11个小税种30分.docx
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11个小税种30分
小税种总结考点与知识点必背
1、城市维护建设税法“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额，为计税依据而征收的一种税
2、城建税的两个显著特点：
具有附加税性质；具有特定目的—进口不征出口不退涉外不交。
3、对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税
纳税人所在地在市区的税率为7％；
在县城、镇的，税率为5％；
不在市区、县城或镇的税率为1％。
。
。
但是委托加工时受托方代收代缴时按受托方地交
具体特殊情况
适用税率
纳税地点
代征代扣城建税
代征代扣方所在地适用税率
代征代扣方所在地
流动经营无固定纳税地点
经营地适用税率
随同“三税”在经营地缴纳
4、特殊规定：
增值税免抵税额要计算缴纳城建税
5、城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，随三税的减免而减免----VS但是出口不退
6、偷逃消费税而加收的滞纳金不是城建的计税依据。
7、查补三税时，对偷漏的城建补税、征收滞纳金是计税依据，出口产品征收的消费税税额也是
8、“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”所附征的城建税和教育费附加，一律不得退
9、进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人
10、原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类；对于制成品，应首先考虑按其用途归类
11、如进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确
12、.进口关税税率：
最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率
13、最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区进口的货物，或原产于我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物
14、照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准
15、滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。
是一种特殊的比例税率和从价税。
进口商品的价格越低，其进口关税税率越高
16、国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。
暂定税率优先适用于优惠税率、或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率
17、A进出口货物补退税—原申报进出口之日；B溢误缷—原运输工具申报进口之日；C缓税—原进口之日；D免税因转售补税的—再次；E分期付税租赁—再次；F税则差错——原征税日期；G查获走私补税—查获日期；H转内销则内转正式进口则正式。
18、“实质性加工“税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的
19、付给他人的佣金要计入，付给自己人的佣金不用计入——如自己的境外采购代理人。
20、1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。
2、内销的进（要付钱类比是境内）料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件原件进口时的价格估定。
3、内销的来（不要钱）料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件申报内销时的价格估定。
4、出口加工区内（来自境内外的都退了）的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品），以制成品申报内销时的价格估定。
5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。
如果内销的制成品中含有从境内（境内的没退过税）采购的料件，则以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定。
6、加工贸易加工过程中产生的边角料（找不到原价），以申报内销时的价格估定。
21、运往境外修理的货物--期限内复运进境，境外修理费和料件费为完税价
22、运往境外加工的货物，期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价
23、予以补税的减免税货物
完税价格=海关审定的该项货物原进口时的价格×〔1-申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）〕
24、进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该项货物进口同期运输行业公布的动费率（额）计算运费，按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费
25、邮运，境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按货价的百分之一计算运输及其相关费用、保险费。
26、法定减免：
（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物
（2）无商业价值的广告品和货样
（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资
（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
（5）经海关核准暂时进境或者暂时出境并在6个月内复运出境或者复运进境的货样等。
货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，准予暂时免纳关税
（7）因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。
（8）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的出口关税不予退还。
（9）进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：
1.在境外运输中或在起卸时，遭受损坏或者损失的。
2.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。
3.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
（10）无代价抵偿货物，可以免税.但问题品未退运国外，应照章征税。
特定减免：
11、进料加工：
剩余的料件或增产产品，批准转内销时，价值在进口料件总值2%以内且总价值在5000元以下的，免VS加工与补偿--剩余的料件或增产产品，批准转内销时，价值在进口料件总值2%以内且总价值在3000元以下的，免
