房地产会计核算规定Word格式文档下载.docx
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113301
备用金
113302
113303
公司内部往来
113304
公司外部往来
113309
1141
坏账准备
1151
预付账款
客户往来、项目核算
1161
应收补贴款
1201
物资采购
1211
原材料
1221
包装物
1231
低值易耗品
123101
在库低值易耗品
123102
低值易耗品摊销
1232
材料成本差异
1233
周转材料
1241
自制半成品
1243
开发产品（库存商品）
项目核算（房产企业）
1244
商品进销差价
1245
出租开发产品
124501
出租开发产品原值
124502
出租开发产品摊销
1251
委托加工物资
1261
委托代销商品
1271
受托代销商品
1281
存货跌价准备
1291
分期收款发出商品
1301
待摊费用
1401
长期股权投资
140101
股票投资
140102
其他股权投资
1402
长期债权投资
140201
债券投资
140202
其他债权投资
1421
长期投资减值准备
1431
委托贷款
143101
本金
143102
利息
143103
减值准备
1501
固定资产
150101
运输设备
150102
办公设备
150103
电器设备
150104
生产设备
150105
房屋
150109
1502
累计折旧
150201
150202
150203
150204
150205
150209
1505
固定资产减值准备
1506
临时设施
1507
临时设施摊销
1601
工程物资
160101
专用材料
160102
专用设备
160103
预付大型设备款
160104
为生产准备的工具及器具
1603
在建工程
1605
在建工程减值准备
1701
固定资产清理
1702
临时设施摊销清理
1801
无形资产
1805
无形资产减值准备
1815
未确认融资费用
1901
长期待摊费用
190101
开办费
190102
1911
待处理财产损溢
191101
待处理流动资产损溢
191102
待处理固定资产损溢
2、负债类
2101
短期借款
2111
应付票据
211101
211102
2121
应付账款
212101
应付帐款
212199
结转
2123
工程结算
2131
预收账款
213101
213102
2141
代销商品款
2151
应付工资
215101
工资
215102
奖金
215103
个人所得税
215109
215199
2153
应付福利费
215301
提取数
215302
职工医药费
215303
家属医药费
215304
医疗保险费
215305
困难补助费
215306
独生子女费
215307
托费
215309
2161
应付股利
2171
应交税金
217101
应交增值税
217102
未交增值税
217103
应交营业税
217104
应交消费税
217105
应交资源税
217106
应交所得税
217107
应交土地增值税
217108
应交城市维护建设税
217109
应交房产税
217110
应交土地使用税
217111
应交车船使用税
217112
应交个人所得税
2176
其他应交款
217601
应交教育费附加
217602
应交河道管理费
217609
2181
其他应付款
218101
218102
应交住房公积金
218103
应交工会经费
218104
应交职工教育经费
218105
218109
2191
预提费用
2201
待转资产价值
2211
预计负债
2301
长期借款
2311
应付债券
231101
债券面值
231102
债券溢价
231103
债券折价
231104
应计利息
2321
长期应付款
2331
专项应付款
2341
递延税款
3、所有者权益类
3101
实收资本
3103
已归还投资
3111
资本公积
311101
资本溢价
311102
接受捐赠非现金资产准备
311103
接受现金捐赠
311104
股权投资准备
311105
拨款转入
311106
外币资本折算差额
311107
其他资本公积
3121
盈余公积
312101
法定盈余公积
312102
任意盈余公积
312103
法定公益金
312104
储备基金
312105
企业发展基金
312106
利润归还投资
3131
本年利润
313101
主营业务收入转入
313102
主营业务成本转入
313103
主营业务税金及附加转入
313104
营业费用转入
313105
管理费用转入
313106
财务费用转入
313107
其他业务收入转入
313108
其他业务支出转入
313109
投资收益转入
313110
补贴收入转入
313111
营业外收入转入
313112
营业外支出转入
313113
所得税转入
313114
以前年度损益调整
313115
313199
3141
利润分配
314101
其他转入
314102
提取法定盈余公积
314103
提取法定公益金
314104
提取储备基金
314105
提取企业发展基金
314106
提取职工奖励及福利基金
314107
314108
应付优先股股利
314109
提取任意盈余公积
314110
314111
转作资本的股利
314115
未分配利润
4、成本类（房产开发企业）
4101
开发成本
410101
土地征用及拆迁补偿费
3
41010101
政府地价
41010102
土地有关的税费
41010103
拆迁补偿费
410102
前期工程费
41010201
勘察丈量费
41010202
规划设计费
41010203
报批报建费
41010204
招标及失标费
41010205
三通一平费
41010206
建设方临时设施费
410103
建筑安装工程费
41010301
土建工程费
4
4101030101
基础工程
4101030102
地下室工程
4101030103
主体结构工程
4101030104
门工程
4101030105
窗工程
4101030106
幕墙
4101030107
户内精装修
4101030108
公共部位精装修
4101030109
钢结构工程
4101030110
施工用水
4101030111
施工用电
41010302
安装工程费
4101030201
室内水暖气电管线设备费
4101030202
室内设备及其安装费
4101030203
外立面泛光照明工程
410104
基础设施费
41010401
市政配套费
41010402
给水系统费
41010403
雨污水系统费
41010404
供电系统费
41010405
燃气系统费
41010406
有线电视工程费
41010407
电话通讯工程费
41010408
宽带工程费
41010409
智能化系统费
41010410
采暖系统费
