财务管理制度财务核算办法及流程项目部.docx

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财务管理制度财务核算办法及流程项目部

XXXXXXXX有限公司

----（合作项目）财务核算办法

第一章总则

为加强合作项目的会计核算，根据会计法和企业会计准则，以及结合集团公司财务核算办法，特制定如下具体核算办法：

一、项目部会计核算必须符合会计法和企业会计准则制度的要求。

二、项目部会计年度为公历年1月1日起12月31日至。

三、项目部会计核算以人民币为记账本位币。

四、项目部会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

五、项目部会计核算以权责发生制为基础。

六、项目部会计核算依据“实用性”和“重要性”原则列举会计事项分录。

第二章资产的核算

项目部的资产是项目部拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。

包括：

现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、其他应收款、备用金、原材料、低值易耗品、待摊费用、固定资产、累计折旧、待处理财产损益等。

一、货币资金

货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。

（一）现金

本科目核算项目部的库存现金，按照实际收入和支出数记账。

项目部应设置“手工现金日记账”,由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应计算出本日的现金结余数，并将结余数与实际库存数、会计账载数进行核对，做到账实相符，账账相符。

例1：

存现金1000元

摘要：

存现

附件：

银行回单

分录：

借：

银行存款—XX银行1000

贷：

现金1000

例2：

取现金1000元

摘要：

取现

附件：

支票根、银行回单

分录：

借：

现金1000

贷：

银行存款—XX银行1000

例3：

付XXX报销办公费100元

摘要：

付XXX报销款

附件：

费用发票（发票真实、合法，签字完整，有经办人、审核人）

分录：

借：

间接费用---办公费100

贷：

现金100

（二）银行存款

本科目核算项目部存入银行和其他经融机构的各种存款。

合作项目以公司指定的存款账户做为项目部的基本核算账户，核算由我部直接支付、收取的款项。

例1：

倒户10000元

摘要：

同名划转

附件：

银行回单

分录:

借：

银行存款—XX银行10000

贷：

银行存款—XX银行10000

例2：

付款100万

摘要：

付XX公司工程款/材料款/机械费

附件：

付款申请单、对方收据、银行回单/支票根

分录：

借：

应付账款100万

贷：

银行存款—XX银行100万

例3：

收款100万

摘要：

收XX工程款/XX往来款/XX借款

附件：

银行回单、收据

分录：

借：

银行存款—XX银行100万

贷：

应收账款/内部往来/其他应收款100万

（三）其他货币资金

本科目核算项目部支付的工程履约保证金及承兑汇票保证金。

例1：

付履约保函保证金20万

摘要：

付履约保证金

附件：

保函复印件、银行回单复印件等

分录：

借：

其他货币资金－履约保证金20万

贷：

其他应收款－合作单位—其他代扣代付款20万

三、应收账款

本科目核算项目部因承建工程应向发包单位（甲方）收取的工程价款，本科目按发包单位设置二级明细科目。

增设三级明细科目为：

应收工程款、已收工程款、业主代付款、业主扣款。

1、"应收工程款“明细科目核算依据本项目部经营部门每月自验的工程收入数而应向发包单位（甲方）收取的工程款项。

例1：

本月经营部自验工程收入800万

摘要：

计提本月自验收入

附件：

经营部门提供的验工单

分录：

借:

应收账款—发包单位—应收工程款800万

贷：

主营业务收入—发包单位—自验收入800万

2、"已收工程款“明细科目核算实际收到发包单位（甲方）支付的工程款项。

例1：

收到工程款700万

摘要：

收工程款

附件：

资金分劈表、银行回单（复印件）

分录：

借：

其他应收款—合作单位—代收工程款700万

贷：

应收账款—发包单位—已收工程款700万

3、"业主代付款”明细科目，核算本项目由发包单位（甲方）代付的款项，如水电费，临时设施、XX保证金等。

例1：

业主代付水费5万

摘要：

业主代付水费

附件：

水费发票（复印件）

分录：

借：

间接费用—水电费—水费5万

贷：

应收账款—发包单位—业主代付款5万

4、"业主扣款”明细科目核算发包单位（甲方）的扣款。

例1：

发生10000元罚款，业主直接从工程款里扣除

摘要：

业主扣除罚款

附件：

罚款单据

分录：

借：

营业外支出—罚款10000

贷：

应收账款—发包单位—业主扣款10000

四、其他应收款

本科目核算项目部除应收账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收职工的各种赔款、罚款、存出的保证金（如投标保证金、押金等）以及应向职工收取的各种垫付款项等。

