审计学原理Word文档格式.docx
《审计学原理Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学原理Word文档格式.docx（30页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
24．__业务测试__和___功能测试_为符合性测试的主要内容。
25．整个审计过程，就是收集、鉴定_、_整理__和分析审计证据的过程。
二、单项选择题
1．宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（D）的专用名词。
A．财务审核B．经济司法C．经济执法D．财政监督
2．一些国家的国家审计机关由政府的财政部领导、称为（A）国家审计。
A．行政系统B．次行政系统C．立法系统D．司法系统
3．审计产生的客观基础是（A）。
A受托经济责任关系B生产发展的需要C．会计发展的需要D．管理的现代化
4．《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（B）。
A．1994年1月1日B．1995年1月1日C．1996年1月1日D．1997年1月1日
5．在西方，最具代表性的国家审计机关是（B）的国家审计机关。
A．司法系统B．立法系统C．行政系统D．管理系统
6．在我国，（D）只有加入会计师事务所，才能承办业务。
A．会计师B．高级会计师C．助理会计师D．注册会计师
7．中国注册会计师协会是注册会计师的（B）组织。
A．地方性B．全国性C．综合性D．特定性
8．《中国注册会计师职业道德基本准则》的“专业胜任能力与技术规范”中要求注册会计在执业时要保持应有的（A）。
A．职业谨慎B．职业道德C．职业纪律D．职业法规
9．对自身进行行业管理以及受财政机关委托对会计师事务所和注册会计师行使行政管理的单位是（C）。
A．财政部会计司B．审计署指导司C．中国注册会计师协会D．中国会计学会
10．我国社会主义审计的作用之一是（A）。
A．制约性B．独立性C．合法性D．公正性
11．对某一特定项目所进行的审计，称为（C）。
A．国家审计B．民间审计C．专项审计D．全部审计
12．一般民间审计接受委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计属于（B）。
A．强制审计B．任意审计C．专项审计D．突击审计
13．按照事先规定的时间性进行的审计，称为（D）。
A．事先审计B．事中审计C．事后审计D．定期审计
14．工作准则亦被称为审计的（D）准则。
A．行为B．运用C．内勤D．外勤
15．国家出台审计准则的主要原因是增强（B）的可信性。
A．会计档案B．会计报表C．会计账簿D．会计凭证
16．审计人员根据（D）提出审计的意见，作出审计结论，才能令人信服，取信于社会公众。
A．审计目标B．审计任务C．审计标准D．审计准则
17．（B）是审计依据的重要组成部分。
A．审计方法B．审计准则C．审计通知书D．审计报告
18．总体审计计划包括的内容有（A）。
A．审计目标B．审计程序C．审计时间D．审计领域
19．属于内部证据的有（D）。
A．购货发票B．铁路运费收据C．银行对账单D．材料出库单
20．下列证据中证明力最强的是（A）。
A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单
21．下列审计证据属于口头证据的是（B）。
A．会计记录B．座谈记录C．付款凭证D．收款凭证
22．函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（C）的查证。
A．无形资产B．固定资产C．往来款项D．流动资产
23．（B）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。
A．鉴定法B．调节法C．盘存法D．突击审计
24．内部审计必须独立于（C）之外。
A．采购部门B．生产部门C．财会部门D．销售部门
25．收款员与记账员不能同为一人属于（A）范畴。
A．现金控制B．实物控制C．行政控制D．业务控制
26．内部控制实施是否有效，关键取决于实施内部控制的（A）。
A．人员素质B．经常性C．健全性D．合法性
27．内部控制调查表中的（B），是针对内部控制是否严密、有效、综合考虑各方面的因素提出来的。
A．“问题”B．“关键控制点” C．“不相容职务”D．“环节”
28．（A）是指被审计单位具有健全、科学的内部控制，并均能有效地发挥作用。
A．高信赖程度 Ｂ．中信赖程度C．低信赖程度 D．良好的信赖程度
29．会计报表上“固定资产”为8亿元，而账簿上“固定资产”为8亿元，则账簿是报表的（C）。
A．实物证据 B．外部证据 C．直接证据D．自然证据
30．（C）的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。
A．可靠程度B．预计差错C．精确度D．抽样误差
31．（B）是预计总体误差率为零开始，边抽样边审查边评价来完成抽样审计工作的方法。
A．金额单位选样法B．停一走抽样法C．发现抽样法D．分层抽样法
32．被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（B）。
A．固有风险B．控制风险C．检查风险D．经营风险
33．上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（A）。
A．复审 B．后续审计 C．再度审计 D．连续审计
34．综合类工作底稿包括内容有（A）。
A．审计计划 B．经济合同C．协议单程 D．实质性测试记录
35．收集审计证据的阶段是（B）。
A．准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续审计阶段
36．在实施国家审计后所做出的审计报告应由审计的（C）进行审定。
