版中级会计师《中级会计实务》模拟真题附答案Word下载.docx
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5、2016年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租
给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。
当日，出租办公楼的公允价值为
8000万元，原
账面价值为5500万兀。
2016年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万兀。
2017年6月30日,
甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万兀。
甲公司米用公允价值模式
对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。
上述交易或事项对甲公司
2017年度损益的
影响金额为（）万元。
A.500
B.3100
C.6000
D.7000
6、承租人对融资租入的固定资产采用租赁开始日资产的公允价值作为入账价值的
分摊未确
认融资费用时应采用的分摊率为（）°
A.银行同期贷款利率
B.租赁合同中规定的利率
C.出租人出租资产的无风险利率
D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率
7、某投资者选择资产的唯一标准是预期收益的大小，而不管风险状况如何，则该投资者属于（）。
A.风险爱好者
B.风险回避者
c•风险追求者
D•风险中立者
8、因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染，
A公司自2013年12月31日起停止生产该产品，
当日甲产品库存为零。
生产甲产品用的厂房为
A公司于2012年1月1日以经营租赁方式租入的，
租期4年，A公司与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同，年租金为220万兀。
则因该重组义
务对A公司当年损益的影响为（）万元。
A.440
B.0
C.-660
D.-440
9、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完
工百分比法确认合同收入和合同费用。
至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，完工
进度为35%预计完成该建造合同还将发生成本585万元。
不考虑增值税等相关税费及其他
因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。
A.0
B.105
C.300
D.420
10、甲公司2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。
该专利权2007年应摊销
的金额为150万元，2008年应摊销的金额为600万元。
2007年、2008年实际摊销的金额均为600万元。
2007年、2008年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除该项费用。
该项无形资产
税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。
甲公司适用的所得税税率为25%甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
假定税法允许调整应交所得税。
不考虑其他因素，
对于该事项处理正确的是（）。
A、甲公司应调增递延所得税负债112.5万元
B甲公司应调减未分配利润396万元
C甲公司应调减盈余公积33.75万元
D甲公司应调增应交所得税112.5万元
11、甲公司适用的所得税税率为25%2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续
计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，已计提折旧
200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其
原账面价值相同。
甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。
A1500
B2000
C500
D1350
12、下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。
A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款
B.向股东发放股票股利
C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权
D.向高级管理人员授予股票期权
13、甲公司只有一个子公司乙公司，2013年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商
品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务
支付的现金”项目的金额分别为1800万元和600万元。
2013年甲公司向乙公司销售商品收到
现金200万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额是（）万元。
A2200
B2100
C4000
D2400
14、对下列会计差错，不正确的说法是（）。
A.会计差错均应在会计报表附注中披露
B.不需要披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息
C.本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数注册会计师考试科目
D.本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目
15、关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（
A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策
B会计准则要求变更会计政策
C为减少当期费用而改变会计政策
D因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算
、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（
A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额
C•与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益2、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（
A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发
生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0|
B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项
预计负债的计税基础是0
C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基
础为0
D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余
部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于
存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（
A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B.可以直接计入存货成本
C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益
D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；
对于未售
商品的进货费用，计入期末存货成本
4、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）
B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入
C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作.
