《审计案例分析》作业参考新版05说课讲解.docx

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《审计案例分析》作业参考新版05说课讲解

《审计案例分析》不参加考试，做作业即可！

今年新改版，题库不全，本作业，有需要考学位的同学作业尽量要多到70分以上，没有要求学位的同学60分即可。

一、单选

（筹资与投资）循环的内部控制目标与管理当局对会计报表的认定在名称上完全一致。

“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与（会计报表要素的高估和低估）有关。

“截止期”一般目标与管理当局的（估价与分摊）认定相关

“明确的职责分工”是筹资与投资循环内部控制目标中与（　完整性）相应的关键内部控制程序。

“权利与义务”认定只与（资产负债表）的组成要素有关。

A和B注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况，其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是（采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货）。

G公司是我国长江三角洲地区一家大型水产养殖企业，其主要存货为某大型湖泊中养殖的黄花鱼、鲤鱼、宏鳟鱼、白莲鱼和三文鱼。

注册会计师需要对这部分存货进行监盘。

监盘中不仅要确认水产晶的数量，而且要确认各种水产晶所占的比例。

针对G公司存货的实际情况，审计项目经理决定实施替代监盘程序。

在以下各种程序中，可以作为替代监盘程序的是（由G公司水产专家提出的替代程序：

检查G公司当初投放鱼苗数量的相关资料，根据养殖时间长短和养殖水面的面积估算各鱼种的数量）。

被审计单位动用银行存款支付假造、并未收到的原材料款，注册注册会计师可以采取（从银行存款日记账追查卖方发票）程序予以发现。

编制审计差异调整表的关键是（　运用重要性原则划分　）建议调整的不符事项和未调整不符事项。

仓库部门根据从生产部门领到的（领料单）向生产部门发货

存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用（分层抽样）。

存货监盘程序所得到的是（实物证据）。

对存货进行审计时，往往要区分低值易耗品与固定资产，这是为了证实被审单位管理当局关于（分类）的认定是否公允。

对存货实行定期盘点属于（被审计单位的会计责任）。

对应付账款函证通常采用#肯定式函证#

对应付账款进行函证时，注册会计师最好应#采用积极式函证，并具体说明应付金额#对重要性和审计风险进行最终评价时，应当按会计报表项目确定可能的审计差异。

与此相应的错报金额不包括#前期尚未调整的错报以及期后事项可能引起的错报#。

对应付账款进行函证时，注册会计师最好应（采用积极式函证，并具体说明应付金额　　）

对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是抽查有关原始凭证

对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。

在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账）。

对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是（资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列）。

对重要性和审计风险进行最终评价时，应当按会计报表项目确定可能的审计差异。

与此相应的错报金额不包括（前期尚未调整的错报以及期后事项可能引起的错报）。

发行新票据的责任属于#企业管理当局#

固定资产审计目标一般不包括#固定资产的预算是否合理#。

固有风险、控制风险和检查风险，只是针对#账户余额#层次的个别认定而确定的。

关于存货的记价，被审计单位在同一会计期间应当#对一种材料使用一种计价方法#

关于存货监盘下列说法不正确的有（通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性）。

管理当局声明书的签署日应是#审计报告日#。

会计报表中，分析性程序在（审计实施阶段）可由审计人员随意选择。

基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常度很大的特点，在审计时，注册会计师应采用（　主要证实法　　）的程序。

建立严密而完善的账簿体系和记录制度，是确保#估价与分摊#目标的关键内部控制。

计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施#分析性程序#的审计程序之一。

建立严密而完善的账簿体系和记录制度，是确保（　估价与分摊）目标的关键内部控制。

具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于（表达与披露）的认定推论得出的。

某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。

该公司2012年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：

130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：

128万元、215万元、336万元。

该公司当年12月31日存货的账面价值为（659）万元。

企业验收商品时，首先应将所收商品与（订购单的要求）相核对

如果被审计单位的存货使用已受到限制，而被审计单位管理当局未将这一情况在会计报表中予以说明，则会计报表的以下认定会发生错误（表达与披露）。

如果被审计单位的存货占总资产的5％，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为（保留意见）。

如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过（A或B）来降低审计风险。

如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（　资产负债表日　　）的现金数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。

如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为60000元，而资产负债表可接受的重要性水平为110000元，则会计报表层的重要性水平为（60000元）。