本科目下设置往来款、押金、备用金、合作单位、其他五个二级明细科目，二级科目中除“合作单位”外其他二级明细科目再按照单位或个人设置三级明细科目。

例1：

付XX往来款50万

摘要：

付XX往来款

附件：

请款单、银行回单、收据

分录：

借：

其他应收款—往来款—XX单位或个人50万

贷：

银行存款—XX银行50万

例2：

付高速公路通行卡押金1万

摘要：

付高速公路通行卡押金

附件：

请款单、银行回单、收据

分录：

借：

其他应收款—押金—XX单位1万

贷：

银行存款—XX银行1万

例3：

付XX备用金5万

摘要：

付XX往来款

附件：

请款单、银行回单、收据

分录：

借：

其他应收款—备用金—XX个人5万

贷：

银行存款—XX银行5万

注：

项目人员申请备用金用于支付各类费用时，不能用报销单据直接冲抵备用金，应该做两个会计分录，具体如下：

例4：

先做一笔收到备用金的会计凭证。

摘要：

收XXX交回备用金10000元

附件：

收款收据

分录：

借：

现金10000

贷：

其他应收款-备用金-XXX10000

例5：

再做一笔付XXX报销款

摘要：

付XXX报销款10000

附件：

费用发票

分录：

借：

间接费用-XXX费10000

贷：

现金10000

“其他应收款—合作单位”（视同资金结算中心）明细科目的核算：

例如与“XX公司”合作共同承建某一项目，并以对方的名义对外经营，就在其他应收款下设置“其他应收款—合作单位”二级明细科目，并增设“代收工程款、代付工程款、代付材料款、其他代扣款、其他代付款”五个三级明细科目，分别核算由合作单位代我部收取的工程款、代为支付的工程款、材料款、代付的税金、费用等款项。