12、行李与邮递品——进口税从价；完税价参照境外正常零售平均价。
海关放行前缴清税款。
13纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内，向指定银行缴纳
进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内；出口应自货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向海关申报
14、因不可抗拒力或国家税收政策调整，海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
VS其他税种才3月
15、关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率（万分之五）×滞纳天数
16自海关填发缴款书之日起三个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制
17、关税追征：
由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关应予追征；追征期限为纳税义务人应缴纳税款之日起，海关在3年内可以追征,并从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金
18、关税补征：
非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应予补征；补征期限为缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内
境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
包括内外资企业、机关。
27、.中外合作开采油、气的企业不交
28、进中不征，出口不退
29、煤矿生产的天然气暂不征税VS天然气增值税是13%
30、洗煤、选煤及其他煤炭制不征，只有原煤要征。
31、扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位。
其他收购未税矿产品的单位包括个体户在内
32、代扣找缴时--独立与联合照本单位VS其他单位照税务局核定
33、开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，未单独规定适应税额的，一律按主矿产品税目征收资源税
34、无名的---邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案
35、仅仅只有销售与自用数量为课程数量，
36、不明销售与移送量-----以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量
37、加工却不知移送--原煤课税数量=加工产品实际销量和自用量÷综合回收率
38、VS原矿课税数量=精矿数量÷选矿比（用外销实际量来折算，不是加工出的量）
39、自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣------为了不重复征
40、凡同时开采多种资源的要分别核算，不能分别准确划分不同资源产品课税数量的，从高适用税额
41、意外事故或者自然灾，省政府酌情定减免
42、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免
43、纳税时间与增消同，唯一异--扣缴义务人扣缴税款义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天
44、自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。
45、扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。
46、跨省在开采地交VS省内若要调整纳税地点由省政府定
47、土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
48、转让土地使用权的土地是否为国有土地；是否发生产权转让的行为；不包括房地产权属虽转让，但未取得收入的行为（如继承）
属于土地增值税的征税范围的情况（应征）
不属于土地增值税的征税范围的情况（不征）
免征土地增值税的情况（免征或暂免征收）
（1）出售国有土地使用权
（2）取得土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的
（3）存量房地产买卖
（4）抵押期满以房地产抵债（发生权属转让）
（5）单位之间交换房地产（有实物形态收入）
（6）投资联营后将投入的房地产再转让的VS营业税
（7）合作建房建成后转让的
（1）房地产继承（无收入）
（2）房地产赠与（无收入）
（3）房地产出租（权属未变）
（4）房地产抵押期内（权属未变）
（5）房地产的代建房行为（权属未变）
（6）房地产评估增值
（1）个人互换自有居住用房地产
（2）合作建房建成后按比例分房自用
（3）投资联营时房地产转让到投资企业
（4）企业兼并，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中
（5）国家征用收回的房地产
（6）个人转让居住满五年以上的房地产
（7）建造普通标准住宅出售
级数
增值额与扣除项目金额的比率
税率（%）
速算扣除系数（%）
1
不超过50%的部分
30
0
2
超过50%至100%的部分
40
5
3
超过100%至200%的部分
50
15
4
超过200%的部分
60
35
应纳税额=增值额（子）*适用的税率-扣除项目金额（母）*速算扣除系数
房地产开发费用包括销售费用，管理费用和财务费用。
------3个期间
1、最多允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内
2、VS②纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的---最多允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内
3、房地产企业---由于印花税（0.5‰）包含在管理费用中，故不能在此单独扣除。
4、VS非房地产开发企业可扣除：
印花、营业、城建与附加。
5、从事房地产开发的纳税人可加计扣除=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%
6、归纳：
新：
成本与费用与20%扣除-3个异；旧：
评估价格-1个异；地金与税金-2个同
新建房地产转让时可扣除：
（一）取得土地使用权所支付的金额；
（二）房地产开发成本；（三）房地产开发费用；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。
7、存量房地产转让时可扣除：
（一）取得土地使用权所支付的金额；（四）与转让房地产有关的税金；（六）旧房及建筑物的评估价格
8、三处用到#（地金+成本）---1有证明费用=利息+#*5%；2无证明#*10%；3房地产加计扣除费用#*20%
9、价格不实--由税务部门根据房地产评估价格扣除
