏相抵
参考答案：
C
参考解析：
纳税扣除:
是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
13.关于税收效率原则的说法，错误的是（）。
A.税收要有利于资源的有效配置
B.税收要有利于经济机制的有效运行
C.税收负担要公平合理地分配
D.征收费用要节省
参考答案：
C
参考解析：
效率原则。
贯彻税收效率原则，就要要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，提高税务行政的管理效率。
税收效率原则可分为：
（1）税收的经济效率原则，税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行，检验税收经济效率原则的标准是税收额外负担最小化和额外收益最大化;表现在税收上，就是国家税收不应对经济行为产生干预
（2）税收本身的效率原则，是指节约税收的行政费用的原则，其基本要求是以最小的税收成本取得最大的税收收入。
14.关于税法解释的说法，正确的是（）。
A.税法立法解释不具有法律效力
B.税法司法解释的主体是国家税务总局
C.税法行政解释的主体是最高人民法院
D.税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据
参考答案：
D
参考解析：
税法的解释
15.关于累进税率的说法，错误的是（）。
A.在全额累进税率下，一定征税对象的数额只适用一个等级的税率
B.在超额累进税率下，征税对象数额越大，适用税率越高
C.对同一征税对象采用同一税率，按超额累进税率计算的应纳税额大于按全额累进税率计算的应纳税额
D.按全额累进税率计算的应纳税额与按超额累进税率计算的应纳税额的差额为速算扣除数
参考答案：
C
参考解析：
按超额累进税率计算的应纳税额小于按全额累进税率计算的应纳税额
16.王先生某月取得劳务收入为5000元，假设当地规定的起征点为2000元，则王先生本月应税收入为（）元。
A.2000
B.3000
C.5000
D.7000
参考答案：
C
参考解析：
起征点是征税数额达到一定数额开始征税的起点。
免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。
17.下列税种中，属于财产和行为税类的是（）。
A.增值税
B.房产税
C.消费税
D.个人所得税
参考答案：
B
参考解析：
18.Lily为A国居民，2011年度在A国取得所得200万元，在B国取得所得100万元。
已知A国税率为30%，对本国居民来自境外所得实行免税法;B国税率为20%。
则Lily应在A国纳税（）万元。
A.10
B.24
C.60
D.90
参考答案：
C
参考解析：
200*30%=60
19.某生产企业（增值税一般纳税人）2011年8月末盘存发现上月购进的原材料被盗，账面成本金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元），该批货物适用增值税税率为17%，则该批货物进项税额转出数额为（）元。
A.8013.70
B.8035.50
C.8059.50
D.8500.00
参考答案：
C
参考解析：
（50000-4650）*0.17+4650\0.93*0.07=8059.5
20.下列行为中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（）。
A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物无偿赠送给其他个人
C.将外购的货物分配给股东和投资者
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
参考答案：
A
21.根据现行税法，下列行为中，应同时征收增值税和消费税的是（）。
A.批发环节销售啤酒
B.零售环节销售金基合金首饰
C.生产环节销售普通护肤护发品
D.进口环节取得外国政府捐赠小汽车
参考答案：
B
参考解析：
22.可以作为营业税计税依据的是（）。
A.融资租赁业务中的租赁费
B.国际联运企业向客户收取的运费
C.股票转让时的卖出价减去买入价后的差额
D.以不动产投资入股共担经营风险时的评估价值
参考答案：
C
参考解析：
23.M公司以房屋作抵押，向某银行贷款100万元，到期后本息合计125万元;因M公司逾期无力偿还贷款本息，银行将所抵押的房屋进行拍卖，收回房屋价款107万元，M公司将其余的18万元支付给该银行，则M公司应纳营业税为（）万元。
