会计考试法规笔记Word下载.docx

会计考试法规笔记Word下载.docx

《会计考试法规笔记Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计考试法规笔记Word下载.docx（29页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

财务会计报告：

1、特定日期的账务头状况：

资产负债表2、特定日期的经营结果：

利润表3、特定日期的现金流量：

现金流量表

会计档案：

对凭证，账簿，报表应建立档案。

1、当年的会计档案，由财务部门保管一年，期满后移交档案部门保管（未设立档案保管部门指定专人保管）2、出纳人员只允许登记现金账，银行账，固定资产明细账

其它事项：

1、会计年度分为年度：

公例（1月1日—12月31日）期间（月度，季度，半年度）2、记账本币位：

我国以人民币为记账本位币（单位：

元），以外币为主人企业，可选用某种外币为记账本位币，但财务报表必须折算为人民币3、会计处理方法：

（1）收入确认法

（2）企业所得税的处理方法（3）存物的计价方法（4）坏账损失，各单位采用会计处理方法，前后应一致，不得随意性变更，如有变更应在报表中说明4、会计记录文字：

中文——强制性，其它——备选性

第四节会计监督（是基本职能之一）

会计监督分类：

1、单位内部会计监督（内部监督），主体：

会计机构，会计人员。

监督对象：

本单位的经济活动。

会计监督基本要求：

（1）记账人员与业务审批人员，经办人员，相互分离，制约。

（2）对外投资、资金处置、、、业务决策和执行程序应明确。

（3）财产清查的范围期限、、、的程序应明确（4）对会计资料内部审计和程序办法应明确。

监督过程应保证：

账实，账款，账账，，账表相符2、会计工作的政府监督（外部监督）执法主体：

县级以上财政部门。

主要内容：

（1）对依法设置账簿的检查

（2）对会计资料、真实性、完整性、检查（3）对会计的核算情况检查（4）对单位会计人员从业资格和任职资格检查（5）对事务所出具的审计报告和内容检查3、会计工作的社会监督（外部监督）执法主体：