例6：

合作单位代我部收取甲方支付的工程款500万

摘要：

合作单位代收工程款

附件：

资金分劈表（由经营部提供）、银行回单复印件等

分录：

借：

其他应收款—合作单位—代收工程款500万

贷：

应收账款—发包单位—已收工程款500万

例7：

合作单位代我部支付劳务分包费100万，材料款200万

摘要：

合作单位代付工程款、材料款

附件：

付款申请单、银行回单复印件、收据复印件

分录：

借：

应付账款—工程款—XX公司—已付工程款100万

应付账款—材料款—XX公司—已付材料款200万

贷：

其他应收款—合作单位—代付工程款100万

其他应收款—合作单位—代付材料款200万

例8：

合作单位代我部支付税金20万

摘要：

合作单位代付税金

附件：

税单复印件、银行回单复印件

分录：

借：

应交税金—应交营业税20万

贷：

其他应收款—合作单位—其他代付款20万

例9：

合作单位扣除我部应交的管理费30万（具体以双方签订的协议为准）

摘要：

上交合作单位管理费

附件：

资金分劈表（由经营部提供）

分录：

借：

间接费用—上交合作单位管理费30万

贷：

其他应收款—合作单位—其他代扣款30万

五、原材料

本科目核算项目部购入的各种工程用材料的实际成本，设置“钢筋、混凝土、三类物资、其他，材料出库”五个二级明细科目。

例1：

购入钢筋100万，有发票。

摘要：

列应付XX公司材料款

附件：

材料点验单、发票复印件

分录：

借：

原材料—钢筋100万

贷：

应付账款—材料款—XX公司—应付材料款100万

例2：

购入混凝土材料80万，没有发票。

摘要：

预点XX公司材料款

附件：

材料预点单

分录：

借：

原材料—混凝土80万

贷：

应付账款—材料款—XX公司—预点材料款80万

例3：

收到前期预点钢筋材料的发票，发票金额为60万，前期预点金额为80万（前期预点金额比发票金额大）。

①先红字冲减前期预点材料款（以发票金额冲减）

摘要：

冲减前期预点原材料

附件：

材料预点单（冲）

分录：

借：

原材料—钢筋-60万

贷：

应付账款—应付材料款—XX公司—预点材料款-60万

②根据发票金额重做购入原材料

摘要：

列应付XX公司材料款

附件：

材料点验单、发票复印件

分录：

借：

原材料—钢筋60万

贷：

应付账款—材料款—XX公司—应付材料款60万

例4：

收到前期预点钢筋材料的发票，发票金额为70万，前期预点金额为50万（前期预点金额比发票金额小）；此种情况下又分为两种情况核算：

1：

随同发票又来料20万，此时加上前期预点的材料50万，实际收到的材料和发票金额一样。

①先红字冲减前期预点材料款（以预点金额冲减）

摘要：

冲减前期预点原材料

附件：

材料预点单（冲）

分录：

借：

原材料—钢筋-50万

贷：

应付账款—应付材料款—XX公司—预点材料款-50万

②根据发票金额重做购入原材料

摘要：

列应付XX公司材料款

附件：

材料点验单、发票复印件

分录：

借：

原材料—钢筋70万

贷：

应付账款—材料款—XX公司—应付材料款70万

2：

虽然收到发票70万，但是实际收到材料只有50万，材料供应商多开票了。

①先红字冲减前期预点材料款（以发票金额冲减）

摘要：

冲减前期预点原材料

附件：

材料预点单（冲）

分录：

借：

原材料—钢筋-70万

贷：

应付账款—应付材料款—XX公司—预点材料款-70万

②根据发票金额重做购入原材料

摘要：

列应付XX公司材料款

附件：

材料点验单、发票复印件

分录：

借：

原材料—钢筋70万

贷：

应付账款—材料款—XX公司—应付材料款70万

注：

此时“原材料—钢筋”的科目余额为-20+70=50万，与实际收到的材料金额一致（应付账款科目如上）。

等实际收到另外的20万材料时应编制以下分录：

摘要：

预点XX公司材料款

附件：

材料预点单

分录：

借：

原材料—钢筋20万

贷：

应付账款—材料款—XX公司—预点材料款20万

例5：

领用材料500万

摘要：

领用原材料

附件：

物资动态表、出库单

分录：

借：

工程施工—**项目—材料费—主材400万

—其他材料100万

贷：

原材料—材料出库500万

六、低值易耗品

本科目核算项目部所有低值易耗品的实际成本。

低值易耗品是指使用年限较短，单价超过400元，但不做固定资产核算的各种用具物品。

项目部购入的低值易耗品按照实际成本入账，于领用时一次摊销，计入间接费用。

本科目下设在用低值易耗品、低值易耗品摊销两个明细科目。

例１：

购入即用的低值易耗品1000

摘要：

购入低值易耗品

附件：

发票、收据

分录：