A.5.35
B.6.25
C.8.56
D.10.00
参考答案：
A
参考解析：
107*5%=5.35
24.某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司自报用于计征营业税的工程价款为1358万元，另外，建设单位提供建筑材料600万元，提前竣工奖42万元，则该公司应纳营业税的计税依据为（）万元。
A.2000
B.1942
C.1400
D.1358
参考答案：
A
参考解析：
（1358+600+42）=2000
25.根据企业所得税法，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
但高新技术企业取得的高新技术产品（服务）收入必须占企业当年总收入的（）以上。
A.50%
B.60%
C.70%
D.80%
参考答案：
A
参考解析：
26.根据企业所得税法，企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照（）确认收入的实现。
A.纳税年度内完工进度
B.合同约定的收款日期
C.实际收款日期
D.工程或劳务全部完工日期
参考答案：
A
参考解析：
27.适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中股权支付金额不得低于交易支付总额的（）。
A.50%
B.75%
C.80%
D.85%
参考答案：
D
参考解析：
28.根据企业所得税法，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照（）调整。
A.可比价格法
B.销售价格法
C.成本法
D.利润分割法
参考答案：
D
参考解析：
A可比非受控价格法B再孝顺价格法C成本加成法
29.根据个人所得税法，税务机关应于年度终了（）个月内，为已经实行扣缴申报后的个人按其全年实际缴纳的个人所得税额开具《中华人民共和国个人所得税完税证明》。
A.2
B.3
C.5
D.6
参考答案：
B
参考解析：
30.居民甲由于原有住房拆迁获得拆迁款60万元，后又重新购买一套新住房，房价
为80万元，下列说法中，正确的是（）。
（当地契税税率为3%）
A.居民甲不需缴纳契税
B.居民甲应缴纳契税1.8万元
C.居民甲应缴纳契税2.4万元
D.居民甲应缴纳契税0.6万元
参考答案：
D
参考解析：
（80-60）*3%=0.6
31.某企业2011年修建仓库，8月底办理验收手续，工程结算支出100万元，并按此金额计入固定资产成本，已知当地政府规定房产税计算余值的扣除比例为30%，该企业2011年度应缴纳房产税（）元。
A.2800
B.3500
C.560
D.8400
参考答案：
A
参考解析：
100*（1-30%）*1.2%\12*4=0.28
32.下列车船中，应征车船税的是（）。
A.自行车
B.警用车船
C.人力车
D.非机动驳船
参考答案：
A
33.下列合同中，免征印花税的是（）。
A.转包合同
B.运输合同
C.贴息贷款合同
D.专利申请权转让合同
参考答案：
C
参考解析：
34.下列措中，不符台税收征收管理法有关规定的是（）。
A.采取税收保全措施时，冻结的存款金额相当于纳税人应纳税款的数额
B.采取税收强制执行措施时，被执行人来缴纳的滞纳金必须同时执行
C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
D.税收保全措的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
参考答案：
D
35.对一些无完整考核依据的纳税人，一般采用的税款征收方式是（）。
A.代扣代缴
B.定期定额
C.查定征收
D.查账征收
参考答案：
B
36.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（）日内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。
A.10
B.5
C.4
D.3
参考答案：
D
37.下列情形中，增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的是（）。
A.甲企业将其生产的家用电器直接销售给个人
B.乙企业经营商业零售销售给消费者的烟酒
C.丙企业将其生产的机床设备作为投资提供给其他企业（一般纳税人）
