纳税检查模拟题Word文件下载.docx

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　　D．宾馆的客房收入

9．某生产性企业为一般纳税人，产品对外不含税售价为每件1000元，成本为每件800元，某月份对外销售产品1000件，另收取包装费1000元，另外将100件产品用于本企业在建工程，该企业本月份应纳增值税的销售额为（D）。

　　A．1101000元

　　B．1081000元

　　C．1000854.7元

　　D．1100854.7元

10．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。

其组成计税价格为（B）。

　　A．（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）

　　B．（成本＋利润）/（1－消费税税率）

　　C．（材料成本＋加工费）/（1＋消费税税率）

　　D．（成本＋利润）/（1＋消费税税率）

11.凡由两个或两个以上当事人共同书立的凭证，其印花税的纳税义务人是（B）。

A.当事人某一方B.当事人各方

C.当事人协商确定某一方D.税务机关指定某一方　

12.某市儿童公园1999年初将其一幢房屋出租给张某开礼品店，该房屋原值10万元，每月

向张某收取租金2000元，该公园1999年应缴纳的房产税为（B）。

A.0B.2880元C.840元D.1200元　　

13.企业在产品的实际成本大于账面成本时，对完工产品成本的影响是（A）。

A.扩大成本B.缩小成本

C.扩大或缩小成本D.不影响成本　

14.外商投资企业发生的下列利息支出，可以从应纳所得额中扣除的有（C）。

A.扩建固定资产投入使用前支付的借款利息

B.筹建期间资金不足，借款投资并在筹建期偿还的利息

C.生产经营期间的流动资金借款利息

D.投资方借款投资的利息支出

15.企业的存款利息收入在（C）账户核算。

A.投资收益B.其他业务收入

C.财务费用D.营业外收入　

16.开办费在不短于五年内分摊记入（B）账户。

A.生产成本B.管理费用

C.待摊费用D.制造费用

17．纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息，在企业所得税前可以扣除的方法是（B）。

　　A．按50%扣除

　　B．按实际发生数扣除

　　C．按30%扣除

　　D．不能扣除

18．某市第一建筑公司与某大厦筹建处签订了一项承包合同，金额为10000万元，随后，将其中的4000万元工程分包给了该市第二建筑公司，并签订了正式合同，第一建筑公司应纳的印花税为（D）。

　　A．3万元

　　B．1.2万元

　　C．1.8万元

　　D．4.2万元

19．下列项目中不属于资源税征税范围的有（D）。

　　A．原油

　　B．天然气

　　C．盐

　D．水

20．资源税的扣缴义务人是未税矿产品的（A）。

　　A．收购者

　B．生产者

　　C．销售者

　　D．使用者

21．下列缴纳印花税的凭证中，适用定额税率的有（A）。

　　A．权利许可证照

　　B．财产保险合同

　　C．财产租赁合同

　　D．产权转移书据

22．某国有企业1999年度科研开发费用为100万元，2000年度科研开发费用为120万元，2000年度利润总额为200万元。

则企业可在税前扣除的科研开发费用为（D）。

　　A．100万元

　　B．110万元

　　C．120万元

　　D．180万元

二．多项选择题

1．以下账户出现错误不能直接调整"

本年利润"

的有（BC）

　　A．投资收益B．产成品（库存商品）

C．生产成本　　D．产品销售税金及附加（主营业务税金及附加）

　　E．财务费用

2．依增值税条例的有关规定，下列项目的进项税额不能进行抵扣的有（ABCE）

　　A．购进的固定资产　　B．海关进口的固定资产

　　C．购进水泥用于招待所　　D．购进钢材用于无偿赠送他人

　　E．购进床单用于职工福利

3．下列账务处理中错误的有（CDE）

　　A．借：

应付福利费

产成品（库存商品）

应交税金--应交增值税（销）

应交税金--应交消费税

　　B．借：

长期投资（长期股权投资）

　　C．借：

在建工程

应交税金--应交增值税（进）

银行存款

　　D．借：

固定资产

应交税金--应交增值税（进项税额转出）

　　E．借：

原材料

4．下列会计分录不正确的有（BCD）。

产品销售成本（主营业务成本）

　　　　　贷：

现金

应收账款

应付账款

生产成本

5．下列项目属于资源税征收范围的有（CE）。

　　A．人造石油

　　B．煤矿生产的天然气

　　C．井矿盐

　　D．选煤

　　E．黑色金属矿原矿

6．下列发表、出版的文字作品，获得的稿酬可以合并为一次所得征收个人所得税的有（ABD）。

　　A．同一作品分次支付的稿酬

　　B．加印作品后支付的稿酬

　　C．再版作品支付的稿酬

　　D．连载后每次支付的稿酬

　　E．两处以上出版同一作品而取得的稿酬

7．通过"

