会计分录练习及模拟题料推荐文档格式.doc

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做出批准前后的会计分录。

库存现金200

贷：

待处理财产损溢200

借：

待处理财产损溢200

营业外收入200

4．现金清查中，发现库存现金比账面余额短缺160元。

经查，上述现金短缺属于出纳员李芳的责任，应由该出纳员赔偿。

借：

待处理财产损溢160

库存现金160

其他应收款——王芳160

待处理财产损溢160

5．企业用银行存款偿还以前所欠货款200000

借：

应付账款200000

贷：

银行存款200000

6．某企业为增值税一般纳税人，以银行存款200000元办理银行汇票，并由采购部门持汇票到外地采购材料，所购材料价款为100000元，增值税额为17000元，材料未入库。

用银行汇票支付，余款转回。

做出办理银行汇票、采购材料、余款转回的会计分录。

（1）借：

其他货币资金——银行汇票存款200000

银行存款200000

（2）借：

在途物资100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

其他货币资金——银行汇票存款117000

（3）借：

银行存款83000

其他货币资金——银行汇票存款83000

7．甲公司是增值税一般纳税人，向乙公司采购原材料500公斤，单价300元，所需支付的货款总额150000元。

按照购货合同的规定，甲公司向乙公司预付货款20%，验收货物后补付其余款项。

数日后，甲公司收到乙公司发来的原材料，经验收无误，增值税专用发票上记载的货款为150000元，增值税额为25500元。

以银行存款补付不足款项145500元。

做出甲公司预付款项、收到原材料以及补付款项的会计分录。

（1）预付20%的货款

借：

预付账款——乙公司30000

贷：

银行存款30000

原材料150000

应交税费——应交增值税（进项税额）25500

预付账款——乙公司175500

预付账款——乙公司145500

银行存款145500

8．某企业为增值税一般纳税人，材料用实际成本核算，购入材料一批，买价20000元，增值税额3400元，对方代垫运费1500元（运费的增值税略）。

结算凭证已到，款项尚未支付，材料验收入库。

借：

原材料21500

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

应付账款24900

9．某小规模纳税企业购入材料一批，取得的增值税专用发票中注明货款50000元，增值税8500元，款项以银行存款支付，材料已验收入库，材料按实际成本计价核算。

原材料58500

贷：

银行存款58500

10．根据本月“发料凭证汇总表”，分配材料费：

基本生产车间生产产品领用材料56000元，基本生产车间一般耗用材料860元，行政管理部门领用材料2300元，在建工程领用材料8000元，专设的销售机构领用材料3800元。

借：

生产成本——基本生产成本56000

制造费用860

管理费用2300

在建工程8000

销售费用3800

贷：

原材料70960

11．甲公司为增值税一般纳税人，材料采用实际成本计价。

采用汇兑结算方式向乙公司购入材料一批，发票及账单已收到，货款10000元，增值税额1700元，运杂费100元，材料尚未到达，款项已由银行支付。

在途物资10100

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

银行存款11800

12．接上题，上述收入的材料已收到，并验收入库。

借：

原材料10100

贷：

13．甲公司从A企业购入材料一批，材料已验收入库，款项尚未支付，月末发票账单尚未收到，按暂估价85000元入账。

做出月末按暂估价入账，下月初冲回的会计分录。

（1）月末按暂估价入账：

借：

原材料85000

应付账款85000

（2）下月初用相反的会计分录予以冲回：

应付账款85000

贷：

原材料85000

14．某企业为增值税一般纳税人，购入不需要安装的设备一台，价款30000元，支付的增值税5100元，另支付保险费300元，包装费500元，款项均以银行存款支付。

借：

固定资产30800

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35900

15．某企业为增值税一般纳税人，用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为20000元，增值税额为3400元，支付运杂费1000元，支付安装费3000元。

设备安装完毕投入使用。

编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。

（1）购入时：

在建工程21000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

银行存款24400

（2）支付安装费：

在建工程3000

银行存款3000

（3）设备安装完毕达到预定可使用状态：

固定资产24000

在建工程24000

16．2010年2月1日，某企业的一条生产线，其账面原值为1000000元，累计已提折旧350000元。

由于生产的产品适销对路，企业决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。

改扩建工程历时半年，共发生支出550000元，全部以银行存款支付。

该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，预计其使用寿命将延长6年，预计能为企业带来可收回金额1500000元。

该生产线已交付使用。

做出该生产线改扩建的相关会计分录。

（1）2010年2月1日，将生产线转入改扩建：

借：

在建工程650000

累计折旧350000

固定资产1000000

（2）发生各项改扩建支出：

在建工程550000

银行存款550000

（3）生产线达到预定可使用状态：

固定资产1200000

在建工程1200000

17．根据“固定资产折旧计算表”，本月固定资产共计折旧35000，其中，生产车间的固定资产折旧23000元，管理部门的固定资产折旧12000元。

制造费用23000

管理费用12000

累计折旧35000

18．某企业一项固定资产的原价为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。

按双倍余额递减法计提折旧。

要求计算每年的折旧额。

双倍的直线折旧率=2/5´

100%=40%

第一年计提的折旧额=100000´

40%=40000（元）

第二年计提的折旧额=（100000—40000）´

40%=24000（元）

第三年计提的折旧额=（60000—24000）´

40%=14400（元）

从第4年起改用平均年限法计提折旧。

第4、第5年的年折旧额=[（36000—14400）—4000]¸

2=8800（元）

19．某企业有一幢厂房，原价为500000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值为2%。

用平均年限法计提折旧。

计算该厂房的月折旧率和月折旧额。

年折旧率=（1—2%）¸

20=4.9%

月折旧率=4.9%¸

12=0.41%

月折旧额=500000´

0.41%=2050

20．乙企业的运输卡车一辆，原价150000元，已提折旧50000元，在一次事故中报废，收回过失人赔偿款40000元，计算的应由保险公司赔偿的损失为40000元，卡车残料变价收入5000元。

