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金融行业控制实施存在的问题对策分析论文
（本科）毕业论文
金融行业控制实施存在的问题与对策分析
指导教师：
答辩日期：
成 绩：
开题报告
一、论文题目：
金融行业控制实施存在的问题与对策分析.
二、研究背景.
全球商业银行这些案件的发生，虽然原因有很多，但是几乎都和银行的管理和控制缺陷有关，使得银行资产遭受巨大损失。
从2007年4月起，我国金融市场全面对外资银行开放，外资银行进入国内的金融市场，抢滩市场份额。
我国商业银行不仅要坚守传统的业务和市场，还要不断开拓新的业务、新的领域，更要重视金融风险的防范，提高自身免疫力，健全完善商业银行内部控制刻不容缓。
本文的研究就是在这样的背景下开展的。
三、课题研究的意义
金融行业的控制制度，是防范风险、提高效益的重要保证。
随着我国国有专业银行向商业银行转化、金融机构类型不断增加、金融市场逐步发展、金融风险日渐暴露，这个问题被提到了议事日程。
目前，各商业银行正在建立内控制度的框架。
本文根据内部控制的基本理论，结合金融行业风险管理的特点，通过概括内部控制在我国金融行业风险管理运用中存在的问题并分析其产生原因，并借鉴国外金融行业的经验教训，从风险文化、风险评估体系、信息系统、内部监督等方面对完善内部控制在金融行业实施过程中的运用提出对策。
四、论题的研究方法
1、实证分析与规范分析相结合：
对金融行业控制进行实证研究分析，对有关政策建议进行规范分析。
2、对比法：
通过对全球金融行业内部控制进行优劣对比，发现问题。
3、文献资料法：
查找相关的文献资料，了解目前国内金融行业内部控制情况，借鉴有关有效建议。
4、其它分析方法：
历史分析等。
五、本文研究的内容
本文拟从三个方面探讨金融行业控制实施存在的问题与对策分析。
第一部分主要从三个方面阐述金融行业内部控制理论
（一）内部控制理论发展的回顾
（二）国外对金融行业内部控制理论的研究
（三）我国内部控制理论的发展
第二部分主要阐述金融行业控制的现状及原因分析
（一）内部控制现状
（二）内部控制问题存在原因探究
第三部分是完善金融行业控制的对策
（一）健全完善金融业内部控制系统
1.创造良好的内控环境，普及内控文化
2.立足于防,建立健全科学有效的内控机制
3.集中抓好内部组织结构和会计系统的控制
4.重视自身存在问题的整改工作
5.建立有效的风险管理机制，优化风险管理组织机构
（二）优化完善金融环境
1.进一步完善公司治理机构
2.建立严格的授权审批控制制度
3.构建良好的评估系统
4.完善内部审计制度
5.加强银行业监管当局的外部监管力量
6.加强机构间的沟通、协调和信息共享
7.建立健全的金融法律法规
六、本文研究的结果
商业银行作为金融行业的重要一部分，其内部控制工作实施的成败与否，对整个金融行业都起着至关重要的部分。
商业银行的内部控制工作是一个巨大的系统工程，它贯穿于商业银行经营管理活动的始终，涉及到银行业务的各个环节，是由控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息与沟通和监控等五个要素组成的一个有机整体。
本文以商业银行为视角，通过对商业银行内部控制是实施研究，参照西方商业银行内部控制制度的实践，对我国国有商业银行内部控制体系的现状进行了深入的探讨，并明确指出了国有商业银行内部控制制度存在的缺陷，分析了其缺陷存在的原因。
完善的内部控制制度只有在良好的金融生态环境中才能充分发挥作用，有效的防范风险。
因此，加强金融行业内部控制制度的研究，不应仅仅局限于独善其身，我们不仅仅要完善内部控制体系，更要为内部控制体系的运行提供一个良好健康的金融环境，唯有这样，才能提高内部控制效果，有效防范风险。
七、论文参考文献
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金融行业控制实施存在的问题与对策分析
摘要
2007年美国次贷危机暴发，2008年1月法国兴业银行丑闻，2008年9月，美国第四大投资银行一一雷曼兄弟破产，席卷全球的金融风暴给许多国家带来了难以估计的经济损失，这次金融危机表明了金融业在世界经济中所处的地位越来越重要，可谓是牵一发而动全身。
在惨痛事实的背景和教训下世界各国都采取各项措施进一步完善金融企业内部控制。
金融行业的内部控制制度，是防范风险、提高效益的重要保证。
随着我国国有专业银行向商业银行转化、金融机构类型不断增加、金融市场逐步发展、金融风险日渐暴露，这个问题被提到了议事日程。
目前，各商业银行正在建立内控制度的框架。
