审计技术和方法最新习题与答案讲解Word格式.docx
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21.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，而是详细检查中的风险。
22．非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
（√）
23．在进行实质性程序时，可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度条件下所愿意接受的最大误差。
24．审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。
25．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。
（X）
26．注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。
27．在控制测试中，审计人员要做出总体误差率多少的结论，而不必做出总体错误金额大小的估计，除非注册会计师执行双重目的测试。
28．审查应收账款的余额时，发现被审计单位将对某客户的应收账款错记在另一客户的应收账款明细账户中，由于这并不影响会计报表应收账款的余额，所以，在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。
（√）
29．计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。
30．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。
31．在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险。
（√）
32．由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。
二、单项选择题
1．账项导向审计模式审计的目标是（）
A．查错防弊B．确认财务报表的公允性
C．将审计风险控制在可接受水平D．尽量降低检查风险
2．书面资料审查的方法按审查的顺序划分分为（）
A．详细审计和抽样审计B．顺查法和逆查法
C．全部审计和局部审计D．详查法和抽查法
3．书面资料审查的方法按审查的范围划分分为（）
4．以审查账表上的会计事项为主线的审计，称谓（）
A．会计事项审计B．账项导向审计
C．主线导向审计D．详细审计
5．在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来加以运用。
A．观察法B．鉴定法
C．比较法D．核对法
6．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法一般用于（）的查证。
A．无形资产B．固定资产
C．往来款项D．流动资产
7．究竟是选用统计抽样技术，还是选用非统计抽样技术，主要取决于注册会计师对（）的考虑。
A．成本效果方面B．个人经验
C．样本规模D．个人的判断能力
8．（）是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。
A．监督盘存B．观察法
C．调节法D．直接盘点
9．（）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，以证实实际数据的方法。
A．鉴定法B．调节法
C．盘存法D．抽样法
10．系统导向审计是伴随着评价日益复杂的受托经济责任而产生的，它脱胎于（）。
A．账项导向审计B．经济的发展
C．内部控制系统D．审计技术的发展
11．系统导向审计模式审计的目标是（）
C．尽量降低审计风险D．将审计风险控制在可接受水平
12.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为（）。
A．变量抽样B．属性抽样
C．统计抽样D．非统计抽样
13．风险导向审计模式审计的目标是（）
C．尽量降低审计风险D．将审计风险控制在可接受的水平
14．以审计风险的评价作为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式，称为（）
A．凭证导向审计B．账项导向审计
C．系统导向审计D．风险导向审计
15．在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当（）。
A．增加样本量或执行替代审计程序
B．增加样本量或执行追加审计程序
C．增加样本量，扩大测试范围
D．增加样本量或修改实质性程序
16．有关审计抽样的下列表述中，正确的是（）。
A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B．审计抽样用于符合性测试和实质性程序中的所有审计程序
C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率
17．在选取测试项目以获取审计证据时，对于下列（）情形注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试
A．被用于测试控制活动的项目
B．被用于获取某些信息的项目
C．存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据的项目
D．超过某一金额的项目
18．统计抽样是指具备下列（）特征的抽样方法。
A．随机选取样本
B．运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险
C．A和B
D．A或B
19．下列关于审计抽样的说法中，不正确的是（）。
A．审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B．在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会
C．审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
D．选取特定项目进行测试属于审计抽样
20．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。
A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
B．信赖过度风险与误受风险会降低审计效果
C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D．审计抽样只与审计风险中的控制风险相关
21．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（）。
A．误拒风险B．信赖不足风险
C．误受风险D．信赖过度风险
22．由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被（）所替代。
A．统计抽样法B．概率抽样法
C．判断抽样法D．总体抽样法
23．（）是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。
A
A．属性抽样B．变量抽样
C．任意抽样D．判断抽样
24．从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数为（）。
A．10B．20C．30D．40