编制设备转入清理、收回过失人赔款、计算保险公司赔款、取得变价收入、和结转清理净损益的会计分录。

（1）将报废卡车转销：

固定资产清理100000

累计折旧50000

固定资产150000

（2）收到过失人赔款：

银行存款40000

贷：

固定资产清理40000

（3）计算出保险公司应赔偿的损失

其他应收款40000

（4）收到残料的变价收入：

银行存款5000

固定资产清理5000

（5）结转固定资产清理净损益

营业外支出——非常损失15000

固定资产清理15000

21．某企业本月应付工资总额529700元，工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60500元，医务人员工资为12600元，在建工程人员工资为58000元，专设的销售机构人员工资为8600元，编制月末分配工资费用的会计分录。

生产成本——基本生产成本320000

制造费用70000

管理费用73100

在建工程58000

销售费用8600

应付职工薪酬529700

22．某企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额560000，代扣企业代垫的职工医药费60000元，实发工资500000元。

要求做出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。

（1）向银行提取现金：

库存现金500000

贷：

银行存款500000

（2）发放工资：

应付职工薪酬500000

库存现金500000

（3）代扣款项

应付职工薪酬60000

其他应收款60000

23．某公司为增值税一般纳税人，共有职工300名，其中260名为直接参加生产的职工，40名为总部管理人员。

2011年2月，公司以其自己生产的每台成本为650元的微波炉作为福利发放给全体职工。

该微波炉的市场售价为每台800元，适用的增值税率为17%。

要求：

为该企业编制相关会计分录。

（1）确认应付职工薪酬：

应按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益。

生产成本243360[260×

800×

（1+17%）]

管理费用37440[40×

应付职工薪酬——非货币性福利280800[300×

（2）发放职工薪酬

视同销售，确认主营业务收入，同时结转相应的成本。

应付职工薪酬——非货币性福利280800

主营业务收入240000（300×

800）

应交税费——应交增值税（销项税额）40800

同时：

主营业务成本195000（300×

650）

库存商品195000

24．甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售商品一批，货款30000元，增值税额5100元，以银行存款代垫运杂费800元，款项未收。

作出甲公司相关的会计分录。

借：

应收账款35900

主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

银行存款800

25．某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的价款（含税）为61800元，增值税征收率为3％，款项已存入银行。

银行存款61800

主营业务收入60000

应交税费——应交增值税1800

不含税销售额＝含税销售额÷

（1＋征收率）＝61800÷

（1＋3％）＝60000（元）

应纳增值税＝不含税销售额×

征收率＝60000×

3％＝1800（元）

26．甲公司于2010年12月1日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为30000元，增值税额5100元。

甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：

1/10—N/30。

假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。

编制甲公司销售实现和12月9日收到货款时的会计分录。

（1）销售实现时：

应收账款——乙公司35100

主营业务收入30000

（2）12月9日收到货款时：

银行存款34800

财务费用300

27．某企业从2008年末开始采用备抵法核算坏账损失。

提取坏账准备比例为5％。

当年应收账款账面余额为借方80万元；

2009年发生坏账损失6万元，2009年末应收账款账面余额为140万元；

2010年重新收回以往已核销坏账2万元，2010年末应收账款账面余额为20万元。

（1）计算2008年至2010年各年末应提（冲减）坏账准备的金额。

（2）编制提取坏账准备、核销坏账损失、重新收回坏账的会计分录。

（按时间顺序编制）

（1）2008年末提取坏账准备：

800000´

5%=40000

借：

资产减值损失40000

贷：

坏账准备40000

（2）2009年发生坏账损失：

坏账准备60000

应收账款60000

（3）2009年末估计的坏账损失=1400000´

5%=70000

2009年末应计提的坏账准备=70000+20000

资产减值损失90000

坏账准备90000

（4）2010年重新收回以往已核销坏账：

借：

应收账款20000

贷：

坏账准备20000

银行存款20000

应收账款20000

（5）2010年末估计的坏账损失=200000´

5%=10000

2010年末应冲减的坏账准备=90000—10000=80000

坏账准备80000

资产减值损失80000

28．某企业于2010年1月1日向银行借入120000元，期限6个月，年利率8%，该借款到期一次还本付息，利息按月计提。

做出借入款项、本月预提利息的会计分录。

（1）借入款项：

银行存款120000

短期借款100000

（2）当月计提利息：

财务费用800

贷：

应付利息800

29．某企业是增值税一般纳税人，本月发生销项税额合计163000元，进项税额合计92000元，计算当月应纳增值税额，并作出用银行存款缴纳当月增值税的会计分录。

当月应纳增值税额=当月销项税额—当月进项税额=163000—92000=71000（元）

应交税费——应交增值税（已交税金）71000

银行存款71000

30．甲公司成立时由两位所有者投资组成，每人各投资100000元，共计实收资本20