借：

低值易耗品—在用低值易耗品1000

贷：

现金1000

例2：

月末摊销本月领用的低值易耗品5000

摘要：

摊销本月领用的低值易耗品

附件：

领料单

分录：

借：

间接费用—低值易耗品摊销费5000

贷：

低值易耗品—低值易耗品摊销5000

七、待摊费用

本科目核算项目部已经支出的应以收益期与工期孰短的原则分期摊销各项费用，如一次支付数额较大的财产保险费、房租费、物业费、排污费、施工机械安装、拆卸和进场费等。

本科目按照费用种类设置明细科目。

例１：

项目部本期交房租15万

摘要：

支付XX月份房租

附件：

发票、银行回单

分录：

借：

待摊费用—房租15万

贷：

银行存款—XX银行15万

例2：

各项待摊费用按受益期限分期摊销，本期摊销3万

摘要：

摊销本期应负担房租

附件：

待摊费用摊销表

分录：

借：

间接费用—待摊费用摊销费3万

贷：

待摊费用—房租3万

八、固定资产

本科目核算项目部固定资产原价。

项目部固定资产设置生产用固定资产和非生产用固定资产两个二级明细科目，再按类别设置三级明细科目。

项目部应设置“固定资产卡片”对固定资产进行明细核算与管理。

固定资产原值以项目工期为计提折旧期限摊销，按月计提折旧。

例1：

购入小汽车一辆30万

摘要：

购入汽车

附件：

购货发票、银行回单、税单

分录：

借：

固定资产—非生产用固定资产—XX30万

贷：

其他应付款—集团公司—其他30万

九、累计折旧

本科目核算项目部固定资产的累计折旧，项目部计提折旧时以“工程工期”做为固定资产使用年限，按月计提折旧；工程完工时，固定资产折旧也计提完毕。

本科目设置“生产用固定资产折旧”和“非生产用固定资产折旧”两个二级明细科目。

例1：

本期计提折旧80万

摘要：

计提本月固定资产折旧

附件：

折旧表

分录：

借：

间接费用—折旧费80万

贷：

累计折旧—非生产用固定资产折旧80万

十、待处理财产损益

本科目核算项目部在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。

例1：

盘盈的各种材料、产成品、商品、生物资产等流动资产时

摘要：

盘盈**

附件：

资产盘点表

分录：

借：

原材料50万

　贷：

待处理财产损益—原材料50万

注：

企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

例2：

盘亏的各种材料、产成品、商品、生物资产、固定资产等资产时

摘要：

盘亏**

附件：

资产盘点表

分录：

借：

待处理财产损益—原材料50万

—固定资产20万

　　　　贷：

原材料50万

固定资产20万

例3：

盘盈、盘亏的资产按管理权限报经批准后处理

摘要：

盘盈/亏**处理

附件：

资产盘点表

分录：

借：

待处理财产损益50万

　　　贷：

管理费用/营业外支出50万

第三章负债的核算

负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

包括应付账款、其他应付款、应付工资、应交税金、其他应交款等。

十一、应付账款

本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，以及因分包工程应付给分包单位的工程价款。

本科目下设工程款、材料款、机械费、其他四个二级明细科目

（一）工程款

工程款明细科目下按往来单位设三级明细科目，其下增设预提工程款、应付工程款、已付工程款三个四级明细科目。

例1：

本期经营部门预提分包单位人工费100万

摘要：

预提XX公司人工费

附件：

分包成本预提单

分录：

借：

工程施工—XX项目—人工费100万

贷：

应付账款—工程款—XX公司—预提工程款100万

例2：

本期收到XX公司开具的工程款发票80万，XX公司前期已经预提成本120万

①：

先冲减前期预提成本

摘要：

冲减XX公司预提成本

附件：

分录：

借：

工程施工—XX项目—人工费-80万

贷：

应付账款—工程款—XX公司—预提工程款-80万

②：

以发票金额列XX公司成本

摘要：

列XX公司人工费

附件：

发票复印件

分录：

借：

工程施工—XX项目—人工费80万

贷：

应付账款—工程款—XX公司—应付工程款80万

③：

实际支付工程款时

摘要：

支付XX公司工程款

附件：

付款申请单、银行回单（原件或复印件）、收据（原件或复印件）

分录：

借：

应付账款—工程款—XX公司—已付工程款100万

贷：

银行存款—XX银行（由项目支付）100万

[或其他应收款—合作单位—代付工程款（由合作单位代为支付）100万]