41010411
园林环境工程费
410105
公共配套设施费
41010501
会所
41010502
幼儿园
41010503
学校
41010504
游泳池
41010505
球场
41010506
车站
410106
开发间接费
41010601
转入
410198
成本预提
410199
4106
410601
工程管理费
41060101
监理费
41060102
预结算编审费
41060103
工程质量监督费
41060104
安全监督费
41060105
工程保险费
41060106
410602
资本化借款费用
410603
营销设施建造费
41060301
广告设施费
41060302
销售环境改造费
41060303
售楼处装修装饰费
41060304
样板间费用
41060305
410604
物业管理完善费
410605
行政管理费
41060501
41060502
职工福利费
41060503
职工社会保险
41060504
住房公积金及房贴
41060505
工会经费
41060506
职工教育经费
41060507
劳动保护费
41060508
办公费
41060509
业务招待费
41060510
差旅费
41060511
出国费用
41060512
租赁费
41060513
运输费
41060514
折旧费
41060515
修理费
41060516
41060517
无形资产摊销
41060518
咨询费
41060519
劳务费
41060520
手续费
41060521
410699
7、损益类
5101
主营业务收入
5102
其他业务收入
5201
投资收益
5203
补贴收入
5301
营业外收入
5401
主营业务成本
5402
主营业务税金及附加
5405
其他业务支出
5501
营业费用
550101
550102
550103
550104
550105
550106
550107
550108
550109
550110
550111
550112
广告费
550113
宣传费
550114
展览费
550115
550116
550117
550118
550119
保险费
550120
550121
长期待摊费用摊销
550122
550123
聘请中介机构费用
550124
550125
550126
费用分摊
550127
550199
5502
管理费用
550201
550202
550203
550204
550205
550206
550207
550208
550209
550210
550211
550212
会务费
550213
公司经费
550214
550215
550216
550217
550218
550219
550220
税金
550221
550222
550223
550224
550225
诉讼费
550226
550227
550228
坏帐准备
550229
存货盘亏
550230
550231
550232
550299
5503
财务费用
550301
利息收入
550302
利息支出
550303
550304
汇兑损益
550399
5601
营业外支出
5701
所得税
5801
（二）、会计科目表说明
1、各公司的会计科目设置以以上《会计科目表》为依据，除了在末级科目下增设下级明细科目外，其他科目的增减变动均须报公司财务部审批。
2、“1131应收帐款”科目，房产企业要求下设“113101应收帐款－房款”和“113102应收帐款－其他”；
相应的，“2131预收账款”科目，房产企业要求下设“213101预收帐款——房款”和“213102预收帐款——其他”；
“应收账款”应与“预收账款”项目核算中的项目定义一致。
3、“1132内部往来”核算各公司的内部往来。
对于房产企业，分次付款的合同，每次付款时，先借记“115101预付账款——预付账款”；
若该付款有对应发票，则直接借记“开发成本”相应明细科目，贷记“115199预付账款－结转”。
“预付账款”应与“应付账款”项目核算中的项目定义一致。
5、“1243开发产品（库存商品）”科目名称的选择根据各公司所属的行业范围确定，房产公司选择“开发产品”，其他公司选择“库存商品”。
6、“150101固定资产——运输设备”以及“150201累计折旧——运输设备”的明细科目包括“助动车、营业汽车、非营业汽车、其他”。
“150104固定资产——生产设备”以及“150204累计折旧——生产设备”的明细科目包括“轮船、机器、机械、其他”。
7、成本类（房产开发企业）的科目说明见附件一《房产开发企业成本类会计科目说明》。
二、会计政策
（一）、八项资产核算规定
1、应收及预付款项
（1）、在期末分析各项应收及预付款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。
对预计可能发生的坏账损失，在期末按账龄并结合个别认定计提坏账准备。
（2）、应收账款及其他应收款，除经判断确实可能发生坏帐而采用个别认定法外，其余的按账龄计提坏账准备（计提标准如下表）。
公司内部往来款不得全额计提坏帐准备。
账龄
计提比例
1年以下（含1年）
1％
1年——3年（含3年）
5％
3年以上
30％
（3）、如有确凿证据表明预付账款不符合预付账款性质，或因债务单位破产、撤消等原因已无望再履行合同的，应将原计入预付账款的金额转入“其他应收款”，并按规定计提坏帐准备。
（4）、持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大时，应将其账面以前年度余额转入“应收账款”，并计提相应的坏帐准备。
2、固定资产
（1）、企业应当对所有固定资产计提折旧。
但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
固定资产折旧按月计提。
当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；
当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。
固定资产折旧采用直线平均法，折旧年限及标准如下：
固定资产种类
折旧年限
残值率
非营业汽车
4年
5%
助动车
营业汽车
5年
电子设备
10年
房屋、建筑物及构筑物
20年
（2）、与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
除此以外的后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。
在具体实务中，对于固定资产发生的下列各项后续支出，通常的处理方法如下：
a、固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。
b、固定资产改良支出，应当计入固
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