本文根据内部控制的基本理论，结合金融行业风险管理的特点，通过概括内部控制在我国金融行业风险管理运用中存在的问题并分析其产生原因，并借鉴国外金融行业的经验教训，从风险文化、风险评估体系、信息系统、内部监督等方面对完善内部控制在金融行业实施过程中的运用提出对策。
关键词：
金融行业；内部控制；问题；对策
一、内部控制理论综述
（一）、内部控制理论发展的回顾
内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。
纵观内部控制理论的发展历程，大致上经历了以下五个阶段：
（1）.内部牵制阶段
从原始的组织诞生开始，直到20世纪40年代，内部控制的发展基本停留在内部牵制阶段，这一阶段内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉检查或交叉控制。
内部牵制的目标主要是防止组织内部错误和舞弊，通过保护组织财产安全来保障组织运转的有效性。
（2）.内部控制结构阶段
20世纪80年代至90年代初，内部控制的发展进入内部控制结构阶段，这一阶段开始把控制环境作为一项重要内容与会计制度、控制程序一起纳入内部控制结构中。
控制环境反映组织的各个利益主体对内部控制的态度、看法和行为。
控制程序是管理当局制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。
（3）.内部控制整合框架阶段
1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制——整体框架》。
该框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的程。
”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研究成果，并修改相应的审计公告内容。
（4）.风险管理框架阶段
2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合框架》。
企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。
”该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。
风险管理框架包括了八大要素：
内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。
（二）、国外对金融行业内部控制理论的研究
巴塞尔委员会是1974年由十国集团中央银行行长倡议建立的，其成员包括十国集团中央银行和银行监管部门的代表。
自成立以来，巴塞尔委员会制定了一系列重要的银行监管规定，彻底修改资本协议的工作是从1998年开始的。
1999年6月，巴塞尔委员会提出了以三大支柱——资本充足率、监管部门监督检查和市场纪律为主要特点的新资本监管框架草案第一稿，并广泛征求有关方面的意见。
新协议将对国际银行监管和许多银行的经营方式产生极为重要的影响。
首先要指出，以三大要素（资本充足率、监管部门监督检查和市场纪律）为主要特点的新协议代表了资本监管的发展趋势和方向。
实践证明，单靠资本充足率无法保证单个银行乃至整个银行体系的稳定性。
（1）.管理层监察与控制文化
董事会有责任批准和定期检查银行经营整体战略和重要的政策；高管人员负责执行经董事会批准的战略和政策；董事会和高管人员有责任提高银行的职业道德水平及成新标准，并且建立向各级员工强调并显示内部控制重要性的企业文化。
（2）.风险识别与评估
高管人员应确保对实现银行目标造成不利影响的重要风险得到识别和持续性评估。
评估应包括银行面临的各种风险，内部控制可能需要修正，以适当的处理新的或者以前未作控制的风险。
（3）.控制活动与岗位分离
控制活动应成为银行日常营业活动的内在组成部分。
控制活动包括：
高层复核；对不同部门或分支机构适当的控制活动；实物控制；定期检查是否遵循披露限制及违反的频率；批准和授权制度；验证和协调制度。
有效的内部控制系统要求高管人员应确保适当的岗位分离和分派职员的职责不冲突。
有潜在利益冲突的领域应予以识别、最小化并认真、独立的监控。
（4）.监控活动与偏差纠正
银行内部控制的整体有效性应持续地得到监控，对关键风险的监控应成为银行日常营业活动的一部分，并于业务部门和内部审计部门的定期评估相结合；应由独立的、经过适当培训、有胜任能力的员工全面、有效地开展对内部控制系统的内部审计；无论是业务部门还是内部审计、其他控制人员确认的内部控制缺陷，都应及时向适当的管理层报告并得到处理；监管当局应要求所有银行，无论规模大小，都应具备与其性质、复杂程度、内外业务风险相适应，并能随其环境、条件变化而调整的有效内部控制系统。