（二）材料款

材料款明细科目下按往来单位设置三级明细科目，其下增设预点材料款、应付材料款、已付材料款三个四级明细科目。

例1：

应付XX公司钢筋材料款90万，但未收到发票

摘要：

预点XX公司材料

附件：

材料预点单（由物资提供）

分录：

借：

原材料—钢筋90万

贷：

应付账款—应付材料款—XX公司—预点材料款90万

例2：

收到钢筋发票50万，前期已预点90万

①先冲减前期预点材料款

摘要：

冲减前期预点材料款

附件：

材料预点单（冲）

分录：

借：

原材料—钢筋-50万

贷：

应付账款—应付材料款—XX公司—预点材料款-50万

②以发票金额重新入库

摘要：

列应付XX公司材料款

附件：

发票（或复印件）、材料点验单

分录：

借：

原材料—钢筋50万

贷：

应付账款—应付材料款—XX公司‘—应付材料款50万

例3：

支付材料款90万（有三种情况）

1由合作单位代付

摘要：

合作单位代付XX公司材料款

附件：

付款申请单、银行回单、收据（都是复印件）

分录：

借：

应付账款—应付材料款—XX公司—已付材料款90万

贷：

其他应收款—合作单位—代付材料款90万

②：

由关联公司代付

摘要：

XX关联公司代付XX公司材料款

附件：

付款申请单、银行回单、收据（都是复印件）

分录：

借：

应付账款—应付材料款—XX公司—已付材料款90万

贷：

其他应付款—XX关联公司—代付材料款90万

③：

由项目部支付

摘要：

付XX公司材料款

附件：

付款申请单、银行回单、收据

分录：

借：

应付账款—应付材料款—XX公司—已付材料款90万

贷：

银行存款—XX银行/现金90万

（三）机械费

机械费下按往来单位设三级明细科目其下增设预提机械费、应付机械费、已付机械费三个四级明细科目。

例1：

本期经营部门预提机械费40万

摘要：

预提XX公司机械费

附件：

分包成本预提单（经营部提供）

分录：

借：

工程施工—XX项目—预提机械费40万

贷：

应付账款—机械费—XX公司—预提机械费40万

例2：

本期收到XX公司开具的机械费发票30万，XX公司前期已经预提机械费40万

①：

先冲减前期预提机械费

摘要：

冲减XX公司预提机械费

附件：

分录：

借：

工程施工—XX项目—机械费-30万

贷：

应付账款—机械费—XX公司—预提机械费-30万

②：

以发票金额列XX公司机械费

摘要：

列XX公司机械费

附件：

发票复印件

分录：

借：

工程施工—XX项目—机械费30万

贷：

应付账款—机械费—XX公司—应付机械费30万

③：

实际支付机械费20万

摘要：

支付XX公司机械费

附件：

付款申请单、银行回单（原件或复印件）、收据（原件或复印件）

分录：

借：

应付账款—机械费—XX公司—已付机械费20万

贷：

银行存款—XX银行（由项目支付）20万

[或其他应收款—合作单位—其他代付款（由合作单位代为支付）20万]

十二、其他应付款

本科目核算项目部除应付账款、应付职工薪酬、应交税金和其他应交款等以外的其他各种应付、暂收单位或个人的款项，存入的保证金等。

下设存入保证金、其他（XX合作单位管理费等）、中铁建业集团（机关）、XX关联公司四个二级明细科目。

（一）存入保证金明细科目按照债权债务单位及保证金类别设置三级明细科目，核算收到的投标保证金等。

例1：

收到存入保证金10000元

摘要：

收存入保证金

附件：

银行回单、收据

分录：

借：

银行存款—XX银行10000

贷：

其他应付款—存入保证金—XX公司10000

例2：

退回原存入的保证金10000元

摘要：

退回保证金

附件：

银行回单、收据

分录：

借：

其他应付款—存入保证金—XX公司10000

贷：

银行存款—XX银行10000

（二）其他应付款下根据项目特点增设“中铁建业集团”明细科目核算由集团公司代垫、代付的各种款项，并按照款项性质设置代付报销款、代付职工薪酬、代付备用金、应付借款利息、应付管理费用、应付指标款、其他七个三级明细科目。

