高级会计师企业内控总结文档格式.doc
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制衡性
治理结构、机构、业务流程相互制约
适应性
适应企业状况，随时调整
5
成本效益
考虑成本效益产出比
内控要素
内部环境
治理结构
股董监高职责
注意：
董监督高；
监监督董
机构设置权责分配
刚性机构，其他没有统一模式
内审机制
董下设内审委管理内审部门
重大缺陷时可报告：
董、监、内审委
人力资源政策
德、才并重原则
企业文化
董监高主导作用、董高关键作用
风险评估
目标设定
整体风险限度以上--化解，以下可选择承受；
业务环节风险低于整体
风险识别
收集损失原因
风险分析
固有风险：
不采取措施可能造成损失程度；
剩余风险：
采取措施仍损失程度
定性、定量分析
风险应对
风险规避、承担、降低、分担
P275
控制活动
不相容职务分离
内部牵制
明细P277
授权审批控制
重大事项集体决策
P278
会计系统控制
有总会、总监不得有重叠副职
P279
财产保护控制
记录、保管、盘点、限制接近
预算控制
覆盖经营业务全过程
内审等部门负责监督
运营分析控制
定性、定量
绩效考核控制
董高利用结果决策
环节P282
重大预警、突发事件
信息与沟通
信息质量
沟通制度
信息系统
重要信息即使传递董监高
反舞弊
工作重点：
1.未经授权、不法手段侵占、挪用资产；
2.财务信息虚假，重大遗漏；
3.董监高滥用职权4.串通舞弊
涉及董监高及员工
内部监督
明确内审、内控机构职责
日常与专项监督
有机结合
书面报告
揭示内控缺陷
定期自评价
组织架构控制
组织架构设计运行主要风险
治理结构行同虚设，缺乏科学决策
内部机构重叠、职能交叉缺失
组织架构设计关键控制点及措施
1.各级职责
董监高相互分离,制衡,设立战略\审计\提名\薪酬\考核委员会
无固定模式,保证企业稳定高效
2.组织架构设计
关注企业性质\战略\文化理念\外部环境
3.设计要求
重大问题联签\集体决策
避免业务职务重叠
明确岗位职责
运行关键控制点及措施
1.梳理治理结构\机构
关注董监高任职资格,运行效果\机构效率
2.对子公司监控
科学合法管理,关注重要事项
3.及时评估组织架构
听取意见,有缺陷及时优化调整
发展战略控制
主要风险
不明确\实施不到位
盲目发展,丧失机遇
战略激进
过度扩张\经营失败
变动频繁
资源浪费危及持续发展
制定环节控制点措施
制定发展目标
应充分调研,科学分析预测,广泛征求意见,综合考虑宏观,国内外,行业,竞争对手,自身
根据目标制定战略规划
确定每阶段具体目标，工作任务和实施路径
可行性研究，形成发展战略方案
董下设战略委员会或指定
董审议方案
关注其全局性，长期性，可行性，如有重大问题责成调整
审议通过后报股东大会批准
实施环节控制点措施
制定年度计划,分解目标；
完善管理制度
重视宣传
会议、教育培训
软硬件配套保障
结构调整\人员调配\财务安排\薪酬分配\信息沟通等
动态监控\评估，有问题，及时内部报告
重大变化需调整战略，按规定程序
P172
人力资源控制
缺乏或过剩
影响实现战略
激励约束机制不合理
人才流失泄露机密
退出机制不当
引发诉讼\声誉损失
引进开发控制点措施
选聘优秀人才
关注价值取向，责任意识。
德才兼备
制定引进计划，完善引进制度，规范流程
签订劳动合同
涉及秘密的，签订保密协议
试用期和岗前培训
重视人力资源开发，建立培训长效机制
使用退出环节控制点措施
建立完善激励约束机制、业绩考核指标体系
薪酬制度
与业绩挂钩，效率优先，兼顾公平
定期轮岗制度
有序流动、提升素质
建立健全退出机制
与退出员工约定保密期限
关键岗位离职前要交接或离任审计
对执行情况进行评估
总结，分析，完善，促进
社会责任控制
安全措施不到位
安全事故
产品质量低劣
赔偿\甚至破产
环保投入不足，资源耗费大
环境污染，资源枯竭
促进就业、员工权益保护不够
员工积极性受挫
安全生产环节控制点措施
建立安全管理体系\管理监督部门\重视安全投入\预防为主\妥善处理
质量环节控制点措施
符合国家行业要求，提供优质健康产品\建立质量控制检验制度\加强售后服务
环保、资源节约控制点措施
建立环保节约制度\重视生态保护\转变发展方式\建立监控制度，定期监督检查
促就业\员工权益控制点措施
依法保护员工权益\签订合同\薪酬正常增长机制\社会保险,健康监护\职工代表大会工会组织建设\支持实习锻炼慈善公益
企业文化控制
缺乏积极向上文化
信心丧失,无凝聚力
缺乏创新\团队意识\风险意识
影响可持续发展
缺乏诚信
舞弊事件
忽视文化差异和理念冲突
并购重组失败
文化培育控制点措施
积极培育自身特色文化
培育好的价值观,经营理念,创新,团队,风险意识
发扬优良传统\文化底蕴,形成规范
董监高主导垂范作用
融入经营过程
重视并购后文化融合
文化评估环节控制点措施
建立评估制度
关注董监高责任履行\员工认同\品牌影响\并购融合
重视评估结果，分析改进
P176
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