上海立信专升本会计学知识点整理及考试大纲.docx
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上海立信专升本会计学知识点整理及考试大纲
第一部分教学目的与要求
本课程的教学目的，是使学生在掌握会计基本理论知识和会计核算方法的基础上，掌握对企业主要经济业务的会计处理，以及报告企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的基本方法;能够运用所学知识分析、解决一般财务会计问题。
本课程强调理论联系实际，着力培养学生实际从事会计工作应具备的能力，并为进一步学习会计专业的后续课程奠定基础。
第二部分考试复习内容
第一章总论
第一节会计的产生与发展
一、会计的概念
（一）含义
1.从会计所采用的方法手段来看，会计是一种管理的工具。
2.从会计信息加工过程来看，会计是一种提供信息的技艺
3.从会计的目标来看，会计是一个经济信息系统
4.从会计工作来看，会计是一种管理活动
（二）特点
1.以货币为主要计量尺度
2.以凭证为基本依据
3.以一套完整的专门技术方法为手段
4.对经济活动的管理具有全面性、连续性和系统性
（三）观念
1.用户观念
会计的主要目标是为会计信息使用者提供据以进行决策所需的会计信息
2.经济后果观
由于会计信息的用户用户根据会计信息做出决策，会计所提供的会计信息也就会产生经济后果
3.系统功能观
系统功能观表明会计并不是具有单一的按规定提供会计信息的功能，而是积极拓展会计信息系统，有核算、控制、预测、决策的功能。
（四）职能
1、基本职能
（1）.核算职能（最基本职能）
是指会计对所发生的客观经济活动的表述语价值数量上的确定，为会计信息使用者提供据以作出决策所需信息的功能。
通过确认、计量、记录、报告，反映单位经济活动全过程
（2）.控制职能（监督职能）
会计控制欲会计核算同时进行
2、其他职能
（1）.预测
（2）.决策
（3）.预算
（4）.分析
（5）.考核
二、会计的产生与发展
产生的决定因素：
是人类生产的需要
发展的决定因素：
生产社会化，经济关系发生变化，是经济管理发展的需要
第二节会计基本概念
一、会计目标（财务报告的目标）
会计目标是只会计工作索要达到的终极目的，会计目标主要取决于会计信息使用者对会计信息的需求。
（一）会计信息使用者
1、外部使用者：
不能直接参与活接触企业内部经济活动运作但与企业有经济利益关系的组织与个人，如：
现实投资者与潜在投资者、债权人与债务人、物资供应商与产品经销商、各级政府有关部门、中介机构以及咨询与分析机构
2、内部使用者：
工作关系隶属于一个企业的人员，如：
企业的管理当局或责任部门、职工代表大会与工会组织、广大的员工等
（二）会计目标
会计目标是向会计信息的使用者提供与一个企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息
二、会计基本假设
会计基本假设是对会计核算所处时间、会计环境等所作的设定，是制定会计准则与规范会计实务的前提条件。
（一）会计主体假设
会计主体也称会计实体，是指会计处理经济业务的特定单位。
会计主体可以是一个特定的企业，也可以是一家企业的某一特定部门，还可以是一个企业集团，还可以是一个特定的非营利组织。
会计主体不一定是法律主体，也可能是法律主体的组成部分
法律主体一定是会计主体
（二）持续经营假设
持续经营假设是假定会计主体将按照其现在的目标、方针和形式持续地经营下去，即在可预见的将来，会计主体将不会面临破产清算或大规模削减业务，其所持有的资产的目的在正常的生产经营活动过程中被耗用、出售或是转让，其所承担的债务也会被按期偿付。
1、非流动资产分期折旧摊销
2、权责发生制
3、债权债务
4、资产取得按成本计量
（三）会计分期假设
强调按期，是及时性质量要求做出的假设，是对持续经营假设的补充
1、本期，非本期
2、按月分摊，按年计划金额
3、收付实现制与权责发生制
（四）货币计量假设
企业可采用的计量单位有实物单位、劳动单位与货币单位，货币单位是会计计量的基本（主要）计量单位。
我国《企业会计准则》规定，在我国境内应以人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以采用某种外币作为记账本位币，但向我国有关方面编送会计报表时，必须折算为人民币来反映。
该假设附带了一个假设：
假设货币本身的价值稳定不变
三、会计基础
（一）收付实现制
也称现收现付制，是指以现款是否收到和制服作为确认本期收入和费用的标准
1、不进行收支调整，核算简单
2、不能反映当前盈亏
3、适用于行政事业单位（除经济业务采用权责发生制）
（二）权责发生制
也称应收应付制，是指收入与费用应按实际发生的期间进行认定和归属。
并于有关资产和债务一起记录为该期间的经济业务，而不论与该项和费用有关的现款是在什么期间收到活支付。
1、核算比较复杂
2、正确反映当前盈亏
3、适用于企业单位与事业单位的经营活动
四、会计信息质量要求
（一）可靠性