注册会计和会计事务所。

事务所业务范围：

依据《注册会计师法》承办审计业务分为

（1）审计报告

（2）验资报告（3）合并、分离、审计业务（4）其它审计（5）会计咨询、服务

第五节 

会计机构和会计人员

会计机构指办理会计事务的职能部门

会计人员指直接从事会计工作的人员

会计机构设置：

1、业务多规模大的企业：

单独设置会计机构2、业务少规模小的企业：

配备会计人员和代理记账 

会计机构（负责人）任职资格：

（1）具有会计证（中级）会计师，三年的工作经验

（2）熟悉国家法规

会计人员的回避制度：

1、夫妻关系 

2、直系血亲关系（包括养父母养子女）3、三代以内旁系血亲或近姻亲

代理记账：

1、业务范围：

（1）填制凭证、账簿、报告

（2）对外提供财务报告（3）报税（4）其它2、设立代理记账机构：

（1）3名具有“会计证”人员

（2）负责人具有中级职称（会计师）（3）有固定的场所（4）有规章制度

会计从业资格：

是进入会计职业的法宝资质（基本门槛）

会计从业资格取得1、实行考试制度：

财经法规、会计基础、电算化。

实行属地管理原则：

2、会计人业资格证书报名条件

（1）熟悉专业知识

（2）具备良好品质（3）具备会计专业基本知识和技能。

被吊销的会计证——5年内不得再考

（3）免试条件：

中专（专科）毕业，免考内容（基础、电算化）在2年内，只考法规。

会计从业资格证书管理：

1、上岗登记（90天内）2、离岗备案（6个月内）3、调转手续（90天内）4、变更事项

会计人员继续教育：

（1）对象指：

持有会计证人员

（2）分类：

高级，中级，初级（3）形式：

在职自学（辅助），接受培训（主要）（每年累计不得少于24小时）

会计职称分为：

高：

注册会计师；

中：

会计师；

初：

助理会计师和会计员，实行定期登记制度，每三年登记一次。

会计工作岗位：

一人一岗、一人多岗、一岗多人、（多岗多人不允许）

会计工作的交接范围：

1、调动工作2、离职 

3、因病不能工作的

会计工作的交接程序：

1、准备交接工作2、移交验收点收3、专人负责监交4、其它事项

会计工作的交接责任：

移交人员对会计资料的真实性，合法性负责

第六节法律责任

法律责任概念：

指行为人因违反法律规定而承担的不良后果

广义和狭义，广义指法律责任。

狭义指法律责任形式

法律责任分类：

1、行政责任：

行政处罚和行政分罚2、刑事责任指得是违法犯罚

法律责任处罚：

1、不依法设置账簿

（1）单位3000以上—50000以下的罚款；

给个人2000以上—20000以下的罚款

（2）、任用人员，不符合规定（吊销会计证）（3）、其它①伪造、变造凭证、账簿（给单位5000以上—100000以下的罚款；

给个人3000以上—50000以下的罚款）公务员：

降职、撤职、行政处分、计大过。

2、隐匿、销毁凭证、账簿报告（给单位5000以上—100000以下的罚款；

给个人3000以上—50000以下的罚款）3、授意指使、强令会计人员假造、变造凭证、账簿（给个人3000以上—50000以下的罚款）公务员：

降职、撤职、行政处分4、单位负责人对依法履行职责会计人员不得打击报复，对受打击报复人员恢复名誉，职务

第二章 

支付结算法律制度

支付结算的概述

支付结算概念：

是指单位和个人在经济活动中使用现金、票据和银行卡等的资金清算行为

支付结算特征：

1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，包括：

票据、银行卡、托收承付2、支付结算是一种票式行为（就在结算凭证上签名、盖章）3、支付结算的发生取决于委托人意志，当事人对在银行的存款有自己的支配权，银行除特殊情况，不得停止、单位、个人存款的正常支付4、支付结算实行“统一管理，分级管理”体制，中国人民银行（总行）制定结算制度和中国人民银行（分行）实施工作、报总行备案5、支付结算必须依法进行。

主要支付工具分为：

1、汇票：

出票人签发委托付款人见票即付。

汇票特征：

（1）当事人：

出票人、付款人、收款人

（2）是委托他人支付的票据（3）无因（4）须经承兑（5）对于出票人、付款人（可以是银行、企业、个人）。

{汇票种类：

（1）银行汇票：

汇款人将钱存入银行，银行签发给汇款人，用以办理在异地办理结算或取现的票据，汇票适用于：

企业先收款，后发货，钱货两清，汇票优点：

①票随人到②使用灵活③兑现性强④凭票购货，余款自动退回。

（2）商业汇票——银行承兑汇票、商业承兑汇票。

商业汇票分类：

①既期汇票：

见票既付②远期汇票：

具有承兑到期日} 

2、本票：

银行本票（既期本票）：

见票即付3、支票：

在银行活期款签发给收款人：

在同一城市或一定区域内使用，也可以进行背书转让4、信用卡：

发卡银行给予持卡人一定的信用额度（先消费后还款）信用卡对象：

单位卡和个人卡5、汇总：

汇款人委托银行将款项汇给异地收款人，（有电汇、信汇）6、托收承付：

销售单位根据合同发货后，委托银行收货款，购货单位验货后，委托银行付款7、委托收款：

收款人向银行提供，收款凭据，委托银行收取款项分为：

邮寄划回和电报划回

支付结算的要求分为1、企业、个人、银行应按照《人民银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户2、企业、个人、银行办理结算应使用统一大的结算凭证3、票据填写要求（大写要清楚、规范（繁体字也可），大写前加“人民币”不得留有空白，大写到元写整，角后不写，小写前加“￥”）4、要素齐全正确不得涂改5、签章和事项应真实不得伪造、变造。

伪造指无中生有（票据签章）。

变造指改变事实真相（票据上的日期、金额、收款人名称——不得更改）

第二节现金管理

开户单位使用现金的管理国家规定企业、单位、机关、、、除按规定的范围内可使用现金，其它则通过开户银行结算。

开户银行现金使用范围：

1、职工津贴、工资2、个人劳务报酬3、各种奖金（科学技术、文化艺术）4、对个人的其它支出（劳保、福利）5、向个人收购的农副产品，期货物资的价款6、差旅费7、其它零星支出8、其它（抢险救灾、交通不便）现金每人不超1000（可用支票、本票）

现金的使用限额：

各单位现金都核定限额和由开户单位提出计划、报开户银行审批

现金使用的程序：

1、开户单位与开户银行协商核定；

库存现金的限额=每日零星支出额X核定天数每日零星支出额=月季平均现金支出额除以月季平均天数（不包括大额支出）2、填报“库存现金，限提取零星支出，应在支票上“备用金”字样