A．负责人B．当事人C．委托人D．决策人
37．在复审期间，原审计结论和决定应当（A）。
A．照常执行B．拒绝执行C．暂缓执行D．禁止执行
38．管理建议书是提供给被审计单位的（A）。
A．内部控制报告B．会计咨询报告C．审计报告D．财务状况说明书
39．管理建议书与审计报告的区别主要是（A）。
A．对象不同B．时间不同C．编写单位不同D．报送对象不同
40．管理建议书是提供给被审计单位的（D）。
A．会计咨询报告B．审计报告C．财务状况说明书D．内部控制报告
41．某注册会计师于1998年4月5日完成了对某公司1997年度的审计，1998年4月20日准备签发审计报告，审计报告日为（C）。
A．1997年12月31日B．1998年4月20日C．1998年4月5日D．1998年4月1日
42．（D）是民间审计组织与被审单位就审计项目所鉴定的正式文件。
A．审计通知书B．审计报告C．审计建议书D．审计约定书
43．民间审计报告应遵循的要求是（A）。
A．内容完整B．书写端正C．措辞恰当D．报送及时
44．审计报告的签暑日期应为（D）。
A．会计报表截止日B．审计报告完成日C．审计报告报送日D．外勤工作结束日
45．注册会计师的审计报告的主要作用是（B）。
A．检查B．鉴证C．评价D．监督
47．具有法定证明效力的审计报告是（B）。
A．国家审计报告B．民间审计报告C．部门审计报告D．单位审计报告
48．被审计单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具（A）审计报告。
A．保留意见B．无保留意见C．否定意见D．拒绝表示意见
三、多项选择题
1．按审计主体分类，可分为（ABC）。
A．政府审计B．民间审计C．内部审计D．全部审计E．专题审计
2．审计按检查形式分类，可分为（ACE）。
A．审阅法B．观察法C．核对法D．盘存法E．复算法
3．审计的独立性主要表现为（ABCE）。
A．机构独立B．人员独立C．工作独立D．思想独立 E．经济独立
4．审计的基本职能有（ADE）。
A．经济监督B．经济司法C．经济建设D．经济评价E．经济鉴证
5．审计与会计的主要区别在于（ABDE）。
A．产生的基础不同B．职能不同C．对象不同D．方法不同
E．工作程序不同
6．审计的基本特征是（ABD）。
A．独立性 B．权威性C．效益性D．公正性E．客观性
7．我国会计师事务所大致有（AC）类型。
A．独资会计师事务所B．中外合作会计师事务所C．合伙会计师事务所D．全国性会计师事务所E．地方性会计师事务所
8．西方各国国家审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有（ADE）。
A．立法型B．联合型C．纪律型D．司法型E．行政型
9．我国独立审计基本准则包括（BCD）。
A．独立审计准则B．独立审计具体准则C．独立审计实务公告D．执业规范指南E．独立审计工作准则
10．一般公认审计准则由（ABD）等构成。
A．一般准则B．工作准则C．报表准则D．报告准则 E．附则
11．我国审计专业技术职称包括（BCD）。
A．注册会计师B．高级审计师C．审计师D．助理审计师E．高级会计师
12．利用核对法可对（ABCDE）进行核对。
A．证证B．账证C．账账D．账单E．账表
13．审计人员选用审计依据，必须遵循的原则为（ABCDE）。
A．准确性B．针对性C．辩证性D．有效性E可靠性
14．审查书面资料的方法有（ABC）。
A．审阅法B．核对法C．查询法D．比较法E．观察法
15．范围检查法包括（DE）。
A．顺查法B．审阅法C．分析法 D．详查法E．抽查法
16．证实客观事物的方法，主要包括（BCDE）。
A．核对法B．盘存法Ｃ．调节法D．观察法Ｅ．鉴定法
17．一般情况下，下列证据不能作为定案依据，只能解释被审计事项的有关情由：
（ABCD）。
Ａ．言词证据Ｂ．佐证证据Ｃ．环境证据Ｄ．行为证据Ｅ．书面证据
18．（ACDE）为审计终结阶段工作的内容。
A．复核审计工作底稿 B．签署审计业务约定书C．正确处理期后事项D．关注或有负债E．撰写审计报告
19．民间审计人员的法律责任按其形式原因分为（CDE）。
A．行政责任B．民事责任C．违约责任D．过失责任E．欺诈责任
20．评价审计抽样结果的步骤为（ABCD）。
A．分析样本误差B．推断总体误差C．重估抽样风险D．形成审计结论E．样本的设计与选取
四、简答题
1．简述审计关系人包括在哪些具体内容。
审计关系人指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人。
即审计人、被审计人和审计委托人。
审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。
被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并有审计人对其受托经济责任进行审计。
审计委托人一般是财产的所有者，当其财产委托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托（或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
2．什么是审计人员职业道德？
其主要原则是什么？
审计人员的职业道德是指在审计实施中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。
中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体内容：
一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。
具体原则包括：
a独立原则：
是指注册会计师在执行审计业务，出具审计报告或其他鉴证业务时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构