例1：

公司代付XX报销款500

摘要：

公司代付XX报销款

附件：

银行回单、项目报销核算表

分录：

借：

间接费用—办公费—办公用品500

贷：

其他应付款—中铁建业集团—代付报销款—XX500

例2：

公司代付5月份工资15万

摘要：

公司代付5月份工资

附件：

银行回单、工资表复印件

分录：

借：

应付工资—工资15万

贷：

其他应付款—中铁建业集团—代付职工薪酬15万

例3：

公司代付XX备用金5万

摘要：

公司代付XX备用金

附件：

银行回单、请款单、收据（都是复印件）

分录：

借：

其他应收款—备用金—XX5万

贷：

其他应付款—中铁建业集团—代付备用金5万

例4：

本月应付公司借款利息3万（每月由公司财务部编制借款利息计算表，经项目领导签字确认后列项目成本）

①：

计提本月借款利息

摘要：

计提本月借款利息

附件：

借款利息计算表

分录：

借：

财务费用—利息支出3万

贷：

其他应付款—中铁建业集团—应付借款利息3万

②：

支付本月借款利息

摘要：

支付本月借款利息

附件：

银行回单、收据

分录：

借：

其他应付款—中铁建业集团—应付借款利息3万

贷：

银行存款—XX银行3万

注：

应付管理费用、应付指标款明细科目的核算可以参照应付借款利息明细科目。

十三、应付工资

本科目核算项目部应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴、补贴、项目部代扣的应由个人承担的社会保险费、住房公积金等。

本科目下设工资、奖金、社会保险费、住房公积金四个二级明细科目，核算应支付给职工的工资、奖金以及工资中应由个人承担的社会保险费、住房公积金。

例1：

计提本月工资15万，其中应由个人承担的社保2万、公积金1万、个人所得税1万。

摘要：

计提**月份工资

附件：

工资单

分录：

借：

间接费用—工资150000

贷：

应付工资—工资110000

应付工资—社会保险费20000

应付工资—住房公积金10000

应交税金—个人所得税10000

例2：

公司代付本月工资11万

摘要：

公司代付**月份工资

附件：

工资单、银行回单

分录：

借：

应付工资—工资110000

贷：

其他应付款—中铁建业集团—代付职工薪酬110000

例3：

公司代付本月社保费用5万，其中由个人承担2万

摘要：

公司代付**月份社保

附件：

社保缴费明细表（由公司财务部编制）

分录：

借：

间接费用—社会保险费（公司承担部分）30000

应付工资—社会保险费（个人承担部分）20000

贷：

其他应付款—中铁建业集团—代付职工薪酬50000

例4：

公司代付本月公积金2万，其中由个人承担1万

摘要：

公司代付**月份公积金

附件：

公积金缴费明细表（由公司财务部编制）

分录：

借：

间接费用—住房公积金（公司承担部分）10000

应付工资—住房公积金（个人承担部分）10000

贷：

其他应付款—中铁建业集团—代付职工薪酬20000

例5：

公司代付本月个人所得税1万

摘要：

公司代付**月份个人所得税

附件：

个人所得税缴费凭证

分录：

借：

应交税金—个人所得税10000

贷：

其他应付款—中铁建业集团—代付职工薪酬10000

十四、应交税金

本科目核算项目部按照规定应缴纳和实际缴纳的各种税金，并按照应交税金的种类设置应交营业税、应交城建税、应交企业所得税、应交个人所得税四个二级明细账。

例1：

依据本月经营部门提供的自验收入数计提税金

摘要：

计提本月主营业务税金及附加

附件：

税款计算单

分录：

借：

主营业务税金及附加22600

贷：

应交税金—营业税20000

—城建税1400

其他应交款—教育费附加收入600

—地方教育附加400

—防洪费200

例2：

依据分包单位提供的工程款发票计提本月可以抵扣的营业税及附加税

摘