品种法实训案例Word下载.docx
《品种法实训案例Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《品种法实训案例Word下载.docx（25页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
制造费用—基本车间1065
制造费用—供电车间568
制造费用—机修车间65
管理费用5828
应付利息4810
贷：
银行存款27498
（2）根据领退料凭证和有关的分配标准，编制材料费用分配表如表4-3所示，并登记有关明细账户。
表4-3材料费用分配表（分配表①）
原料及
主要材料
辅助材料
材料
基本生产成本
甲产品
原材料
10800
5900
16700
乙产品
43800
8900
52700
54600
14800
69400
辅助生产车间
218
制造费用
机物料
2320
800
3120
1800
300
2100
辅助生
产车间
310
80
390
机物料
53
2848
1233
5881
物料
700
1000
56400
18348
1533
76281
会计分录：
借：
基本生产成本—甲产品16700
—乙产品52700
辅助生产成本—机修车间218
制造费用—基本生产车间5220
—供电车间390
—机修车间53
管理费用1000
原材料76281
（3）根据各车间、部门的工资结算单和职工福利费的计提比例，编制工资及福利费分配表如表4-4所示，并登记有关账户。
表4-4工资及福利费分配表（分配表②）
应借科目
生产工人工资
管理人员工资
工资
合计
职工福利费
（工资的14%）
工资及福利费
生产工时
分配率
（2元/时）
甲产品
2900
5800
812
6612
乙产品
4700
9400
1316
10716
7600
15200
2128
17328
辅助生产成本
1200
168
1368
500
70
570
1700
238
1938
基本车间
2200
308
2508
800
112
912
100
14
114
3100
434
3534
4300
602
4902
17900
6400
24300
3402
27702
会计分录:
基本生产成本—甲产品6612
—乙产品10716
辅助生产成本—供电车间1368
—机修车间570
制造费用—基本车间2508
—供电车间912
—机修车间114
管理费用4902
应付职工薪酬——工资24300
应付职工薪酬——职工福利3402
（4）根据1月份固定资产折旧额和1月份增减固定资产的折旧额，编制本月折旧费用分配表如表4-5所示，并登记各有关账户。
表4-5固定资产折旧费用分配表（分配表③）
车间、部门
1月份固定资产折旧额
1月增加固定资产的折旧额
1月减少固定资产的折旧额
本月固定资产折旧额
7100
750
40
7810
940
130
1050
190
30
150
车间小计
8230
910
130
9010
行政管理部门
3000
200
110
3090
11230
1100
240
12100
会计分录：
制造费用—基本车间7810
—供电车间1050
—机修车间150
管理费用3090
累计折旧12100
（5）处理在产品盘亏和毁损净损失，并计入生产费用。
①乙产品的在产品盘亏、毁损5件，定额工时共5小时，其单件（或小时）定额成本：
原材料费用164元，燃料及动力1.60元，直接人工3.80元，制造费用4.20元。
盘亏和毁损在产品的定额成本和净损失的计算如表4-6所示。
表4-6在产品盘亏和毁损损失计算表（分配表④）
产品名称：
乙（在产品盘亏和毁损成本按定额成本计算）
盘亏和毁损数量：
5件盘亏和毁损定额工时：
52016年2月
项目
燃料及
动力
直接
人工
制造
费用
单件（或小时）费用定额
164
1.60
3.80
4.20
盘亏或毁损在产品成本
820
8
19
21
868
减：
回收残料价值
45
在产品盘亏和毁损损失
775
823
向过失者索赔
200
基本生产车间在产品盘亏和毁损净损失
623
待处理财产损溢868
基本生产成本—乙产品868
②回收毁损在产品的残料，计价45元；
经审批，盘亏和毁损在产品由过失人赔偿损失200元，净损失计入当月基本生产车间制造费用。
原材料45
其他应收款200
制造费用—基本车间623
待处理财产损溢868
（6）根据低值易耗品明细账记录，编制低值易耗品分配表，分配各该费用，并计入各有关账户。
①该企业扩建工程2000年11月完工投入生产，领低值易耗品一批，其中：
基本生产车间领工具16320元，厂部领家具用具10800元，共计27120元，采用分期摊销法（摊销4个月）。
编制本月低值易耗品摊销表见表4-7。
表4-7低值易耗品摊销表（分配表⑤）
待摊费用种类：
工具用具费2016年2月
摘要
应贷（摊销）金额
基本车间：
16320÷
4=4080
厂部：
10800÷
4=2700
低值易耗品摊销
4080
2700
6780
分计分录：
制造费用—基本车间 4080
管理费用2700
低值易耗品（摊销）6780
②该企业去年10月份进行厂房大修理，其大修理费用为：
基本生产车间47856元，供电车间12000元，机修车间2400元，行政管理部门21840元，共计84096元。
规定按24个月平均摊销。
本月编制长期待摊费用分配表如4-8所示。
表4-8长期待摊费用分配表（分配表⑥）
厂房大修理费用2016年2月
应贷科目
总帐科目
47856÷
24=1994
供电车间：
12000÷
24=500
机修车间：
2400÷
24=100
厂部：
21840÷
24=910
基本生产车间—修理费
1994
供电车间—修理费
500
机修车间—修理费