审查长期债券投资的入账价值时，最简单的情况是（　按面值购入　）。

审计计划通常由审计项目负责人在（外勤审计工作）之前起草

审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的10%

审计人员怀疑被审计单位付给作为关联方的某位股东的利息超过现行利率，应当采取（复核各笔借款利率）审计程序予以查实。

审计人员审计应收账款的目的，不应包括（确定应收账款的回收期）

审计人员实地观察的重点是（本期新增加）的重要固定资产

审计人员实施销售收入的截止测试，主要目的是发现当年度未入账销货

审计人员执行应收账款函证程序的主要目的是为了证实应收账款余额的真实性、正确性，防止和发现舞弊行为

审计业务约定书具有（经济合同）性质，一经约定双方签字认可，即在法律上产生效力。

生产循环与销售与收款循环的直接联系发生于贷记产成品、借记销售成本之时

授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中（存在或发生）的关键内部控制程序。

为了核实被审计单位有无特定顾客的未入账应付账款，审计人员收集了以下四种证据。

综合而言，这四种证据中最好的证据是-年末卖方对账单

为了证实被审计单位有关债务重组的会计处理是否正确，注册会计师应当实施的最有针对性的审计程序是（检查与债务重组有关的会计记录）。

无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以（会计分录）的形式体现的。

下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（调查制度）。

向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（银行存款真实存在）。

一般地，（加工产品和储存完工产品）仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。

一家事务所同时承接一家公司及其子公司的审计，如审计人员分别母公司和其子公司提交审计报告:

它分别向母公司和子公司签定约定书

以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，（按月盘点现金，以做到账实相符）与银行存款无直接关系。

以下各项中的（支付股息的限制条件）应当在资产负债表的附注中予以披露。

以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证）。

应收账款的回函应直接寄给会计师事务所

有效的存货盘点工作，必须建立在事先周密计划的基础上，为了满足审计的要求，审计人员应当同（被审计单位）制定盘点计划

在被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当根据观察盘点情况进行适当抽查

在存货与仓储循环中，产品发出的执行部门为（发运部门）。

在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值）。

在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实（截止）目标。

在计划某项审计工作时，审计人员应分（会计报表层和账户余额层）两个层次来评价其重要性。

在计时工资制下，为证实被审计单位是否存在付给某位职工的工资数额超过其实际工作时间应得数额的现象，应在（生产循环）循环中进行审计。

在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的（计划估计水平）。

在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（被审计单位管理当局声明书），以明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系。

在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如（环境造成污染而发生罚款支出）。

在实施存货监盘程序时，注册会计师不应当（实际参与被审计单位存货的盘点）。

在试算平衡表中，左右方合计金额不相等的项目是（　借方合计数　　）。

在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险，控制风险之间的关系是（反向变动关系）。

在销售与收款循环审计中，审计人员为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（销货单）上是否有审批人的签字

在以下书面文件中，（　管理建议书）没有明确提及注册会计师的审计责任。

在资产负债表试算平衡表中，左方“调整金额”栏中（　借方合计数－贷方合计数　　）的金额应等于右方同栏中的金额。

注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购预付款循环中的（完整性）。

注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单）。

注册会计师将分析程序用于对会计报表总体合理性进行复核的主要目的是为了寻找并确定（其他异常差异或未预期关系）。

注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（计价和分摊）审计目标。

注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（确定抽样应有的样本量）。

注册会计师在编制审计差异调整表时，无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，都应（以会计分录的形式形成工作底稿）。

注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（委托其他单位代管的存货市价下跌）。

注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是（是否有抵押、担保的存货）。

注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（.计价和分摊）审计目标。

注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于2012年7月就已破产。

注册会计师应提出正确的建议是（全额计提坏账准备）。

资产类账户审计与负债类账户审计的最大区别是前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列

总体审计计划的基本内容不应包括（审计工作底稿索引号）。

总值估价、净值估价和计算精确性是（估价或分摊）认定包括的三个方面的内容。

二、多项选择题

XYZ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量C.XYZ公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2012年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查XYZ公司固定资产的样本量D.XYZ公司2012年度固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量XS销售与收款循环业务包括的资产负债表项目有（BC）B.预收账款C.代销商品款