且安装或检验工作是销售合冋或协议的重
要组成部分，这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入
5、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。
A.已出租的建筑物中华会计网校
B.待出租的建筑物
C.已出租的土地使用权
D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中，正确的有（）。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
7、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。
A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值
确定入账成本
B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应
按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本
C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本
D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本
8、下列各项中，影响当期损益的有（）。
A.无法支付的应付款项
B.因产品质量保证确认的预计负债
C.研发项目在研究阶段发生的支出
D.可供出售权益工具投资公允价值的增加
9、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。
A.与所得税收付有关的现金流量
B.筹资活动产生的现金流入或者流出
C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
10、下列各项现金收支中，应作为企业经管活动现金流量进行列报的有（）。
A•购买原村料支付的现金
B.支付给生产工人的工资
C.购买生产用设备支付的现金
D.销售产品受到的现金
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打V,错的打X）
1、（）合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。
2、（）企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。
3、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。
4、（）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。
5、（）一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。
6、（）增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。
7、（）企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。
8、（）通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。
9、（）企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。
10、（）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。
|阅卷人|
II四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：
资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购
置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日,甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。
资料二，2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
资料三，2018年6月30日,因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。
（2）6月20日，购入A环保设备的会计分录。
（3）计算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。
（4）计算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。
（5）编制2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。
2、甲公司债券投资的相关资料如下:
资料一：
2015年1月1日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。
债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。
资料二：
甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲
公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。
资料三：
2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，
所得款项2025万元收存银行。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：
（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。
（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。
（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。
（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法
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由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司适用的所得税税率将变更为
25%2009年末，
资产负债表中存货账面价值为420万兀，计税基础为460万兀；
固定资产账面价值为1250万
兀，计税基础为1030万兀；
预计负债的账面价值为125万兀，计税基础为
0。
假定甲公司按
10%提取法定盈余公积。
<
1>
、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响;
2>
、编制2010年相关的账务处理。
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%该公司为建造一生产线，于20X7
年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为5%利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。
20X8年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。
3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万兀。
7月1日甲公司又向银行专门借入
400万兀，借款期限为2年，年利率为8%利息每年支付；
当日用银行存款支付安装公司工程款
320万元。
12月1日，用银行存款支付工程款
340万元。
12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。
20X8年闲置的专门借款利息收入为11万元。
（2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。
（3）2X10年12月31日，甲公司将生产线以1400万元（公允价值）的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。
同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。
租赁合同规定起租日为2X10年12月31日,租赁期自2X10年12月31日至2X13年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。
租赁合同规定的利率为6%（年利率），生产线于租赁期满时交还A公司。
甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为
零。
［（P/A,3,6%）=2.673:
、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产
线应当予以资本化的利息金额;
、编制甲公司在20X8年12月31日计提借款利息的有关会计分录;
3>
4>
计算甲公司在2X10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值;
判断售后租赁类型，并说明理由；
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
1、参考答案:
B
2、正确答案:
A
3、【参考答案】C
4、【答案】D
5、【答案】B
6、参考答案:
D
7、【答案】D
8、参考答案：
9、【答案】B
10、D
11、A
12、【答案】D
13、A
14、参考答案：
15、C
二、多选题（共10小题，每题2分。
1、【答案】AB
2、【正确答案】ACD
3、【正确答案】ABCD
4、【正确答案】ACD
5、参考答案：
AC
6、ACD7、【正确答案】AD
8、【答案】ABC
9、参考答案：
ABCD
10、ABD
三、判断题（共10小题，每题1分。
1、错
2、错
3、对
4、对
5、错
6、错
7、对
8、对
9、错
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）借：
银行存款12
贷：
递延收益
12
（2）借：
固定资产60
银行存款
60
（3）60-5
-12=1
借：
管理费用
0.8
递延收益0.2
累计折旧
1
（4）12-5
-12=0.2
（5）借：
营业外支出38.4
递延收益9.6
固定资产48
2、答案如下：
（1）会计分录：
持有至到期投资--成本2000
--利息调整30
银行存款2030
（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030X3.79%=76.94（万元）
应收利息84（2000X4.2%）
投资收益76.94
持有至到期投资--利息调整7.06
（3）会计分录：
银行存款84
应收利息84
（4）2016年应确认的投资收益=（2030-7.06）X3.79%=76.67（万元）
投资收益76.67
持有至到期投资--利息调整7.33
（5）
银行存款2025
--利息调整（30-7.06-7.33）15.61
投资收益9.39
1答案如下：
1.按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。
（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异=460—420=40（万元）
应确认的递延所得税资产余额=40X25%r10（万元）
固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1250—1030=220（万元）
应确认的递延所得税负债余额=220X25%r55（万元）
预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=125—0=125（万元）
应确认递延所得税资产余额=125X25%=31.25（万元）
递延所得税资产合计=10+31.25=41.25（万元）
该项会计政策变更的累积影响数=41.25—55=—13.75（万元）
2.相关账务处理
递延所得税资产41.25
盈余公积1.375
利润分配--未分配利润12.375
递延所得税负债55
1.利息费用停止资本化的时点为：
20X8年12月31日。
20X8年借款利息=1000X5%+400X8%X6/12=50+16=66（万元）
利息资本化金额=66—11=55（万元）
2.借：
在建工程55
应收利息11
应付利息66
3.固定资产原价=702+18+120+320+340+55=1555（万元）
累计折旧=（1555—55）/6X2=500（万元）账面价值=1555—500=1055（万元）
4.本租赁属融资租赁。
理由：
1租赁期占资产尚可使用年限的75%（3/4）;
2
1400万元
最低租赁付款额的现值=500X2.673=1336.5（万元），占租赁资产公允价值
的90%以上。
因此符合融资租赁的判断标准。
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