是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项枯寂要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
（二）相关性
要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在活着威力啊的情况作出评价或者预测。
（三）可理解性
清晰明了，简明扼要，便于理解与使用
（四）可比性
1、同一企业不同时期，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
可变更情况：
i.法律制度规范变更
ii.不变更会影响会计信息质量
2、不同企业相同时期，应当采用规定的会计政策。
（五）实质重于形式
经济实质重于法律形式，如：
i.融资租入的资产视同自有资产
ii.售后回购视为融资处理
（六）重要性
从性质上来说，某一事项有可能对决策产生一定影响时，就属于重要事项
从数量上讲，当某一项目数量达到一定规模是，可能对决策产生影响而属于重要事项
（七）谨慎性
不应高估资产或是收益、低估负债或是费用，但企业也不得设置秘密准备
i.加速折旧
ii.资产计提减值损失
iii.物价下跌，存货采用先进先出法计量发出成本
（八）及时性
及时确认、计量、和报告，不得提前或是咽喉，从而可以使会计信息使用者及时获得相关的信息并据以做出决策。
1、及时收集整理各种原始单据
2、及时处理会计信息
3、及时编制财务报表
4、及时传递会计信息
5、及时把编制好的财务报表传递给会计信息的使用者
五、会计要素
会计核算对象，是指会计所要核算的经济内容，也就是企业与政府、行政事业单位以及民间非营利组织的经济活动及其资金运动。
经济活动，货币活动：
能以货币计量的活动。
经济活动是实质，货币运动是概括，会计要素是分类。
会计要素是对会计主体的经济活动及其资金运动所作的基本分类，是会计核算对象的具体化表现。
（一）会计要素的分类
1、资产
概念：
是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济效益的资源。
确认条件：
与该资源有关的经济效益很可能流入企业；
该资源的成本或者价值能够可靠计量
分类：
流动资产非流动资产
2、负债
概念：
也称债权人权益，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
确认条件：
与该义务有关的经济利益很可能流出企业；
未来流出的经济利益的金额能够可靠计量
分类：
流动负债非流动负责
3、所有者权益
概念：
也称净资产，是指企业资产扣除负债后有企业所有者享有的剩余权益。
分类：
i.所有者投入的资产
ii.直接计入所有者权益的利得和损失
iii.留存收益
4、收入
概念：
是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入的资产无关的经济利益的总流入
5、费用
概念：
是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入的资产无关的经济利益的总流入
6、利润
概念：
是指企业在一定会计期间的经营成果。
（二）、确认与计量
计量属性：
1、历史成本
表现：
资产按购置时支付的金额计量
负债按应承担的金额计量
特点：
（1）.客观，容易取得
（2）.可验证（凭证）
（3）.准确反映资产价值
（4）.收入与费用配比
2、重置成本
3、可变现净值
=预计售价-估计将要发生的成本-估计销售税费
4、现值
未来净现金流入量的现值
5、公允价值
熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量
特点：
（1）.提高了会计信息的有用性相关性
（2）.降低了会计信息的可靠性
（3）.容易操纵利润
六、会计核算方法
（一）设置账户
必须先按会计要素对会计对象的具体内容进行科学的分类，然后对会计要素的内容进行具体划分并形成会计科目，再设立账户。
（二）复式记账
是对每一项经济业务都要以相等的金额，同时计入两个或两个以上的相互对应账户的一种方法
（三）填制与审核会计凭证
是为了保证经济业务的合法合理，登记入账的会计记录正确、完整而采用的一种方法
（四）登记账簿
是根据审核无误的会计凭证，在账簿中连续、完整与分门别类地记录和循序地汇集计算所发生的经济业务的一张方法
（五）成本计算
是按照一定对象诡计和分配在生产经营过程中不同部门、不同阶段所发生的各种费用支出，以确定该对象的总承包和单位成本的方法
（六）财产清查
是通过盘点实物、核对账目来保持账实相符的方法
（七）编制财务报告
是定期总括地反映会计主体财务状况、经营成果与现金流量情况的一种方法
第三节会计规范
会计法律：
《会计法》《中华人民共和国注册会计师法》
会计行政法规：
《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》
会计部门规章：
《企业会计准则—基本会计准则》《具体会计准则》
《企业会计准则应用指南》《企业会计准则解释公告》
本章重点内容：
1.会计基本假设
2.会计信息质量要求