25．在随机选样条件中，选样的起点、方向可以任意确定而不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，（）都是相同。
A．选取样本的随机性B．所选的样本编号
C．所选的第一个单位D．推断的总体误差
26．将统计抽样运用于下列（）项目，属于属性抽样。
A．未经批准而赊销的金额B．赊销是否经过严格审批
C．因赊销而引起的坏账额D．应收账款余额的真实性
27．注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是（）。
A．信赖不足风险与误拒风险B．信赖不足风险与误受风险
C．信赖过度风险与误拒风险D．信赖过度风险与误受风险
28．A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。
甲公司下设若干家子公司和联营公司。
在审计关联方关系和交易时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是（）。
A．内部审计人员B．董事会成员
C．证券监管机构D．内部法律顾问
三、多项选择题
1．依据审计目标及所采用的审计方法的划分，审计导向模式的发展大致经历了三个发展阶段，包括（）。
2．账项导向审计按其发展的先后顺序，经历的形式包括（）。
A．形式审计B．账簿审计
C．详细审计D．资产负债表审计
E．财务报表审计
3．账项导向审计的特征包括（）。
A．会计事项是审查的主线B．查错防弊是审计的目标
C．审计方法是采用查账的方法D．审计工作效率高、成本低
E．不区分阶段、步骤
4．账项导向审计模式下的查账方法包括（）。
A．书面资料审查的方法B．财产物资审计的方法
C．分析复核方法D．分析复核程序
5．书面资料审查的方法包括（）
A．审阅法B．核对法
C．复算法D．调查表法
6．财产物资审计的方法包括（）
A．盘点法B．调节法
C．观察法D．查询法
E．鉴定法
7．审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（）。
A．审阅法B．核对法C．查询法
D．比较法E．分析法
8．审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（）。
A．审计工作底稿B．会计凭证C．会计账簿
D．审计约定书E．会计报表
9．核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明（）之间是否相符。
A．证证B．账证C．账账
D．账表E．表表
10．审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为（）。
A．详查法B．抽查法C．顺查法D．审阅法E．逆查法
11．审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为（）。
A．顺查法B．详查法C．抽查法D．逆查法E．分析法
12．证实客观事物的方法，主要包括（）。
A．核对法B．盘点法C．调节法D．观察法E.鉴定法
13．在审计历史上，审计抽样先后出现过（）。
A．任意抽样B．判断抽样C．统计抽样
D．概率抽样E.随机抽样
14．审计抽样通常在（）程序中不采用。
A．应收账款函证B．询问被审计单位管理当局
C．实地观察D．分析程序
15．在统计抽样中，注册会计师运用专业判断的情形有（）。
A．审计对象总体与抽样单位
B．可容忍误差与预期总体误差
C．运用于样本的审计程序的选择
D．注册会计师对发现的样本错误所做的适当反应
16．在审计工作中运用的选取样本方法，主要有（）。
A．随机数表法B．随机数图法C．系统抽样法
D．判断抽样法E．整群抽样法
17．变量抽样主要有（）。
A．可靠性估计B．精确度估计
C．平均值估计D．差异估计E．比率估计
18．注册会计师在样本的设计中，应考虑的基本因素有（）。
A．审计目的B．抽样风险以及非抽样风险
C．可信赖程度D．可容忍误差及预期总体误差
19．下列说法中正确的有（）。
A．重要性水平越高，审计风险越低
B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C．样本量越大，抽样风险越大
D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大
20．如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当（）。
A．减少样本量B．增加样本量
C．重新确定审计重要性水平D．执行替代审计程序
21．样本量大小与（）成正向关系。
A．可信赖程度B．可容忍误差
C．预期总体误差D．抽样风险
22．有关审计抽样的下述中，注册会计师不能认同的有（）。
A．统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
B．审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序
C．统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
D．对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
23．在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序。
降低审计效率的风险有（）。
A．信赖不足风险B．且信赖过度风险
C．误拒风险D．误受风险
24．以下各项中，将引起非抽样风险的有（）。
A．注册会计师选择的总体不适合于测试目标
B．注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报
C．注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款
D．注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误
25．注册会计师对于以下哪一种情况可考虑选取全部项目进行测试（）。
A．在截止性测试中
B．某类交易或账户余额中的所有项目的单个金额都较大时
C．滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额
D．期末人为调整的项目
26．在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则（）。
A．不能接受总体
B．应当扩大控制测试范围
C．提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量
D．对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平
四、简答题
1．简述账项导向审计的审计特点。
2．简述账项导向审计的审计方法。
3．简述系统导向审计的审计程序和方法。
4．比较系统导向审计与账项导向审计的异同。
5．简述风险导向审计的程序和方法。
6．比较风险导向审计与系统导向审计（即制度导向）的异同。
7在当今网络信息化爆炸时代，你认为应当如何运用计算机审计技术与信息系统审计技术方法？
8．简述舞弊审计的审计方法。
9．简述风险导向审计的主要步骤。
10管理审计主要有哪些审计技术与方法？
五、综合题
1、假定某被审计单位的发票的编号为1001～9000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5％进行函证。
①确定随机起点为101l号，注册会计师选取的前5张发票的编号分别为多少?