现金的支出要求1、现金的收入应当当日存入开户银行2、不得从收入中直接支付现金3、从银行提取现金应注明用途4、必须使用现金时提出申请报开户银行批准

现金核算与内部控制：

开户单位应建立健全现金账目（逐笔记录），当日结清，月结（账款相符）

第三节银行结算账户

银行结算账户分类：

1、按用途化分为基本存款账户、临时存款账户、一般存款账户、专用存款账户2、按存款人不同：

单位银行账户、个人银行账户

银行结算账户管理原则：

1、一个基本户2、自主选择开户银行3、守法合规4、对存款信息保密

银行账户的开立：

1、开立地点：

应在注册地或住所地2、开立申请：

应填制开户申请书：

可由法人办理，也可委托他人办理（但要有法人和办理人的身份证，和委托书）3、开立核准：

对文件的真实性，完整性、合规性审查

银行账户的变更：

1、变更申请：

不改变银行账号（5个工作日）2、变更核准：

开户银行向中国人民银行报告（2个工作日）

银行账户的撤销：

1、撤销条件：

解散、破产、关闭、注销、被吊销营业执照、迁址、变更开户银行、其它事项

2、撤销申请：

5个工作日（向开户银行提出申请）3、撤销核准：

2个工作日（以基本银行通知其它银行）

基本存款账户：

1、主办账户，只能开一个2、用途：

资金收付、工资、奖金、现金支取。

3、程序：

提出申请――中国人民银行（2个工作日）予以审核

一般存款账户（备案制）：

1、可开多个2、用途：

借款与转存归还3、程序：

借款合同、开户许可证――向中国人民银行备案（5个工作日），通知基本户（3个工作日）

专用存款账户：

专款专用、（财政预算外资金、证券交易结算资金、期货保证金、信托基金，不得支取现金（实行备案制））3、其它账户需支取现金――报中国人民银行批准4、程序：

与一般存款账户相同

临时存款账户：

1、可开多个（有效期2年）2、用途：

设立临时机构、异地经营、注册验资3、程序：

提出申请――临时存款账户开立之日3个工作日通知基本户4、注意：

注册验资期间只收不付。

个人结算账户：

1、以自己人开立的账户（包括储蓄账户仅办现金存取）2、程序：

提出申请――向开户银行应5个工作日向中国人民银行备案，每笔支付不得超过5万元（超出需提供证明）

异地银行结算账户：

在异地经营

异地银行开立条件：

1、营业执照注册地与经营地不同2、办理异地借款――需开立的一般账户3、因附属单位业务――需开立的专用账户4、异地经营单位业务――联系需开立的临时账户5、自然人在异地开立――个人账户