3.会计要素的分类及定义
4.权责发生制与收付实现制的区别
第二章账户与复式记账
第一节会计等式
一、会计等式
（一）静态会计等式：
资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益
（二）动态会计等式：
收入-费用=利润
（三）综合会计等式：
资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润
企业资金运动在某一时点处于相对静止状态时，资产与权益实质上是同一个价值的两个方面
二、经济业务与会计等式
第一类业务：
某个会计要素内部两个项目一增一减。
（1）一项资产增加，另一项资产减少;
（2）一项负债增加，另一项负债减少;
（3）一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少;
第二类业务：
会计等式的左右两边的两个要素项目同时增加。
（1）一项资产和一项负债同时增加;
（2）一项资产和一项所有者权益同时增加;
第三类业务：
会计等式的左右两边的两个要素项目同时减少。
（1）一项资产和一项负债同时减少;
（2）一项资产和一项所有者权益同时减少;
第四类业务：
会计等式右边的两个要素项目一增一减。
（1）一项负债增加，一项所有者权益减少;
（2）一项负债减少，一项所有者权益增加。
很显然，不论哪种类型的经济业务，都不会破坏上述会计等式，因此，把上述会计等式称为会计恒等式。
而且，有些会计事项的发生，企业资金总额保持不变。
第二节会计科目与账户
一、会计科目
会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目。
，也即按照经济内容对各项会计要素所做的进一步分类。
二、账户
账户是根据会计科目在会计账簿中设置相应的，具有一定格式和结构，用于反映会计要素的增减变动情况及其结果的载体。
三、会计科目与账户的区别
1、会计科目和账户的具体作用不同
会计科目的具体作用主要表现为将会计对象的具体内容分为若干个相对独立的项目，而账户则是在会计科目的基础上，再赋予一定的结构，能指明记账的方向，以核算各会计要素的增减变动和余额。
2、会计科目和账户制定或设置的方法不同
会计科目由国家统一制定，是会计制度的组成部分。
而账户则是由各单位根据会计科目的要求，结合本单位的实际情况开设的。
实际工作中，先有会计科目，后有账户。
第三节复式记账
一、复式记账
（一）原理
是会计恒等式
（二）特征
1、可以了解每一项经济业务的来龙去脉，全面了解经济活动的过程和结果
2、便与对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的准确性。
3、能够连续、系统地核算各项会计要素的增减变动及其结果
二、借贷记账法
有特定的记账符号、账户结构和记账规则
1、记账符号：
借、贷
2、账户结构：
借贷哪方表示增加哪方表示减少，取决于账户的经济性质。
3、记账规则：
“有借必有贷，借贷必相等”。
账户对应关系
是指采用借贷记账法对每笔经济业务事项进行记录时，每一会计事项所涉及的两个或两个以上的有关账户之间形成的应借、应贷的相互关系；存在对应关系的账户称为对应账户
三、总分类账户与明细分类账户
（一）.总分类账户与明细分类账户的关系
1、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；
2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用；
3、总分类账户与其所属的明细分类账户在总金额上应相等。
（二）.平行登记的要点
1.依据相同；
2.借贷方向相同；
3.会计期间相同
（可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账）；
4.金额相等。
总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额；
总分类账户期初余额=所属明细分类账户期初余额；
总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额
本章重点内容：
1.会计等式及复式记账原理
2.借贷记账法的特点
第三章会计凭证与账簿
第一节会计凭证
一、会计凭证的作用及种类
（一）作用
1、客观反映经济业务、事项的发生和完成情况
2、是实行会计监督的具体措施
3、是明确经济责任的主要手段
4、是记账的凭证
（二）分类
1、原始凭证
（1）.自制原始凭证
a）一次凭证、
收料单、领料单、报销凭单、发票、收据、银行结算凭证、产品出库单、销货发票
b）累计凭证、
限额领料单
c）汇总原始凭证
“发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总表”、“现金收入汇总表
（2）.外来原始凭证
购货取得的增值税发票
2、记账凭证
（1）专用记账凭证
收款凭证、付款凭证和转账凭证
（2）通用记账凭证
二、原始凭证的填制与审核
填制的基本要素：
1，原始凭证名称