②若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194、226、387张发票的号码分别为多少?
2、在采用技术方法中的监盘时，应针对财产物资的类别来考虑应该结合使用哪一种审计方法。
对于贵重物品的盘点，应采取什么方法？
为什么？
。
但对于大堆散放的沙石料，则可采用哪几种方法？
3、在各种技术方法中，有时也需要几种方法结合使用，不能单用一种方法。
（1）、在会计报表的审计中，若采用检查法，发现问题和疑点应当怎么办？
（2）对账表、账账和账证之间进行检查核对时，也可以采取什么方法？
（3）对于性质严重，金额较大的债权债务也可采取哪几种方法？
4、对于审计技术方法中的分析性复核而言，其在会计报表审计中的应用相当广泛。
（1）在审计的准备阶段，审计人员运用分析性复核有什么作用？
（2）在审计实施阶段，分析性复核有什么作用？
（3）在审计的终结阶段，分析性复核有什么作用？
5、A注册会计师负责审计公司2013年度财务报表。
在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：
（1）A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
（2）A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。
（3）A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。
（4）A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
（5）在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
（6）甲公司2010年销售费用账面金额合计75000000元。
A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。
要求：
（1）针对上述
（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。
如果存在不当之处，简要说明理由。
（2）在不考虑上述
（1）至（5）项的情况下，针对上述第（6）项，计算销售费用错报金额的点估计值。
二、单项选择题
1.A、2.B、3.D、4.B、5.D、6.C、7.A、8.D、9.B、10.C、
11.B、12.B、13.D、14.D、15.D、16.A、17.C、18.C、19.D、20.
B
21.C、22.C、23.A、24.B、25.A、26.B、27.D、
28.C
三、多项选择题
1.BCD、2.ABCDE、3.ABCE、4.AB、5.ABC、6.ABCE、7.ABCDE、8.BCE、9.ABCDE、10.CE、
11.BC、12.BCDE、13.ABC、14.BCD、15.ABCD、16.ACDE、17.
CDE
、18.ABCD、19.ABD、20.BD、21.AC、22.BC、23.AC、24.ABCD、25.ABCD、26.ABCD
四、略
五、综合题
1、
（1）抽样间隔数=8
000（8
0005%）=20
以1011为起点的前5张发票的号码为：
1011、1031、1051、1071、1091
（2）以1018为起点的：
第11194张发票的号码=1018+（194-1）×
20=4878
第226张发票的号码=1018+（226-1）×
20=5518
第387张发票的号码=1018+（387-1）×
20=8738
2、实地盘点。
单位价值低，成堆的东西一般采用监盘或技术推算方法。
主要是按照重要性原则和成本效益原则
3、4略。
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5、针对要求
（1）：
事项
（1）存在不当之处。
在PPS抽样中，抽样单元是货币单元为抽样单元，在传统变量抽样中应以每一笔交易作为抽样单元。
事项
（2）不存在不当之处。
事项（3）存在不当之处。
在确定样本规模时，需要考虑可容忍错报、总体变异性、可接受的抽样风险、预计总体错报和总体规模等。
事项（4）不存在不当之处。
事项（5）存在不当之处。
发票丢失应当视为一项错报。
针对要求
（2）：
样本错报金额=4000000-3600000=400000元
样本中的平均错报额=400000/200=2000元
错报总额的点估计值=4000*2000=8000000元。
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