应交税金"

科目核算的有（ACDE）。

　　A．增值税

　　B．印花税

　　C．房产税

　　D．城镇土地使用税

　　E．资源税

8.下列经营行为，属于增值税征税范围的有（ABDE）。

　　A、销售煤炭

　　B、销售印刷品

　　C、销售房屋

　　D、销售汽车

　　E、销售服装

9.下列经营行为，应按营业税"

服务业"

税目纳税的有（ABCD）。

　　A.旅店业

　　B.旅游业

　　C.打字社

　　D.洗浴中心

　　E.音乐茶座

10.下列凭证中应缴纳印花税的凭证有（ACD）。

　　A.购销合同

　　B.无息贷款合同

　　C.印刷合同

　　D.财产租赁合同

　　E.税务登记证

11.下列个人所得中，在计算缴纳个人所得税时，不扣除费用的有（BC）。

　　A.劳务报酬所得

　　B.利息所得

　　C.中奖所得

　　D.工资、薪金所得

　　E.承包所得

12.下列账务处理中错误的有（CDE）。

　　A.借：

应付福利费

　　　　　　贷：

　　　　　　　　应交税金-应交增值税（销）

　　　　　　　　应交税金-应交消费税

　　B.借：

产成品（库存商品）

　　C.借：

在建工程

　　　　　　　应交税金-应交增值税（进）

　　D.借：

固定资产

　　　　　　　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）

　　E.借：

原材料

　　　　　　　　应交税金-应交增值税（销）

三．简答题

1．简述外来原始凭证的审查内容。

答：

（1）审查凭证的合法性，看是否符合政策、法令和财务制度规定。

（2）审查凭证的真实性。

　　（3）审查凭证的完整性

　　（4）审查凭证手续是否完备。

　　（5）对多联式发票，要注意是否纯系报销联，防止用其他联作报销。

2.简述帐务调整的原则。

（1）符合税法的规定

帐务处理的调整首先要符合现行税法的有关规定，对税法规定与财务会计制度相冲突的地方要按税法的要求进行调整，要与税法的有关会计核算相一致。

（2）与现行会计准则相一致

调整错帐需要作出新的帐务处理来纠正原错帐。

所以新的帐务处理业务必须符合会计原理和核算程序，反映错帐的来龙去脉，清晰表达调帐的思路；

还应做到核算准确、数字可靠，争取放映企业的财务状况和生产经营情况，并使会计期间上下期保持连续性和整体性；

同时还要坚持平行调整，在调整总账的同时调整它所属的明细帐户。

（3）从实际出发，简便易行

既要做到帐实一致，反映查账的结果，又要坚持从简帐务调整的原则。

在帐务调整方法的运用上，能用补充调整法则不用冲销调整法，尽量做到从简适宜。

3.实物检查的项目主要有哪些？

实物检查，一般又称盘点，是实物的现场检查。

目的在于查明存货物资帐实是否相符，是查实存货帐户余额的有效手段。

其检查的重点项目有：

1.贵重材料物资。

2.由于转产造成的多余积压物资。

3.工程和生产都能用的市场紧俏和市价波动较大的材料物资。

4.超储积压过多或用以交换材料的物资。

5.过去发生过短缺或待处理盘盈盘亏数量较大的材料物资。

6.损耗量大，收付又较频繁的材料物资。

7.计量标准不规范、不统一，容易混淆并已发现有差错的材料物资。

8.在途、外借、外存、待结算的材料物资。

9.容易发生霉变、自然损溢和加工溢余的材料物资。

10.已经发现盘点资料不实、帐卡不符、账面余额红字，或有其他异常反映的材料物资。

四．计算题

1．某厂生产甲产品经两道工序制成。

其在产品成本资料如下：

　　原材料在开始生产时一次投入。

　　当月完工入库甲产品50件。

　　甲产品单件工时定额800小时。

其中，第一道工序工时定额480小时；

第二道工序工时定额320小时。

第一道工序在产品结存40件；

第二道工序在产品结存50件。

　　甲产品月初和本月耗用原材料费用140000元；

月初和本月耗用工资和附加费30600元；

月初和本月耗用燃料、动力及其它费用45900元。

　　企业账面计算的在产品成本为89000元。

已知该企业本期存销比例为2：

8。

审查企业成本计算是否正确，并作出正确的账务调整。

解：

　　第一步，确定各工序完工率

　　第一道工序完工率=480×

50%/800×

100%=30%