2，填制名称的日期和编号
3，填制凭证单位名称或者填制人姓名
4，对外凭证要有接收凭证单位的名称
5，经济业务的内容摘要
6，经济业务所设计的数量、计量单位、单价和金额
7，经办业务部门或人员的签章
原始凭证不得涂改、挖补。
发现
审核：
原始凭证不得涂改、挖补。
发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
1、合法性的审核
（1）审核原始凭证内容的合法性，主要审查原始凭证所反映的经济业务内容是否符合国家的方针、政策、法律、法规及财政、财务、会计制度的规定；
（2）审核原始凭证形式上的合法性，主要审查原始凭证的形式是否符合《全国发票管理办法》的规定。
2、原始凭证真实性的审核
3、原始凭证合理性的审核
4、原始凭证正确性的审核
主要审核原始凭证的填制方法和数字的计算是否正确。
5、原始凭证完整性的审核
主要审查原始凭证的内容（构成要素）是否完整，手续是否完备。
三、记账凭证的填制与审核
（一）基本要素：
1、记账凭证的名称；
2、填制凭证的日期；
3、凭证的编号；
4、经济业务内容的摘要；
5、应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二级科目或明细科目）和金额；
6、所附原始凭证的张数；
7、会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。
（二）填制要求
1、必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
2、摘要简单明了、正确
3、正确使用会计科目、编制会计分录。
4、采用科学的方法对记账凭证进行编号
5、记账凭证如果填制错误，应当按错帐更正的方法更正（没有划线更正）
（三）审核
1、记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。
2、应借应贷的会计科目（包括二级或明细科目）对应关系是否清晰、金额是否正确。
3、记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。
三、会计凭证的传递与保管
（一）传递
1、规定会计凭证的传递程序
2、确定会计凭证在各个环节停留的时间
3、制订会计凭证传递过程中的交接签收制度
（二）保管
凭证保管期为15年，银行存款余额调节表和对账单保管期5年，
账簿类15年，现金与银行日记账保管期25年，
会计档案保管清册、会计档案销毁清册，永久
第二节账簿
一、账簿的意义及种类
（一）意义：
是一会计凭证为依据，由若干张具有—定格式、相互联系的账页所组成，按照会计科目开设户头，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。
（二）种类
1.按其用途分类
（1）序时账簿：
a）普通日记账
b）特种日记账：
现金日记账、银行存款日记账、销货日记账、
购货日记账、应收账款日记账、应付账款日记账等
（2）分类账簿:
总分类账；明细分类账
（3）联合账簿：
日记总账
（4）备查账簿
2、按其外表形式分类：
（1）订本式账簿
（2）活页式账簿
（3）卡片式账簿
二、账簿的设置与登记
登记依据：
库存现金日记账：
全部现收、现付，部分提现的银付
银行存款日记账：
全部银收、银付，部分现付、币付
其他货币资金日记账：
全部币收、币付，部分银付
明细账根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记
总账的登记依据和登记方法取决于各单位所采用的会计核算组织形式，可根据记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表、多栏式库存现金和银行存款日记账登记
三、对账与结账
（一）对账
1、账证核对
2、账账核对
3、账实核对：
账物、账款（财产清查的内容）
（二）结转
1、期末账项调整（权责发生制）
2、期末账项结转
3、利润的结转
四、错账更正方法
1.划线更正
2.红字更正
3.补充登记
永续盘存制与实地盘存制的联系
本章重点内容：
1.会计凭证填制与审核的要求
2.账簿的分类及设置
第四节、会计核算程序
依据不同的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式以及记账程序，产生了不同的会计核算形式。
当前会计核算形式主要有七种，即：
记账凭证核算形式、记账凭证汇总表核算形式、多栏式日记账核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、通用日记账核算形式和科目汇总表核算形式。
共同点可以归纳为六个方面：
（1）将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证；
（2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；
（3）根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；