按照审计准则的规定，下列有关审计计划表述正确的有（BC）。

B.独立编制审计计划是注册会计师的责任C.审计计划应在具体实施前下达给审计小组成员

被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够（CD）。

C.在一定程度上保护注册会计师D.避免注册会计师与管理当局产生误解

被审计单位在银行开立的基本存款账户可以反映（ACD）。

A.购货和付款循环的支出C.销售和收款循环的收入D.工资的支付

编制未调整不符事项汇总表时，注册会计师往往要从（ACD）方面来考虑“未予调整的影响”。

A净利润及净资产C.资产总额D.主营业务收入

采用测试被审计单位的银行往来调节表可以揭示出（ACD）。

A.被审计单位将资产负债表日后收到的现金记为本年现金收入C.某项支出虽已记入现金支出日记账而支票尚未付讫，未列入未清支票清单上D.年末前记入现金簿上存款，正存入银行而又作为在途存款，列入银行往来调节表

成本会计制度控制测试程序可能包括（ACD）。

A.审核直接材料的数量及金额C.审核直接人工工时和工资费用D.复核生产费用的分配

成本会计制度控制测试程序可能包括（审核直接材料的数量及金额\审核直接人工工时和工资费用\复核生产费用的分配）

存货监盘程序包括（ABCD）。

A.抽点B.实地观察C.盘点问卷调查D.编制审计工作底稿

从审计差异内容的初步确定并汇总直至形成经审计的会计报表的过程，主要是通过（BD）得以完成的。

B.编制审计差异调整表D.编制试算平衡表

存货监盘程序包括（）。

A.抽点B.实地观察C.盘点问卷调查D.编制审计工作底稿

登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，审计人员一般关心的错误类型有（ABC）A.未曾发货却已将销货业务登记入账B.销货业务重复登记入账C.向虚构的顾客发货

登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，审计人员一般关心的错误类型有（未曾发货却已将销货业务登记入账\销货业务重复登记入账\向虚构的顾客发货）

对XYZ公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后，注册会计师根据掌握的情况形成职业判断，其中正确的有（BCD）。

B.XYZ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量C.XYZ公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2012年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查XYZ公司固定资产的样本量D.XYZ公司2012年度固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量

对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因是（ABCD）。

A.存货占资产比重大B.存货项目的多样性C.存货估价方法多样化D.存货放置地点不同，实物控制不便

对累计折旧实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。

（ABC）A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，旨在分析折旧计提的总体合理性B.计算本年计提折旧额占固定资资原值的比率，并与前期比较，旨在分析计提折旧额的合理性和准确性C.计算累计折旧与固定资产原值的比率，旨在评价固定资产老化率，并估计因闲置、报废等可能发生的损失

对于被审计单位存货的披露，审计人员应提请其做到（AB）。

A.主要存货种类与估价基础已揭示B.存货抵押已作揭示

对于属于被审计单位所有但存放在外地的存货，如果函证回函不能令人满意，注册会计师应当（BD）。

B.审核有关证明文件D.必要且可能的话，观察保管单位的存货盘点

发行记名股票的公司一般应在股东名册上记载的内容包括（ACD）。

A.股东姓名、名称及住所C.取得其股份的日期D.所持股份数、所持股票的编号

根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（ABCD）。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

函证被审计单位银行存款的银行询证函与验资的银行询证函不同之处主要包括（ABD）。

A.函证目的不同B..函证内容不同D.函证范围不同

函证银行存款余额，注册会计师可以证实（ABCD）。

A.银行存款是否存在B.银行贷款金额C.是否存在企业未入账的负债D.是否存在或有损失项目

甲注册会计师对某公司2012年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（ABCD）。

A.少计2012年度的存货和应付账款B.多计2012年度的存货和应付账款C.虚增2012年度的利润D.虚减2012年度的利润

甲注册会计师对某公司2012年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（）。

A.少计2012年度的存货和应付账款B.多计2012年度的存货和应付账款C.虚增2012年度的利润D.虚减2012年度的利润

肯定式函证的使用范围有（ABCD）A.预计差错率高B.欠款余额小的债务人数量很少C.相关的内部控制无效D.个别客户的欠款金额较大

两种典型的初步审计策略是）（CE）。

C.较低的控制风险估计水平法E.主要证实法

毛利率是反映盈利能力的主要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况（ABC）。

A.销售价格发生变动B.销售产品总体结构发生变动C.单位成本发生变动

企业对存货采取永续盘存制，主要意义在于A.提供了现有存货项目的记录B.提供了原料使用和产成品销售记录C.复核记录可发现过时或流动缓慢、冷背呆滞的存货D.便于账实不符时明确保管人员责任