巴塞尔银行监管委员会关于银行内部控制系统框架的五个要素及十三项原则，是目前国际上最权威的有关银行内部控制理论，是在内部控制历史阶段的研究基础上发展起来的系统性理论。
该理论所提出的五个要素以及具体的评估原则，对商业银行形成合理有效的内部控制系统提供了理论依据和实践的制度安排。
（三）、我国内部控制理论的发展
（1）.2001年内部会计控制规范
从2001年6月22日财政部印发《内部会计控制规范——基本规范（试行）》以及《内部控制规范——货币资金（试行）》的通知开始，财政部陆续发布了内部会计控制规范——采购预付款、销售与收款、工程项目、担保、对外投资等5个会计内部控制规范。
另外，财政部发布了成本费用、预算两个会计内部控制规范的征求意见稿。
（2）.2007年企业内部控制规范
2007年，财政部发布《企业内部控制规范——基本规范（征求意见稿）》以及17个企业内部控制具体规范（征求意见稿）及其起草说明。
《企业内部控制规范——基本规范》共分8章，包括总则、内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通，监督检查、组织实施与附则。
其适用范围包括：
境内的大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业（简称企业）。
（3）.2012年的企业内部控制指引
2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。
该配套指引包括《企业内部控制应用指引》（18项）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。
这一最新内部控制体系为企业建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系提供了标准型的指引。
连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。
二、金融行业控制的现状及原因分析
（一）、内部控制现状
（1）.会计基础管理薄弱，员工之间缺乏相互监督和制约
从前文提到的案件中可以看出，员工能成功作案，且长时间不被发现，往往是由于银行会计基础不扎实,内部管理不到位,有制度不落实。
这期间就缺乏员工之间的监督和制约,向客户发放对账单制度不落实,授权形同虚设,主任、会计主管对柜员不做细致的分析和观察,思想上的麻痹和管理上的极端不负责任,给了作案人员可趁之机。
员工自律意识差,有章不循,违规操作。
加之内外监管不到位，单位的激励机制、思想教育和人文关怀缺失,员工逐步形成了有章不循,违规操作,害人害己,以致于给银行造成严重的损失。
（2）.我国商业银行面临四大主要风险
我国商业银行面临的四大风险包括信用风险、市场风险、操作风险和流动性风险。
经历了市场化转型的商业银行，在近年来的金融实践中更新了风险管理理念，开始应用风险工具，逐步建立和完善了信贷风险管理制度，取得了一些经验与成绩。
但受现有管理考核体制、信贷文化等影响，对经营中存在的各类风险进行全面识别、评估意识和能力有限,不能对各类可控风险采取有效的措施,风险管理还没有成为内部控制活动的核心内容。
市场风险是指因市场价格（利率、汇率、股票价格和商品价格）的不利变动而使银行表内和表外业务发生损失的风险。
由于我国长期实行利率管制，利率风险主要表现为一种体制风险，随着利率市场化改革的推进、市场定价领域的拓宽和利率波动范围的扩大，必然对我国商业银行的生存环境和经营管理产生重大影响。
操作风险是我国商业银行目前急需控制的日常风险。
操作风险在于银行内部控制及公司治理机制的失效。
这种失效状态可能因为失误、欺诈，未能及时做出反应而导致银行财务损失，或使银行的利益在其他方面受到损失。
操作风险的其他方面还包括信息技术系统的重大失效或其他灾难等事件。
流动性风险始终是我国商业银行面临的最基本风险。
流动性风险是其他风险在商业银行整体经营方面的综合体现。
我国商业银行风险管理缺乏系统性，风险管理机制缺失，从而导致风险管理中心无法独立、权责不明。
在体制上，我国还没有真正确立现代商业银行制度，法律体系的不完备以及市场机制的不完善，导致我国商业银行缺乏完善的产权制度，欠缺激励机制和约束制度。
我国的商业银行风险管理开展晚于国外商业银行，在风险管理理念上存在明显的滞后性，全员的风险管理意识不强。
（3）.内部审计的欠缺