小计
2594
修理费
3504
制造费用—基本车间1994
—供电车间500
—机修车间100
管理费用910
长期待摊费用－厂房修理费用3504
③该企业银行短期借款利息采用按月预提季末结算的办法。
一月份预提1600元。
本月应付利息分配表如表4-9所示：
表4-9应付利息分配表（分配表⑦）
费用种类：
预提利息费用2016年2月
应贷（预提）金额
预提2月份利息
财务费用
利息支出
1600
财务费用—利息1600
应付利息1600
3．分配辅助生产费用
（1）本月供电车间供电103500度：
为机修供电500度，为基本生产车间生产供电71558度，照明用电20248度，为行政管理部门供电11203度。
机修车间修理工时1050小时：
为供电车间修理50小时，为基本生产车间修理712小时，为行政管理部门修理288小时。
按直接分配法进行分配，见表4-10所示。
表4-10辅助生产成本分配表（分配表⑧）
待分配费用
“辅助生产成本”科目发生额
16530
788
17318
“制造费用”科目发生额
3420
482
3902
19950
1270
21220
供应辅助生产以外单位的劳务数量
103000
1000
-
费用分配率
0．19369
1．27
基本生产成本
耗用数量
71558
分配金额
13860
20239
712
3920
904
4824
11203
288
2170
366
2536
其中计入基本生产成本的13860元，编制动力费用分配表如表4-11所示。
根据辅助生产费用分配表和基本生产车间动力费用分配表（见表4-11），编制辅助生产费用分配的会计分录如下，并记入有关明细账，见表4-12，4-13。
表4-11基本生产车间动力费用分配表（分配表⑨）
2016年2月
实际机器工时
动力费（分配率：
9）
560
5040
980
8820
1540
制造费用—基本生产车间4824
基本生产成本—甲产5040
—8820
管理费用2536
辅助生产成本—供电车间19950
—机修车间1270
表4-12辅助生产成本明细账
车间名称：
2016年
燃料及动力
职工
薪酬
转出
余额
月
日
2
28
根据付款凭证分配
15162
根据表②分配工资福利费
1368
待分配费用小计
根据表⑧分配结转
-3420
根据表⑩转入制造费用
表4-13辅助生产成本明细账
根据表①分配材料费
218
根据表②分配工资及福利费
570
788
-482
482
合计
（2）将本月归集的辅助生产车间的制造费用结转进入辅助生产成本明细账如表4-14、4-15、4-16所示。
表4-14辅助生产成本制造费用分配表（分配表⑩）
供电车间制造费用
机修车间制造费用
3902
编制结转会计分录：
辅助生产成本－供电车间3420
－机修车间482
制造费用－供电车间3420
表4-15制造费用明细账
职工薪酬
折旧费
1
根据付款凭证
210
230
128
568
根据表①分配原材料
958
1870
根据表③计提折旧
1050
2920
根据表⑥摊销
根据表⑩结转
表4-16制造费用明细账
20
17
65
65
118
232
150
382
100
4．分配基本生产车间的制造费用
根据基本生产车间制造费用明细账（如表4-17所示）归集的费用，以及甲、乙两种产品的生产工时，编制基本生产车间制造费用分配表如表4-18所示。
表4-18基本生产车间制造费用分配表（分配表11）
实际生产工时
（分配率：
3.7）
2900
10730
4700
17394
7600
28124
基本生产成本——甲产品10730
——乙产品17394
制造费用28124
5．根据产品成本明细帐所归集的生产费用，采用适当的分配方法，计算甲、乙两种产品的完工产品成本和月末在产品成本，并结转完工产品成本。
（1）将生产费用在完工产品和月末在产品之间分配，计算完工产品成本和月末在产品成本。
该企业产品的消耗定额比较准确、稳定，由于甲产品各月在产品数据变动不大，故采用在产品按定额成本计价法进行分配。
乙产品各月在产品数量变动较大，则采用定额比例法进行分配：
原材料费用按定额费用比例分配，其他各项费用均按定额工时比例分配，分配结果见表4-19、4-20。
表4-17制造费用明细账
低值易耗品
水电费
在产品盘亏
510
369
186
1065
3120
2100
5220
6285
2508
8793
7810
16603
根据表④计入在产品亏损
17226
根据表⑤摊销工具用具费
4080
21306
根据表⑥摊销修理费
23300
根据表⑧分配辅助生产费用
4824
根据表（11）
2898
2469
28124
表4-19产品成本明细账
产量（件）
成本合计
在产品费用（定额成本）
5800
620
815
1265
8500
16700
根据表②分配工资
5800
根据表②分配福利费
根据表⑨分配动力费
5040
根据表（11）分配制造费用
本月生产费用小计
6612
39082
生产费用累计
22500
5660
7427
11995
47582
结转完工产品成本
-14300
-4744
-5389
-9953
-34386
8200
916
2038
2042
13196
表4-20产品成本明细账
摘要
产量
在产品费用
7140
958
908
5160
14166
8820
17394
89630
59840
9778
11624
22554
103796
在产品盘亏（表④）
-820
-8
-19
-21
-868
生产费用净额
59020
9770
11605
22533
102928
1.074
0.823
0.978
1.898
完工产品定额资料
36900
9900时
结转产品实际成本
350
-39631
-8148
-9682
升级会员 