下列要评估：
B.出售旧房屋及建筑物的 C.虚报房地产成交价格的 D.提供扣除项目金额不实的A无理由，成交价格低于房地产评估价格
10、但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。
11、因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照有关规定免征土地增值税
12、个人转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免；居住满3年未满5年的，减半；居住未满3年的，征
13、评估增值的房产，免
14、纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内,到房地产所在地
15、转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应分别向房地产坐落地----土地使用税跨省时一样；同省跨地区则由省税务局定。
16、有之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
（3）直接转让土地使用权的。
17、有之一，可要求土清算：
1、已完工，已转让S占整个可售S85%以上，或没85%但其他S已出租、自用；2、有售许可证3年未售完；3、申请注销却未土清算；4省规定。
18、部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时4不原则，如果产权未产生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用
19、产权转时视同销售。
20、清算时不能提供合法有效凭证的，不予扣除
21、房企开发建造公共设施，清算时按以下原则处理：
有偿则计收入，3个都可扣且可加计扣除费用……
（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；
（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；
（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。
22、清算时多个项目费用乱，比例扣除。
23、售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。
房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。
24、清算后再转让：
：
：
扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。
单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积
25、核定征收：
无账或不可信的，按不低于预征率的征收率
26、应扣除的土地使用权的金额＝（6000+240）----240是买土地使用权时税费。
27、城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。
---和房产税一样不含农村。
VS土增只是国有。
---土增国家也纳税VS契税（但纳税义务人有国家）、房产税、土使用国家不纳税。
----城建与附加、资源税是进口不征出口不退----城建、土增、耕地占用税是特殊目的----房产税不征外企VS土增、契税、城土使用征外企VS资源税是中外合作企业不征。
-----
28、落后降但不得<最低限额的30%；发达适当升无限但报财政部批准
29、每个幅度税额的差距定为20倍。
30、全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
31、法定条例优惠：
公园与名胜自用土地免土地使用税和房产税；但公园，名胜古迹中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，片土地使用与房产税。
32、免土地使用税---直接从事于种植养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地。
33、开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。
34、营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用税3年
35、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
36、免税单位无偿使用纳税单位土地（如公安、海关等用铁路、民航等单位土地），免
37、对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免
38、核电站只对生活办公用地征。
但核电站应税土地在基建期内减半征收，
39、省优惠：
家属、个人、民政部（特例）、向居民供热企业（若也向非居民供则比例免---房产税一样）、集体和个人办的学校医院VS法定优惠中的企业办……。
40、按年计算、分期缴纳------房产税一样、而车船按年申报
41、义务时间：
其他全是次月，唯一一个是“1年”新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
42、新房—交付使用次月起VS旧房—签产权证书；
43、出让转让方式有偿得土使用权—合同约定时间；未约时间则合同签订次月起。
44、转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应分别向房地产坐落地交土增----土地使用税跨省时一样；同省跨地区则由省税务局定。
---房产税一样分别向……
45、房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税
46、纳税义务人有产权所有人、房产承典人、房产代管人或使用人。
47、房产不等于建筑物
48、对独立于房屋之外的建筑物不符合房产的特征，不征收房产税。
49、房产税的征税对象是房产；房产税的征税范围不包括农村房屋。
与城镇土地使用税一样的征税范围。
50、纳税义务时间唯一一个原有是之月起．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。
----自行新建房子是建成之日的次月起—买新房交付使用VS买旧房签产权证书之次月起；委托建房是办验收手续次月起。
-----例子：
9月办理验收手续，同时接管100万材料鹏，并入后合计1100万，省定余值扣除比例30%。
06年应纳房产税＝1100×（1-30％）×1.2％×3/12＝2.31（万元）。
次月起即10、11、12
51、自用从价：
应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%（年税额）
52、出租从租：
，税率为12%。
对个人按市场价格出租的居住，用于居住的，可暂减按4%的税优惠------1、劳务抵付时，用当地同类房产的租金；2、申报低不合理核定
53、对原有房子改、扩建，要相应+房子原值。
54、更新设备要+房子原值，可扣减设备原来价值；VS但易损坏需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值.
