经济法基础教案第六讲-税收法律制度.doc

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成都市工业职业技术学校

教师课时授课计划

第6讲

授课日期

授课班级

城轨1601班

城轨1602班

城轨1603班

课题

第六讲税收法律制度

课堂类型

理论教学法

本次授课目的与要求：

1、主要讲述了税收概述、了解税收的特征、分类和构成要素。

2、掌握我国主要税种、税收征管等基本法律规定。

3、能够运用基本理论，分析解决实践中的具体问题

新课的重点、难点及解决措施

【重难点】：

1、主要税种

2、税收种类

【解决措施】：

视频、讲解、看书

教具、挂图及参考书

参考书：

《当代经济法》《经济法总论》

《经济法理论问题》《民法学》

成都市工业职业技术学校教案用纸

第1讲

教学

环节

教学内容

教学设计

教师

学生

新课

引入

新课

教学

一、税收的概念与分类

（一）税收概念与分类

税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

（二）税收的特征

1、强制性。

2、无偿性：

国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。

税收的无偿性是税收“三性”的核心。

3、固定性：

包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

（三）税收的分类

　　我国的税种分类方式主要有：

1、按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

2、按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

3、按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

4、按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。

二、税法及构成要素

（一）税收与税法的关系

1、税法的概念

　　税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。

2、税收与税法的关系

　　税收依据税法的规定进行，税法是税收的法律保障。

通过经济实例并结合简单提问，导出第一个知识点：

提出问题

讲授提问

补充矫正

提问回答

案例引入

介绍原因

思考回答

感知兴趣

自述经历

交通探索

体验理解

感悟说出自己对交通的认识

回答思考感悟体验

弄清原因

通过讨论

导出下一知识点

课堂

认知

通过提问

分析第二个知识点

（二）税法的分类

1、按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。

2、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。

3、按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。

（三）税法的构成要素

　　税法的构成要素（11项）不同的书——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。

1、征税人——“征税”主体

2、纳税义务人——“纳税”主体

3、征税对象——纳税对象，征税客体，课税对象

4、税目

5、税率

指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度，反映了征税的深度。

我国现行的税率主要有：

比例税率、定额税率、累进税率（超额累进税率，超率累进税率）。

6、计税依据（税基）——对征税对象量的规定

　　计算应纳税额的根据，一般有三种：

7、纳税环节

　税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

按照纳税环节的多少分为两类：

8、纳税期限

　　纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。

纳税期限一般分为：

按期纳税、按次纳税、按期预缴、年终汇算清缴。

提醒注意

克服避免

组织训练

指导体验

归纳总结

感知认同

引起重视

积极参与

体验反思

感悟提升

成都市工业职业技术学校教案用纸

第1讲

教学

环节

教学内容

教学设计

教师

学生

教学

总结

9、纳税地点

　　纳税人具体缴纳税款的地点。

一般实行属地管辖，纳税地点为纳税人的所在地。

10、减免税

　　国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

体现了税收的统一性和必要的灵活性。

11、法律责任

　　违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。

第二节主要税种

一、增值税

（一）概念与分类

1、概念

　　增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

2.分类

　　外购固定资产处理方式不同，分为：

生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

（二）增值税一般纳税人

增值税纳税人按照规模大小和会计核算是否健全，分为一般纳税人和小规模纳税人。

增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部规定标准的企业和企业性单位。

一般纳税人需要办理认定手续。

1、属于一般纳税人的情况

2、不属于一般纳税人的情况

（三）增值税率

三档：

基本税率（17%）、低税率（13%）、零税率。

（四）增值税应纳税额

增值税一般纳税人销售货物或者提供劳务的应纳税额为纳税人当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

（五）增值税小规模纳税人

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按照规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

会计核算制度不健全：

不能正确地核算增值税中的销项税额、进项税额和应纳税额。

（六）增值税征收管理

1、纳税义务发生的时间

2、纳税期限

3、纳税地点

二、消费税

（一）消费税的概念与计税方法　

1、消费税的概念　　

消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税。

2、消费税的计税方法　　

消费税计税方法主要有：

从价定率、从量定额、复合计税三种方式。

（三）消费税税目与税率　　

1、消费税税目

2、消费税税率

纳税人兼营不同税率的应缴消费税的消费品，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按最高税率征收。