（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账；
（5）定期将日记账和明细分类账同总分类账进行核对；
（6）定期根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
不同点：
主要区别是登记总分类账的依据和方法不同。
第四章货币资金
第一节现金
一、现金管理的有关规定
（一）可以使用现金结算的包括：
1、支付给个人
（1）职工工资、各种工资性津贴；
（2）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工资报酬；
（3）支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；
（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
2、给单位低于1000人民币
（7）结算起点（人民币1000元）以下的零星支出；
（8）确实需要现金支付的其他支出，主要是指因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转帐结算不够方便，必须使用现金情况，此时还必须由开户单位向开户银行提交书面申请，由开户银行批准才可以支出现金。
（二）库存现金的限额
开户银行核定开户单位的库存现金限额。
开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。
边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。
（三）现金日常收支的内部控制
1．控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行
2．现金收支与记账的岗位分离，
3．现金收支要求钱账分管
4．加强货币资金支出的审批权限
5、收据、发票、支票等票证应指定专人购买、保管和发放
6、出纳人员因定期轮岗
7、企业内部审计人员活稽核人员应定期对库存现金进行核查
二、现金的核算
（一）现金的总分类核算（非出纳）
（二）库存现金的序时核算（出纳）
三、备用金的核算
（一）定额管理
多次使用,定期实报实销,同时补足备用金.除了增减拨入的备用金,使用或是报销有关费用不在通过”其他应收款”等账户核算
（二）非定额管理
一次使用,
第二节银行存款
一、银行存款管理的有关规定
（一）银行存款账户
1、基本存款账户
基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。
2、一般存款账户
一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
一般存款账户不得办理现金支取。
3、临时存款账户
临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，临时存款账户主要时机构以及临时经营活动发生的资金收付，该账户按规定可以支取现金，最长不得超过两年。
4、专用存款账户
专用存款账户是企业对特定用途的资金，由存款人向开户行出具相应证明开立的账户。
（二）单位和个人办理支付结算四不准。
1、不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。
2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金。
3、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。
4、不准违反规定开立和使用账户。
二、银行支付结算方式及其核算
票据结算工具：
（一）银行汇票：
概念:
是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发，多用于办理异地转账结算和支取现金，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人活持票人的票据
特点：
多余款项银行负责退回,使用广泛、方便灵活、结算迅速、票随人到、兑现性强。
适用于先收款后发货或是钱货两清的商品交易
（二）商业汇票：
是出票人签发、付款人承兑，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据
分类：
商业承兑汇票、银行承兑汇票
（三）银行本票：
是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
票面金额与实际交易金额由交易双方自行解决。
（四）支票：
是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
空头支票，银行应予以退票，并安票面金额除以5%但不低于1000元的罚款
结算方式
（五）
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