b客观原则：
是指注册会计师对有关事项的调查，判断和意见的表述，应持客观态度，实事求是，不允许因成见或偏见影响其分析，处理问题的客观性。
C公正原则：
是指注册会计师应当公平正直，不偏不倚的对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。
3．制订审计准则的意义是什么?
a约审计人员的行为规范b指导审计工作的业务指南c衡量审计质量的客观标准d签署审计意见的重要依据
4．什么是独立审计准则？
我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？
独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。
独立审计准则体系由三个层次构成，即：
独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。
（1）独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。
（2）独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范。
包括：
会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样等等
（3）独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊业务、特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告行为做出具体规定。
5．什么是审计证据？
它在审计工作中有何意义？
审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种审计方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。
审计证据具有以下特点：
相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。
意义：
审计人员在审计过程中运用恰当的审计方法收集充分的有效的审计证据。
审计人员对被审计单位所作出的审计结论，具有法律效力的前提条件就是要取得充分有效的审计证据，以正确评价被审计单位的会计报表及其反映的经济活动
6．什么是审计报告？
具有哪些作用？
审计报告指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人（或授权人）所做的书面报告。
在审计报告中，集中反映了审计工作的水平和质量，如果审计人员做了大量工作，查出重要问题，却写不出有分量的审计报告，就会使审计工作失去价值，难以发挥应有的作用。
对于内部审计师来说：
审计报告总结概括了审计工作的目的、范围和结果，鼓励采取行动来加强控制，促进审计人员加强教育与培训，为审计人员的工作业绩评价提供方便，为后续审计的进行提供便利条件。
对经营管理人员来说：
审计报告提供了行动计划，促进其采取必要的改进措施；
为需要高层管理者关注的事情能够得到关注提供了支持，为繁忙的经营经理了解经营情况提供了一个窗口，有助于评价经营业绩。
对高层管理人员来说：
审计报告提供了其他报告所不能够提供的有关经营和控制的详细情况，提供了一些高层管理者不可能从其他途径获得的客观信息。
提供的有关审计活动的信息，可以使高层领导者判断是否很重要或高风险的事件正在接受审计，可以促进经营活动的规范化。
对其他组织来说：
审计报告是一项重要的信息来源，外部审计人员可借助审计报告来评估其依赖内部审计工作的程度，以避免重复工作，有助于为监管机构的利益提供保证。
五、名词解释
1审计人：
指对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书的人员
2经济监督职能：
指监察和督促被审计单位的全部经济活动或在规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
3民间审计：
亦称社会审计或注册会计师审计，是经政府有关部门批准，注册的社会审计组织受委托人委托所实施的审计。
4外部审计：
指由被审单位以外的国家审计机关，部门审计机构或民间审计组织所实施的审计。
5就地审计：
审计机关或民间审计即社会审计组织派遣审计人员到达被审计单位依法进行的审计。
6国家审计准则：
是指由国家制定颁布的，指导国家审计人员实施审计工作时应遵守的行为规范。
国家审计准则包括一般准则、工作准则、报告准则三部分。
7审计准则：
审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。
8审计依据：
指查明审计客体的行为规范，是据以作出审计结论、提出处理意见和建议的客观尺度。
9审计程序：
指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。
10审计风险：
指会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后发表不恰当审计意久的的可能性。
包括,固有风险,控制风险及检查风险。
11审计抽样：
指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数理的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。
12查询法：
指通过查对和询问来取得必要资料，以获得真是可靠的审计证据的方法。
13调节法：
指为验证某一项目数据的正确性，使两个独立和格子分离的相关数据，通过调整而趋于一致的审计方法。
14鉴定法：
指通过物理，化学，技术鉴别等手段来来确定实物资产的性能，质量和书面资料真伪的一种方法。
15财经法纪审计：
指对被审计单位财经纪律的遵守情况所进行的（专案）审计.