银行结算账户的管理：

档案保管时间――银行账户撤销后10年。

存款人的管理：

1、对银行预留签章的管理2、对银行加户许可证的管理3、妥善保管密码

违反银行结算账户管理制度的处罚：

1、存款人

（1）、在开立撤销银行账户过程中，非经营性：

罚1000元给于警告，经营性：

罚10000以上30000以下（严重――刑事责任）

（2）存款人在使用银行账户过程中，非经营性：

罚1000元给于警告。

经营性：

罚5000以上30000以下（3）存款人有变更事项，未通知银行罚1000元给于警告2、银行：

（1）在账户开立过程中，罚50000以上300000以下，主管人员――纪律处分，停业整顿，吊销金融业务许可证，犯罪――刑事责任

（2）银行在结算账户使用过程中，罚5000以上30000以下

第四节 

票据结算方式

票据结算概念：

1、广义：

活动中使用有价证券（股票、债券）和凭证2、狭义：

无条件支付的有价证券

票据结算特点：

1、票据是无因证券2、票据是要式证券3、票据是文义证券4、票据是设权证券5、票据是流通证券

票据结算作用：

1、支付功能2、信用功能3、结算功能4、融资功能

票据结算种类：

汇票、本票、支票

支票：

由出票人签发，委托银行见票即付的票据

支票种类：

1、现金支票（只能支取现金）2、转账支票（只能用于银行之间的转账）3、普通支票（既能提现，又能转账）

出票：

1、作成：

法定事项和签章和支付：

票据关系两者缺一不可

支票法定记载事项：

缺少一项，票据无效1、表明“支票”字样2、无条件支付的委托3、确定的金额4、付款人名称（出票人开户银行）5、出票日期6、出票人签章

支票相对记载事项：

1、付款地2、出票地

支票提示付款期：

10天

支票的出票人：

单位和个人

支票的填写要求：

碳素墨水（银行复写纸除外）

支票出票效力：

1、有空头支票或签章不符的支票2、银行退票并按票面金额5%不低于1000元罚款3、持票人可向出票人索要2%的赔偿金

商业汇票：

是出票人签发、委托付款人，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人票据

按承兑人不同：

商业承兑汇票、银行承兑汇票

指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为，也成（发票、开票、票据）

出票人资格：

1、在承兑银行，开立存款账户2、资信良好，有可靠资金支付汇票金额

法定记载事项：

1、字样（商业承兑汇票，银行承兑汇票）2、无条件支付的委托3、确定的金额4、付款人名称5、收款名称6、出票日期7、出票人签章

商业汇票的承兑：

1、承兑的概念：

指汇票付款人在汇票到期日支付票据金额的行为，承兑是汇票的一种制度，银行汇票见票既付。

2、承兑银行：

①与出票人有真实的委托付款关系②具有可靠资金3、提示承兑：

定日付款和定期付款（见票后，出票之日起1月内提示付款）4、承兑程序：

付款人收到提示承兑汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑。

商业汇票的付款：

指付款人或承兑人在票据到期时，对持票人所进行的金额支付，及收回并消灭票据关系的行为

提示付款：

1、见票即付：

应一个内向付款人提款付款2、定日付款：

出票后定期付款、见票后定期付款，自到期日10日内向承兑人提示付款

商业汇票付款程序：

1、在规定提示付款期限内，付款人应足额付款 

2、获得付款或在银行转账，应在汇票上签收3、持票人——定额资金，收款人——按票面金额支付4、背书应连续，并提供有效证件5、汇票金额为外币，按当日市场汇价，以人民币支付

商业汇票的背书：

指持票人有票据背面或粘单上记载有关事项，完成签章并同时将票据权力转让给他人的行为

商业汇票的类型：

是票据权力转移的重要方式1、转让背书2、非转让背书：

（质押）应背书记载“质押“字样

商业汇票的绝对记载事项：

1、被背书人名称2、背书人签章

背书不得附有条件、背书不得记载票据正面――无效

商业汇票的保证：

指保证人发生保证债务的行为。

债务人（出票人、背书人、承兑人）都成为被保证对象，保证应在票据本身或粘单上表示，否则无效，保证的金额可以是：

全额、未注明部分、视为全额、部分

信用卡：

指商业银行向个人和单位发行，凭以向特约单位购物消费和向银行存取现金，上个月消费信用的支付工具

信用卡功能：

转账结算，存取现金，消费信用

信用卡种类：

按使用对象：

单位卡、个人卡

信用卡申领：

1、单位卡具有基本户单位，可申请若干张（由法人或指定代理人、申领、注销）2、个人卡，主卡一张，最多2张附属卡

信用卡销户：

1、信用卡有效期满45天，持卡人不得更换新卡2、信用卡丢失满45天，没有附属又不更换新卡3、信誉差，发卡银行收回信用卡45天4、持卡人因故死亡，发卡银行收回信用卡45天，5、持卡人销户或担保人撤销提保，并交回信用卡45天6、信用卡含两年内未发生交易的7、违反规定，发卡银行取消资格

信用卡资金的来源：

1、单位卡：

要求从基本户转入2、个人卡：

现金存入，转账

汇兑概念：

汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式

汇兑分类：

按划拨方式分电汇、信汇

汇兑的办理程序：

1、汇款人签发汇总凭证（欠缺记载不予受理）①表明“信汇”或“电汇”的字样②无条件支付的委托③确定的金额④收款人的名称⑤汇款人的名称⑥汇入地点、汇入行名称⑦汇出地点、汇出行名称⑧委托日期⑨汇款人签章2、汇出银行受理汇总凭证，并进行认真审查3、汇入银行接收汇出银行汇总凭证后，审查银行印章是否一致。