教学

总结

（四）消费税应纳税额

1、销售额的确认

　从价定率：

应纳税额=销售额×税率

2、销售量的确认　

　销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。

3、应纳税额计算公式　　

从价定率：

应纳税额=销售额×税率　

从量定额：

应纳税额=销售数量×单位税额　　

复合计征：

应纳税额=销售数量×单位税额+销售额（或组成计税价格）×税率

三、营业税

营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物劳务税。

营业税是流转税。

（一）营业税纳税人　

（二）营业税的税目、税率　　

1、营业税税目　　

交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。

2、营业税税率　　

⑴、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；　　

⑵、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%；　　

⑶、娱乐业的税率为5%～20%的幅度比例税率。

（三）营业税应纳税额　　

营业税的计税依据是营业额，营业税的计算公式为：

　应纳税额=营业额×税率　

四、企业所得税

（一）企业所得税的概念　　

企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织取得的生产经营所得和其他所得所征收的一种税。

（二）企业所得税纳税人和征税对象

1、企业所得税的纳税人包括企业和其他取得收入的组织，分为居民企业和非居民企业。

2、征税对象：

企业的生产经营所得和其他所得。

包括：

销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等投资性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

（三）企业所得税税率

（四）企业所得税应纳税所得额计算　　

应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损

（五）企业所得税征收管理　　

1、纳税地点　　

⑴、企业按登记注册地缴纳企业所得税。

（一般而言）

⑵、非居民企业纳税地点

2、纳税义务发生时间　（企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

）　

3、纳税申报

五、个人所得税

（一）个人所得税概念　　

个人所得税是对个人（个人所得税的征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业）的劳务和非劳务所得征收的一种税。

（二）个人所得税纳税义务人　　

个人所得税的以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

新课

引入

新课

教学

（三）个人所得税的应税项目和税率　　

1、个人所得税应税项目　　

工资、薪金所得。

2、个人所得税税率　　

个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。

（分类所得税制）　　

工资、薪金所得，适用3%～45%的七级超额累进税率；

（四）个人所得税应纳税所得额　　

1、工资、薪金所得　　

⑴、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500（或4800元）后的余额，为应纳税所得额。

⑵、“三险一金”可以在计算应纳税所得额时扣除。

计算公式：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

　　　　　　=（每月收入额－3500元）×适用税率－速算扣除数

4800包括了附加减除费用：

第三节税收征管

一、税务登记

税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

（一）开业登记（设立登记）——先工商后税务

（二）变更税务登记（先工商后税务）

（三）停业、复业登记

（四）注销登记——与变更区分（先税务后工商）

（五）外出经营报验登记

（六）纳税人税种登记（了解）

通过经济实例并结合简单提问，导出第一个知识点：

提出问题

讲授提问

补充矫正

提问回答

案例引入

介绍原因

思考回答

感知兴趣

自述经历

交通探索

体验理解

感悟说出自己对交通的认识

回答思考感悟体验

弄清原因

通过讨论

导出下一知识点

课堂

认知

通过提问

分析第二个知识点

（七）扣缴义务人扣缴税款登记（了解）

二、发票开具与管理

发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。

　　发票是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。

（一）发票的种类

（二）发票的开具要求

三、纳税申报

（一）直接申报——亲自去

（二）邮寄申报

（三）数据电文申报（电子申报）

（四）其他方式

四、税款征收

税款征收是税收征收管理工作的中心环节。

（一）税款的征收方式

五、税务代理

六、税收检查及法律责任

（一）税收检查（了解）

（二）法律责任——行政责任和刑事责任

提醒注意

克服避免

组织训练

指导体验

归纳总结

感知认同

引起重视

积极参与

体验反思

感悟提升

第1讲

课外作业或复习题

1）税法的构成要素包括哪些？

2）简述增值税、消费税和营业税的纳税人？

3）简述税务管理的内容？

组长审阅任课教师黄雪松

年月日2017年10月15日

本课小结与改进措施

税收的国家为了实现其职能，凭借政治权利，依照法律规定的标准，强制性、无偿性

地取得财政收入的一种经济活动。

税法是调整国家与纳税人之间征纳关系的法律规范的总

称。

税收征收管理包括税务管理、税款征收及应承担的法律责任。