16经济责任审计：
指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。
17环境证据：
指对审计事项产生影响的各种环境事实
18审计报告：
指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人（或授权人）所做的书面报告。
19不相容职务分工：
指根据内部牵制的原则，不能由一人兼管的几项职务必须进行合理分工，由两人或两人以上的人员分别予以担任。
六、实务题
1．某上市公司财务工作人员小A，得知同学小B在某注册会计师事务所任助理审计师之后，找到小B表示可将本公司年度会计报表审计业务介绍给小B所在的事务所做。
小B为难地说：
“你为我所介绍这么大业务真是太感谢了，不过我所不仅人员少，而且这些人员也没一个具有能为上市公司那样的大公司进行运作的资格，也就是说我所在规模和资格上不具备办理贵公司审计业务的条件，真是爱莫能助。
”小A说：
“没有资格好办，人手少也好办。
我出面帮你雇几个有这方面资格的高手，以贵所的名义进行审计，贵所只要在收费上低于其他会计师事务所，咱们马上就可以签约。
”小B说：
“我所不能违反会计师《职业道德准则》，不能在不具备相应资格的前提下以少收费的形式与贵公司签约。
”
要求：
请指出助理审计师小B的言行与注册会计师《职业道德准则》中的哪些条款相符，这些条款的具体内容是什么?
答：
（1）小B的言行符合"
专业胜任能力与技术规范"
这一条款，因为小B所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。
（2）小B拒绝雇用有执业资格的高手来帮忙这一行为，符合了"
不得雇用正在其他会计师事务所的注册会计师"
这一条款。
（3）小B拒绝以降低收费等不正当手段与同行争揽业务，符合"
对客户的责任"
和"
对同行的责任"
的条款。
2．东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止2001年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式?
（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
（1）李立应选择否定式函证方式。
（2）函证信。
乐凯公司：
因审计所需，敬请核实截止2001年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。
核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。
所附信封供回复之用。
本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！
2002.1.20
大华公司（公章）
李立（签名盖章）
3．审计人员对某企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：
企业从外地购入原材料4000千克，单价20元，计价款80000元，外地运杂费1200元。
财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。
待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20千克，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将共计入管理费用。
指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整，并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。
企业财会部门地材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不正确的,应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购成本中,应做如下调整：
借:
原材料1600
贷:
管理费用1600
该企业的材料采购业务，财会部门记帐在前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记帐依据，这一做法说明该企业未能很好地执行材料记帐、验收相互牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，帐簿记录也容易混乱或造成帐实不符。
4．2002年7月10日，审计人员王某、刘某审查某企业的材料账目时，发现该企业的原材料明细账余额之和大出总账8500元。
经查明为企业当月销售圆钢100吨，每吨单价1700元，计170000元，另收5%的管理费用，计8500元。
材料库按每吨1700元记账，财务部门所作的账务处理是：
借：
银行存款170000
贷：
原材料170000
指出该企业的账务处理错误所在，应如何调整？
按规定材料销售收入应当计入“其他业务收入”账户，其成本计入“其他业务支出”账户，并按其所得计算交纳税金。
该企业财务部门所作的账务处理，其一，未通过其他业务收入和支出账户；
其二，用材料及管理费收入冲减原材料，其结果是既不能正确反映该销售业务的财务成果，又漏交
升级会员 