D.丁企业将其生产的小汽车直接销售给使用单位
参考答案：
C
38.下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。
A.某企业改变经营范围
B.某企业被工商部门吊销营业执照
C.李某接替张某担任公司法人代表
D.某企业由国有企业改制为股份制企业
参考答案：
B
39.下列凭证中，属于自制原始凭证的是（）。
A.进账单
B.汇款单
C.运费发票
D.领料单
参考答案：
D
40.关于纳税检查的说法，错误的是（）。
A.纳税检查的主体是税务师事务所
B.纳税检查的客体包括纳税担保人
C.纳税检查的对象是纳税人所从事的经济活动和各种应税行为
D.纳税检查的依据是国家的各种税收法规、会计法规和企业财务制度
参考答案：
A
41.关于国债的说法，正确的是（）。
A.发行国债是以国有资产作为担保的
B.政府是国债的债权人
C.国债发行的具体数额视财政状况灵活确定
D.政府拥有国债资金的所有权
参考答案：
C 经济师培训
参考解析：
教材205页第五行内容。
国债的发行没有明确的法律规定基本上由政府根据财政收支状况灵活加以确定。
42.某企业5月份生产领用材料的计划成本为20000元，已知该材料的成本差异率为5%，则发出材料的实际成本为（）元。
A.1000
B.19000
C.20000
D.21000
参考答案：
D
参考解析：
20000*1.05=21000
43.某酒厂销售白酒缴纳的消费税应计入的会计科目为（）。
A.主营业务成本
B.营业税金及附加
c.管理费用
D.销售费用
参考答案：
B
44.某企业于2011年9月1日采用分期收款方式销售产品，不含税价款105000元，合同规定贷款于2012年1月1日和5月1日两次等额支付，假定贴现率为5%，则企业发出产品时正确的账务处理为（）。
A.借：
长期应收款105000
贷：
主营业务收入105000
B.借：
长期应收款105000
贷：
主营业务收入89743.59
应交税费-应交增值税（销项税额）15256.41
C.借：
长期应收款105000
贷：
主营业务收入100000
未实现融资收益5000
D.借：
长期应收款105000
贷：
财务费用5000
主营业务收入100000
参考答案：
C
45.某企业2011年度"固定资产"为500万元，"累计折旧"为100万元，"固定资产减值准备"为10万元。
该企业应调增应纳税所得额（）万元。
A.500
B.400
C.100
D.10
参考答案：
D
[NT:
PAGE=单选题（46-60）$]
46.国债负担率是指（）。
A.国债发行额占当年财政支出的比率
B.国债还本付息额占当年财政收入的比率
C.国展余额占国内生产总值的比率
D.国债发行额占国内生产总值的比率
参考答案：
C
47.政府委托推销机构利用金融市场直接售出国债，这种发行方式是（）。
A.公募法
B.出卖法
C.支付发行法
D.承受法
参考答案：
B
参考解析：
出卖法：
政府委托推销机构利用金融市场直接售出国债。
48.现代政府预算与封建专制政府的预算相比较所具有的鲜明特征是（）。
A.集中型
B.法律性
C.计划性
D.年度性
参考答案：
C
参考解析：
政府预算的基本特征1.法律性、2.预测性、3.集中性、4.综合性
49.关于预算模式的说法，属于投入导向预算模式的典型特征的是（）。
A.全部预算收支汇集编入一个总预算中
B.以上年度预算收支作为编制预算的依据
C.限制资金在不同预算项目间的转移
D.在成本效益分析基础上确定支出预算
参考答案：
A
参考解析：
投入预算¯¯¯以投入为导向，政策重点是如何控制资源的投入和使用。
只能反映投入项目的用途和支出金额，而不考虑其支出的经济效果的预算。
50.目前我国国有企业上缴国有资本经营预算的利润比例是（）。
A.按行业确定
B.按企业确定
C.按地区确定
D.按性质确定
参考答案：
A
51.我国目前不纳入非税收入管理范围的收入是（）。
A.行政事业性收费
B.政府性基金
C.国有资本经营效益
D.社会保障基金
参考答案：
D
参考解析：
除税收收入和政府债务收入以外的所有收入。
我国目前非税收入就管理范围来说，属于狭义的政府非税收入。
社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围
52.在政府会计模式的选择上，采用修正的权责发生制预算会计的国家是（）。
A.美国
B.英国
C.澳大利亚
D.新西兰
参考答案：
A
参考解析：