　　第二道工序完工率=（480+320×

50%）/800×

100%=80%

　　第二步,计算在产品约当产量第一工序在产品约当产量=40×

30%=12（件）

　　第二工序在产品约当产量=50×

80%=40（件）两道工序约当产量合计:

12+40=52（件）

　　因为原材料采用一次投料方式，故其在产品数量相当于完工产品，即：

40+50=90（件）

　　第三步，按料、工、费成本项目确定应保留的在产品成本。

（1）在产品的材料费用。

因为该产品生活用料是采用一次投料的，所以其各生产阶段的每单位在产品中，均含有相等的原材料成本，即每一单位在产品的原材料费用与每一单位完工产品的材料费用是相同的。

因此，月末在产品材料成本的计算为：

　　　　月末在产品原材料费用=140000/（50+90）×

90=90000（元）

（2）在产品的工资成本。

按照在产品的约当量计算，计算公式为：

　　　　月末在产品的工资成本=30600/（50+52）×

52=15600（元）

　　（3）在产品的费用成本。

按照在产品的约当产量计算,计算公式为:

　　　　月末在产品的费用成本=45900/（50+52）×

52=23400（元）

　　　　月末在产品成本合计:

90000+15600+23400=129000（元）

　　第四步,确定本期完工产品多摊或少摊成本,并作出相应的调整处理。

　　在产品成本的调整按照生产产品的存销比例划分。

　　多摊入完工产品的成本为：

129000-89000=40000（元）

　　库存产成品应分摊销额=40000×

20%=8000（元）

　　已销产品应分摊额=40000×

80%=32000（元）

账务调整为：

　　借：

生产成本40000

　　贷：

产成品（库存商品）-甲产品8000

　　　　本年利润32000

2.在对某企业1月份纳税情况进行检查时,发现该月份材料成本差异率较低，为-2.802%。

决定进一步审查。

有关账务资料如下：

　　材料成本差异：

　　　期初余额100000（贷方）

　　　本期发生400000（贷方）

　　　本期结转210150（贷方）

　　原材料：

　　　期初余额　3000000（借方）

　　　本期购进　8000000（借方）

　　　本期领用　7500000（贷方）

经查：

该企业月末"

生产成本"

账户余额为2500000元，"

产成品"

账户余额为3500000元，本期产品销售成本累计发生额为4000000元。

请根据以上资料计算企业材料成本差异结转是否正确，并作出相应的账务调整。

解：

材料成本差异率=（-100000-400000）/（3000000+8000000）×

100%=-4.545%

　企业少转材料节约差异额=7500000×

（4.545%-2.802%）=130725（元）

计算分摊率：

　分摊率=130725/（2500000+3500000+4000000）×

100%=1.307%

　生产成本应分摊额=2500000×

1.307%=32675（元）

　产成品应分摊额=3500000×

1.307%=45745（元）

　产品销售成本应分摊额=130725-32675-45745=52305（元）

生产成本32675

　　　　产成品（库存商品）45745

　　　　产品销售成本（主营业务成本）52305

　　　贷：

材料成本差异130725

五．综合题

某生产性企业为一般纳税人，增值税税率为17%（城建税、教育费附加不计），主要生产甲产品，甲产品的单位成本为每件800元，不含税售价为每件1000元。

该企业原材料核算采用实际成本法，核定企业销售税金一个月为一个纳税期，所得税按月预缴，年终汇算清缴，税率为33%。

企业2000年度销售收入净额为2000万元，利润总额为100万元，全年缴纳所得税33万元。

该企业已按账簿资料计提了各种税金和附加，应交税金-应交增值税账户年末无余额，应纳税所得额无调整项目。

2001年5月，税务检查人员对该企业2000年度的纳税情况进行检查，取得如下资料：

1.企业由于资金周转需要，向工商银行贷款50万元，年利率为5%，向某公司借款100万元，年利率为8%，借款期限均为2000年1月1日至2000年12月31日，其利息