随着我国金融改革的稳健推进，银行业金融机构公司治理结构不断完善，风险管理意识不断增强，内部审计也越来越受到各经营管理层的重视，内部审计的地位有所提高，但与国际银行业先进做法及国际内部审计师协会的要求相比，与完善公司治理的标准相比，我国银行业金融机构的内部审计在审计理念、组织体系、人员素质、审计效果等方面仍存在一定的差距，计理念仍显落后。
内部审计的全面性不足，内部稽核没有渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖商业银行所有的部门和岗位，这样就容易出现漏洞；内部审计的及时性欠缺，在实际工作中，审计时间与业务发生时间存在明显的滞后。
审计人员数量偏少，且职业素质偏低，多数不具备专业胜任能力，导致出现风险不能识别、发生的内部控制问题得不到解决。
同时，内部审计的独立性和权威性的缺失，也严重的影响了内部审计工作的开展。
（4）.信息渠道不通畅
由于商业银行分支机构太多，信息的收集、传递、分析的手段落后，加之信息存在失真现象，致使全面、准确、快速传输信息的目标无法实现。
信息不能够准确及时的提供，不仅不能发挥其在内控中的重要，而且还会影响或误导下一步的控制对策。
同时，缺乏畅通的信息交流机制，特别是恰当的向上级报告的途径，这也是造成案件长期未被发现的一个重要原因之一。
（5）.尚未建立良好的公司结构
目前，大多数金融企业只注重组织结构、岗位职责、权责分配等外部硬性控制，虽然建立起股东大会、董事会、监事会和高级管理层“三会一层”的公司治理基本结构，但从深层次看，他们在内部控制、风险管理方面的职责尚未清晰划分，各自为履行风险管理职责所需的组织架构尚未建立，整体上内部控制先行的理念尚未形成。
（6）.缺乏对决策管理层有效监督和对分支机构有效的控制
现行的内控制度和内控管理大多对业务人员监督得多,而对各级管理人员监督得少,制约力不强。
内控制度对业务环节的规定和要求比较详细,而对决策环节的规定和要求则比较含糊,执行也不严格。
（7）.有很好地利用银监局和外部各类监管和检查的成果
外部的检查不仅有利于促进业务的进一步发展,更为预防案件起到十分重要的控制作用。
在过去相当一段时间里,基层行把外部的监督检查当作一种负担,总是处于一种应付状态,并对查出的违规操作现象不作认真整改,或发生违规案件隐瞒不报,这是一种短视的经营行为,对银行的可持续发展是十分有害的。
（二）、内部控制问题存在原因探究
（1）.国有商业银行竞争压力的增大，放松了内部控制的实施
随着中国加入WTO，外国商业银行的涌入，新的金融工具和金融产品也不断涌现，商业银行的竞争压力越来越大。
为了占据有利的市场份额，一些商业银行盲目的追求利益最大化，将内部控制抛诸脑后，有意无意的违规，给银行带来更大的金融风险。
（2）.金融环境受到严重破坏
信贷资金配置上，政府干涉过多。
地方政府影响银行贷款投向的能力虽然弱化了，但是并没有完全消除。
通过各种方式，地方政府控制了劳动力、土地等要素的价格，事实上也就是掌握了对地区金融资源的配置权。
因为市场上税收、土地等各种花样翻新的优惠政策，对于银行而言都是最值得信赖的抵押担保物。
一方面，地方政府处于地区建设、财政压力等需要出面承揽信贷业务，为了通过融资平台能够从银行获得贷款，地方政府就想法设法的给银行提供各种担保。
刚刚完成上市的国有商业银行，在市场的竞争压力下，不得不又重新回到与地方政府合作的道路上去，内部控制程序无从落实。
（3）.金融监管体制得不够明确
一是监管当局的不明确。
银行业监管的目的是保障国家金融宏观调控政策和货币政策的顺利执行，还是要保护存款人和投资人的切身利益。
二是多头监管，监管体制没有理顺。
尽管银监会的成立已经在一定的程度上整合了监管资源，但是还有一些国家其他部门对银行金融机构进行干预。
主要有中国人民银行和财政部。
这种多头管理，会引起权限不满，造成一些资源的浪费。
（4）.金融工作环境不够优化
缺乏良好的诚信环境社会信用体系极不完善。
经过多年的壮大，我国的信贷市场仍处于一个相对初级的阶段，市场主体、交易规则、信用基础等均存在一定程度的不成熟、不规范。
在某种程度上讲，我国信贷市场的深化程度是显著滞后于其规模扩张的。
金融市场主体尚未成熟，与国际先进金融机构相比，我国商业银行的整体信贷管理模式相对粗放，尚缺乏环环相扣的、有机的精细化管理链条。
市场规则有待完善，信用基础长期缺失，国民尚未具备良好的信用意识，国家缺乏完善的信用管理立法和失信约束惩罚机制，商业化、社会化运作的信用中介服务机构尚未得到有效发展，行业自律组织的作用有限。