53.查尔斯·提布特提出地方政府之间竞争理论的着作是（）。
A.《国富论》
B.《财政联邦主义》
C.《地方支出的纯理论》
D.《政府间财政关系：
理论与实践》
参考答案：
C
参考解析：
54.以税收负担的分配是否公平为标准划分中央与地方收入遵循的是（）。
A.效率原则
B.适应原则
C.恰当原则
D.经济利益原则
参考答案：
C
55.决定动用本级政府预备费的权力属于（）。
A.上级人民代表大会
B.本级人民代表大会
C.上级政府
D.本级政府
参考答案：
D
参考解析：
预算管理相关职权的具体划分如下：
（1）各级人民代表大会是审查、批准预决算的权力机关;各级人民代表大会常务委员会监督预算执行，审批本级预算调整方案。
（2）各级人民政府是预算管理的国家行政机关;各级人民政府决定本级政府预备费的动用
（3）各级财政部门是预算管理的职能部门;
56.下列转移支付项目中，属于专项转移支付的是（）。
A.村税费改革转移支付
B.民族地区转移支付
C."三奖一补"转移支付
D.国债补助
参考答案：
D
57.通过货币发行凭空创造购买力来弥补财政赤字的方法是（）。
A.增收减支
B.动用结余
C.发行公债
D.向中央银行借款或透支
参考答案：
D
58.目前世界上多数国家统计本国财政赤字的口径是（）。
A.硬赤字
B.软赤字
C.周期性赤字
D.主动赤字
参考答案：
B
59.在各种财政政策手段中居于核心地位的是（）。
A.税收政策
B.公债政策
C.支出政策
D.预算政策
参考答案：
D
60.充分利用财政资源，但又要防止从财政渠道引发通货膨胀的做法就是要坚持（）。
A.财政收入大于财政支出
B.财政支出大于财政收入
C.财政收支平衡
D.货币求平衡
参考答案：
D
中级经济师多项选择题（共20题，每题2分。
每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有一个错项。
错选，本题不得分;少选，所选的每个选项的0.5分）
61.公共产品所具有的特征中占据核心地位的有（）。
A.效用的不可分割性
B.收益的非排他性
C.取得方式的非竞争性
D.提供目的的非营利性
E.外部效应
参考答案：
BC
62.关于购买性支出和转移性支出对经济影响的说法，正确的有（）。
A.购买性支出直接影响国民收入分配
B.转移性支出间接影响社会的生产和消费
C.转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的
D.购买性支出对政府的支出效益约束是硬的
E.购买性支出执行收入分配的职能较强
参考答案：
BCD
63.增幅财政投资的决策标准有（）。
A.成本-效益最大化标准
B.资本-产出比率最小化标准
C.资本-劳动力最大化标准
D.资本-利润最大化标准
E.就业创新标准
参考答案：
BCE
参考解析：
资本-产出比率最小化标准资本-劳动力最大化标准就业创造标准
64.关于税收财政原则的说法，正确的有（）。
A.通过征税获得的收入要充分
B.税收收入应能随着财政支出的需要进行调整
C.税收的建立应有利于社会公平
D.税收制度要保持相对稳定
E.税收的建立应有利于保护国民经济
参考答案：
AB
参考解析：
税制建设的财政原则的内容：
充裕、弹性、便利、节约。
（1）充裕原则：
选择税源广大，收入稳定的征税对象
（2）弹性原则：
税收收入应随着财政支出的需要进行调整。
（3）便利原则：
要使纳税人付出的"奉行费用"较少，必须确立尽可能方便纳税人完税的税收制度。
（4）节约原则：
要做到以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入
65.下列资金来源中，能够形成政策性银行负债的是（）。
A.长期性建设国债
B.直接吸纳的人民币储蓄存款
C.集中邮政储蓄
D.对商业银行发行金融债券
E.工业企业结算户存款
参考答案：
ACD
参考解析：
在政策性银行的负债结构中，发行长期性建设国债、集中邮政储蓄和部分保险性质的基金应占有重要份额。
此外，直接对商业银行和其他非银行金融机构发行金融债券，也是重要的投资资金来源渠道。
66.税法的正式渊源包括（）。
A.税收法律
B.税收法规
C.部委规章
D.税收判例
E.税收习惯
参考答案：
ABC
参考解析：
67.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。
A.酒厂将自产的白酒赠送给
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