如果大额预期的应收账款经第二次函证仍未收到回函，审计人员不应当执行的审计程序是（ABC）A.增加对应收账款的符合性测试B.提请被审计单位增列坏账准备C.审查应收账款明细账

审查某股份有限公司存货，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，相应的审计处理为（）。

A.提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”B.审查被审计单位“存货跌价准备”的可靠性C.审查被审计单位“存货跌价准备”的合理性D.将计提情况和财务调整事项记录于审计工作底稿

审查某股份有限公司存货，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，相应的审计处理为（ABCD）A.提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”B.审查被审计单位“存货跌价准备”的可靠性C.审查被审计单位“存货跌价准备”的合理性D.将计提情况和财务调整事项记录于审计工作底稿

审查直接材料费用需要检查下列文件（ABCD）。

A.领退料单B.材料费用分配表C.材料成本差异计算分配D.采购合同和购货发票

审计计划阶段，注册会计师可以采用以下方法了解被审计单位的基本情况（ACD）。

A.查阅以往审计资料和行业资料C.观察被审计单位经营场所和设施D.询问内部审计人员和管理当局

审计人员常用函证来测试被审计单位应付账款明细表中（ABCD）A.漏列的债权人B.漏列的业务C.错列的账户余额D.应付账款的存在性

审计人员常用函证来测试被审计单位应付账款明细表中A.漏列的债权人B.漏列的业务C.错列的账户余额D.应付账款的存在性

审计人员对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（BC）B抽查存货盘点日前后的购货发票C.查阅验收部门的验收记录

审计人员在确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的因素主要有应收账款在全部资产中的重要性\被审计单位内部控制的强弱\以前年度的函证结果\函证方式的选择）

审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的（审计目标\审计步骤\执行人及执行时间\审计工作底稿的索引号）。

审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的。

（ABCD）。

A.审计目标B.审计步骤C.执行人及执行时间D.审计工作底稿的索引号

实施实地检查固定资产审计程序时可以（AC）。

A.以固定资产明细账为起点C.以实物为起点

适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。

以下采购与付款业务不相容岗位包括（ABCD）。

A.询价与确定供应商B.采购与验收C.付款审批与付款执行D.采购合同的订立与审批

完成外勤审计工作，主要包括（ABD）等业务。

A.完成特殊项目的审计工B.编制审计差异调整表和试算平衡表D.取得管理当局声明书和律师声明书

为了对审计过程中发现的误差进行综合判断、分析，便于编制试算平衡表等，通常需要将这些建议调整的不符事项、未调整的不符事项和重分类误差分别汇总至（ABC）。

A调整分录汇总表B.重分类分录汇总表C.未调整不符事项汇总表

为了核实被审计单位有关借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利会计记录的完整性，注册会计师应作的控制测试通常包括（BCD）。

B.了解债券持有人明细资料保管制度C.检查公司是否与外部机构核对D.观察并描述筹资业务的职责分工

为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，注册会计师可选用（ABC）程序进行测试。

A.函证银行存款余额的同时函证负债业务B.分析财务费用，确定付款利息是否异常地高C.向被审计单位索取债务声明书

为证实资产负债表所列的现金是否存在，应采用盘点库存现金的程序。

参与盘点的人员有（ACD）。

A.被审计单位出纳人员C.注册会计师D.被审计单位财务主管人员

下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的是（）。

B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销C.无形资产的后续支出应在发生时全部予以资本化D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益

下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是（ABCD）。

A.检查在资产负债日未处理的不相符购货发票的经济业务B.检查在资产负债日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确C.检查在资产负债日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确D.有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

下列审计程序中属于现金、银行存款账户实质性程序程序有（ABCD）。

A.盘点库存现金，编制库存现金盘点表B.抽查大额现金和银行存款收支C.抽取银行存款余额调节表并作检查D.向开户银行函证银行存款余额

销售与收款循环业务包括的资产负债表项目有预收账款\代销商品款

一般来说，应付债券的内部控制制度包括（ABCD）。

A.债券的发行要经过董事会批准B.每种债券的发行都必须签订契约C.债券承销或包销必须签订有关协D.未发行的债券必须有专人保管

以下各项内部控制制度中，能够防止或者发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有