贷款交易欠规范，一是信用环境差，合同的约束力较弱，有相当数量的人甚至认为签订合同只是“走走过场”，契约地位亟待提升；二是个别信贷市场秩序混乱，存在恶性竞争；三是虚假交易横行，无交易划转套取银行贷款案件频发，影响贷款资金安全，并导致信贷资源在地区间、行业间配置信息不准确；四是部分金融消费者法律意识淡薄，判罚执行难度较大等。
信贷市场潜在风险较高，由于银行难以对约定贷款用途进行风险监控，资金挪用现象普遍，致使信用风险在信贷市场、资本市场、房地产市场之间的跨市场传递更为隐蔽，给银行体系带来很大的系统性风险。
三、完善金融行业控制的对策
（一）、健全完善金融业控制系统
（1）.创造良好的内控环境，普及内控文化
从业人员的职业操守和业务素质是保证内控制度落实的重要因素，把内控制度的培训教育作为一项长期性的重要工作，建立严格的学习培训制度，有计划、有目的地持续开展。
制定统一的内控管理行为规范，系统的对每一项业务的内控要求、管理决策和操作程序作出规定，并定期或不定期的评估执行效果，及时进行修订补充。
（2）.立足于防,建立健全科学有效的内控机制
一是领导要重视会计基础管理。
加强员工之间的监督和制约,抓管理中的薄弱环节,不给作案人员有可趁之机。
二是要实行内部制约制度,杜绝任何个人包办业务处理的全部环节。
特别要加强对各级管理人员的监督和制约,对重大事项决策流程要作全面监督,防止因决策失误而引发的经营风险。
三是要强化督查。
内控检查职能部门应转变监督观念,变被动为主动,强化事前监督,不仅需要检查各项业务的操作是否合规,更重要的是防患于未然。
2010年12月6日,济南市公安局经侦支队接到报案,某银行在受理业务咨询过程中发现一存款单位所持“存款证实书”系伪造,公安机关高度重视,采取果断措施,立即将主要犯罪嫌疑人刘某及其他犯罪嫌疑人抓获归案。
经公安机关初步调查,犯罪嫌疑人刘某通过伪造金融票证多次骗取资金，设计一些金融机构和多家企业。
2010年12月23日，济南市公安局向社会公布了这起伪造金融票证案，但没有通报涉案金额以及涉及的金融机构。
之后，社会盛传济南的本土城市银行---齐鲁银行涉及此案。
由此可见，不管是多小的细节方面，都需要一个健全的内控机制，各个方面缓缓相扣，强化监督。
（3）.集中抓好内部组织结构和会计系统的控制
按照业务流程、内控制度的要求，设计商业银行组织体系，建立组织结构。
制定明确成文的决策程序；各级经营管理机构应在各自职责和权限范围内办理业务、行使职权；建立内部控制的检查评价机制和处罚机制,及时发现问题,堵塞漏洞。
运用科技手段,强化会计监督；进一步完善会计管理体制,对基层网点会计主管实行委派制和定期岗位轮换制；加强重要单证、现金及重要物品的管理。
兴业银行2008年1月24日披露，由于旗下一名交易员私下越权投资金融衍生品，该行因此蒙受了49亿欧元（约合71.6亿美元）的巨额亏损。
该行2008年1月18日发现一名在巴黎的交易员擅自设立仓位，并在未经许可的情况下大量投资于欧洲股指期货。
这件事情造成很大的轰动，各级人员一定要在范围内行使职权，建立内部控制的检查评价机制和处罚机制,及时发现问题，抓好内部组织结构的会计系统的控制尤为重要。
（4）.重视自身存在问题的整改工作
要始终牢固树立“经营安全就是效益”的观念,教育员工自觉养成良好的职业操守和按规章制度办事的习惯。
在落实整改环节上监管部门肩负着重要职责,真正要从抓重点环节、重要岗位入手,研究预防措施,确保各项制度的落实。
同时，要切实增加检查频率,加大处罚力度。
（5）.建立有效的风险管理机制，优化风险管理组织机构
建立以风险评估和控制为核心的风险管理系统,加强信贷风险预警、借款企业经营风险预警,并及时向经营部门反馈。
把握坚守风险底线的根本，严密防范系统性和区域性风险，加强重点领域风险防控，银行业稳健运行态势进一步巩固。
及时调整和完善各项信贷政策，继续推动信贷制度建设，完善信贷政策体系，加大信贷结构调整力度，严格控制重点领域信用风险，严格信贷操作流程，强化信贷业务合规管理，完善贷后管理机制，继续深化信贷风险监测与分析，持续推进不良贷款清收处置工作，全面强化信用风险管理。
建立和完善市场风险管理体系，明确职责分工和流程，确定和规范计量方法、限额管理指标和市场风险报告，控制和防范市场风险，提高市场风险管理水平。
梳理线下交易业务流程和应急支付流程，切实提高流动性风险管理能力和应急能力；改进流动性管理技术，继续完善流动性风险限额指标体系和流动性风险管理信息系统，实现现金流量监测与管理系统升级；不断完善内部资金转移定价机制，提高内部资金转移价格的灵活性和针对性。
在董事会和高级管理层的领导下，根据巴塞尔新资本协议要求，按照
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