支出全部列入“财务费用”账户。

2.投资收益27万元，其中：

15万元为从深圳联营企业分回税后利润，联营企业适用税率为15%，2万元为国债利息收入，10万元为企业债券利息收入。

3.“营业外支出”账户中将产成品100件直接捐赠给某灾区。

其账务处理为：

　　　借：

营业外支出80000

　　　　贷：

产成品（库存商品）80000

4.成本费用中列支工资300万元，并按该工资额计提了三项费用。

企业2000年度职工人数为300人，该企业实行计税工资标准，每人每月800元。

5.企业1月10日外购材料用于本企业在建工程，取得增值税专用发票，发票上注明价款100000元，税款17000元，另支付运费10000元，取得运输部门开具的运费发票。

企业账务处理为：

在建工程100000

　　　　应交税金-应交增值税（进项税额）17000

银行存款117000

管理费用9300

　　　　应交税金-应交增值税（进项税额）700

银行存款10000

6.该企业2月5日转让临街库房一座，房产原值100万元，已计提折旧50万元。

取得转让收入80万元。

发生清理费用及缴纳印花税共计15000元。

银行存款800000

资本公积800000

营业外支出15000

银行存款15000

营业外支出500000

　　　　累计折旧500000

固定资产1000000

7.该企业3月6日销售一批产品，取得销售收入100000元，税金17000元，同时收取包装物租金10000元，企业账务处理为：

银行存款127000

产品销售收入（主营业务收入）100000

　　　　　应交税金-应交增值税（销项税额）17000

　　　　　其他业务收入10000

8.5月8日，为本企业加工一批产品用于职工福利，已知该批产品的成本为100000

元，该批产品成本利润率为10％。

应付福利费100000

产成品（库存商品）100000

9.企业销售产品100件给一般纳税人，取得销售收入100000元，销售产品10件给小规模纳税人，取得款项11700元，企业账务处理为：

银行存款117000

产品销售收入（主营业务收入）100000

　　　　　应交税金-应交增值税（销项税额）17000

银行存款11700

产品销售收入（主营业务收入）11250

　　　　　应交税金-应交增值税（销项税额）450

产品销售成本（主营业务成本）88000

产成品（库存商品）88000

10.10月20日，由于仓库人员失责，产成品被盗10件，假设其耗材率为50%，企业账务处理为：

营业外支出8000

产成品（库存商品）8000

要求：

根据以上资料指出企业存在的问题，计算企业应补（退）税款，并作出正确的账务调整。

要求写出计算过程，小数点后保留两位数字。

1.向其他单位的借款利息支出高于按同期银行贷款利率计算的部分，应在税后列支。

　　　　应调增应纳税所得额=1000000×

（8%-5%）=30000（元）

2.从联营企业分回税后利润，应调减应税所得额150000元，国债利息收入应调减应纳税所得额20000元。

　　　联营企业分回利润应补税额=150000/（1-15%）×

（33%-15%）=31764.71（元）

3.将自产产品用于对外捐赠，应视同销售计算销项税额。

另外，纳税人直接捐赠不能在税前扣除。

营业外支出17000

应交税金-应交增值税（销项税额）17000

　调增应纳税所得额20000元。

以前年度损益调整17000

　调增应纳税所得额97000元。

4.工资及三项费用超标部分，不得在税前列支。

应调增应纳税所得额141000元。

（2分）

5.在建工程购进材料的进项税额不得抵扣。

在建工程购进材料发生的运费不得计入管理费用，不得计算进项税额。

在建工程17000

应交税金-应交增值税（进项税额）17000

在建工程10000

　　　　　　应交税金-应交增值税（进项税额）700

管理费用9300

以前年度损益调整9300

6.固定资产出售应通过"

固定资产清理"

科目核算，应按销售不动产税目计算缴纳营业税。

资本公积800000

固定资产清理800000

固定资产清理515000

营业外支出515000

固定资产清理40000

应交税金-应交营业税40000

固定资产清理245000

营业外收入245000

营业外支出515000营业外收入245000

以前年度损益调整760000

7.包装物租金收入为价外费用，应计算销项税额。

其他业务收入1453

应交税金-应交增值税（销项税额）1453

以前年度损益调整1453

8.企业自产自用行为应视同销售，计算应纳增值税。

应付福利费18700

应交税金-应交增值税（销项税额）18700

　　　调增应纳税所得额10000元。

9.企业销售产品