55、融资租赁房屋---从价：
房产余值。
租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关定
56、以房产投资联营，共担风险的，按房产余值作为计税依据从价计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征从租房产税。
57、强调自用税收优惠国家、军队自用的房产免。
58、个人所有非营业用的房产免
59、因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免
60、工地大鹏——施工期间，一律免；交还或转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税
61、对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房----落实私房政策，免
62、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。
63、支持农村邮政局，免
64、06-08年末，高校学生公寓免；而且从高样剥离出来的独立核算法人的高校后勤实体自用的房产免
65、向居民供热企业免土地使用税（若也向非居民供则比例免）---房产税一样
66、车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
67、有幅度的定额税率
68、客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税
69、双自重每吨：
三轮汽车与载货车（包括挂车与半牵引车）；
70、船按净吨位；而且拖船和非机动驳船分别按船税额的50%计算
71、拖船是2马力折合净吨位1吨。
72、适用税额：
船全国一样VS车随便。
73、载客汽车分为大、中、小、微4种子目交幅度税额。
74、买强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。
没证明则按当地交车船税。
75、车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨），按0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算--例子：
10.2和10.5算10.5而10.6算11吨。
船舶净吨位尾数在0.5吨以下者免算（含0.5吨）的不予计算；超过0.5吨的按照1吨计算---例子:
10.2和10.5算10,而10.6算11。
1吨以下的小型车船（整体不是尾数），一律按1吨计算—例0.2算1吨
76、保险公司代收代缴只是对机动车的车船税,而不是全部.保险机构应代收代缴以前年度应纳税款。
77、购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
被盗也是当月起算退税
78、购买短期“交强险”的车辆不足一年:
当年应缴＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12
79、07·1·1前买的。
往年补缴=计税单位*年单位税额*（本次缴税年度-前次缴税年度-1）——————07·1·1前买的从未纳过税的，前次缴税年度设定为2006。
80、VS07·1·1后买的。
一直未交。
往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款---- 购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12--登记或购置的当月起到年末。
---- 购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-车辆登记年度-1）。
81、张某2007年3月购入轿车一辆，一直欠缴车船税。
当地轿车车船税年税额300元。
直至2009年上交强险时，保险机构计算车船税为：
往年（2007年、2008年）补缴=300×10/12+300×（2009-2007-1）=550（元）；当年（2009年）应缴=300元；合计纳税550+300=850（元）
82、连续两年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金
83、每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额×滞纳天数×0.5‰
84、购买“交强险”截止日期的次日（5月买车就是5·31截止，所以从6·1起）起到纳税人购买“交强险”当日止。
85、税收优惠：
警用车船、捕捞养殖用渔船属于免税范围；非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内。
----人力畜力风力的非机动车与船法定免。
电动自行车残疾轮椅免。
86、特定减免：
省从实际出发，对城市农村公共交通车定期减免。
87、义务时间：
核发登记或行驶证书的当月。
没登记的以购买发票上时间的当月为时间。
双非则税务局核定。
88、房产税、城镇土地使用税都是按年计算、分期缴纳；车船税是按年申报缴纳，具体申报期限由省政府定。
89、车船税由地方税务机关负责征收。
车船税的纳税地点，由省政府定。
VS保险公司只代收代缴部分。
90、跨省使用的车船，纳税地点为车船登记地。
91、车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
92、从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。
93、对代收代缴有异议，可向所在地主管税务机关提出。
保险那交了不再地方税务机关申报纳税。
若要可持保险单到主管税务机关开完税凭证。
94、印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。
印花税是一种具有行为税性质的凭证税。
95、印花税具有覆盖面广；税率低、税负轻；多缴不退不抵；纳税人自行完税的特点
96、最高税率为千分之一，最低税率为万分之零点五（借
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