汇兑的撤销和退汇：

1、汇总的撤销：

指汇款人对汇出银行尚未汇出的款项，向汇出银行申请撤销的行为2、汇总的退汇：

指汇款人对汇出银行已经汇出的款项，申请退回汇款的行为

第三章 

税收法律制度

税收概述

税收概念：

是政府为满足公共需要，凭借政治权力，按照法律规范，强制、无偿的参与社会产品分配质取得财政收入的一种形式。

税收作用：

指政府根据各个时期的经济条件在运用税收职能，完成任务所发挥的具体效果。

1、税收是国家组织财政收入的主要形式，2、税收是国家调控经济运行的重要手段。

3、税收具有维护国家政权的作用4、税收是国际交往中维护国家利益的保证。

税收特征：

1、强制性2、无偿性3、固定性：

按照法定标准征收、连续征收

税收分类：

1、按征税对象分类①流转税：

增值税、消费税、营业税②所得税：

企业所得税、个人所得税③财产税：

房产税、车船税④资源税⑤行为税：

印花税、屠宰税2、按征收管理的分工体系分类①工商税类：

工商税收――单位和个人②关税类：

进出口关税（进出口环节：

增值税、消费税、船舶吨位税交增值税，不交营业税）3、按照税收征收权限和收入、支配权限分类①中央政府的：

消费税②地方政府的：

营业税③中央地方共享税：

增值税4、按计税标准的不同分类①从价税：

增值税②从理税：

资源税③复合税：

对卷烟、白酒征收的消费税

税收与税法的关系：

是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税的权利与义务关系的法律规范的总称。

税收的关系：

有税必有法，无法不成税

税收的分类：

1、按功能作用不同：

①税收实体法：

确定税种立法，具体规定征税对象、范围、税目、税率、纳税地点。

如《中华人民共和国企业所得税法》②税收程序法：

指税务管理方面的法律，如《中华人民共和国税收、征收管理法》2、按行使税收管辖权不同：

国内税法、外国税法、国际税法3、按税法法律级次划分：

①税收法律：

全国人民代表大会及常务委员会制定的法律规范②税收行政法规：

国务院根据职权，依据宪法、法律制定的法律规范。

③税收规章：

国家税务总局，等国务院所属部委依据法律、法规制定。

省级以上人民政府――税收地方规章，县级以上税务机关 

――税收规范性文件

税法的构成要素：

1、征税人：

税务机关、财政机关、海关机关2、纳税义务人：

单位。

个人：

法人和自然人3、征税对象：

税法中规定的征税的目的物4、税目：

是课税对象的具体化

税目分类：

1、列举税目：

采用某一行业，商品，分别制定税目2、概括税目：

按商品大类、行业、设计税目

税率：

应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度

税率分类：

1、比例税率：

对同一对象，不论大小，只规定一个比例（如消费税、增值税、、）比例税率分类：

产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度差别比例税率2、定额税率：

优点：

计算简便，缺点：

税额不随物价波动3、累进税率：

全额累计税率、超额累计税率、超率累计税率

计税依据：

1、从价计征2、从量计征3、复合计征

纳税环节：

1、一次课征制（消费税、资源税）2、两次课征制（生产、零售、环节）3、多次课征制（增值税）

纳税期限：

税款结算期（一个月）、税款缴纳期

纳税地点：

代征、代扣、拒缴义务人

减免税：

1、减税：

对特殊情况给予减收、免收2、起征点：

未达到起征点——不征，达到、超过——全征3免征额：

免征额不征税

法律责任：

1、加收滞纳金（万分之五/0。

05%）2、处以罚款3、吊销营业执照4、追究刑事责任

第二节主要税种

增值税：

是以商品生产流通和劳动服务所产生增值额为征税对象的一种流转税

增值税分类：

1、生产型增值税2、收入增值税3、消费增值税

增值税纳税人：

对销售货物，提供加工、修理、修配、劳务，，，，，，

一般纳税人和小规模纳税人

增值税征税范围：

1、销售货物2、提供加工、修理、修配劳务3、进口货物

增值税税率：

1、一般纳税人：

17%和一般纳税人下列货物：

13%①粮食、食油、鲜奶②水、暖气、冷气③图书、报纸、杂志④饲料、化肥、农药、农机⑤其它事项2、小规模纳税人：

3%，一般纳税人在销售使用过的固定资产（未低扣进项税4%），小规模纳税人在销售使用过的固定资产（未低扣进项税2%），小规模纳税人认定标准：

工业：

50万以下，商业：

80万以下

增值税应纳税额：

1、销项税额：

（实际=销项—进项）=销售额（不含税）X适用额2、销售额：

全部价款+价外费用—销项税额①价外费用②折扣方式销售货物③以旧换新方式销售货物④以物易物方式销售货物⑤包装物押金的处理⑥含税销售额的换算。

不含税销售额=含税销售额除以（1+税率）；

小规模销售额=含税销售额除以（1+征收率）3、进项税额：

准于从销项税额中抵扣进项税额，购进的农产品：

13%，支付运费：

7%。

增值税征收管理：

1、纳税义务发生：

业务发生当天2、纳税期限：

1、3、5、10、15日（一个月或一个季度）3、纳税地点：

主管税务机关申报。

到外市经营：

由主管机关证明，到当地申报

消费税：

对委托加工、进口应税消费品的单位和个人，就销售额、销售量征收的一种税（一次性征收）

消费税内容：

1、生产销售，应税消费品2、委托加工，应税消费品3、进口应税消费品4、零售应税消费品

消费税的计税办法：

1、从价计征：

应纳税额＝计税价格X消费税率2、从量计征：

应纳税额=计税数量X消费税率3、复合计征：

应纳税额=计税价格X消费税率+计税数量X消费税额

消费税纳税人：

中华人民共和国境内生产、加工、、应税消费品的单位、个人

消费税的税目：

1、特