《中级会计实务》考试课后习题所得税Word格式.docx
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C.5 D.0
6.A公司2016年l2月20日，收到B公司购买产品而预付的款项300万元，产品未发出，不符合收入确认条件。
但按税法规定，该预收款项应计入2016年的应纳税所得额。
2016年12月31日该项预收账款产生的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。
A.75 B.300
17
C.120 D.0
7.新华公司2016年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元，尚未支付。
按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4200万元。
2016年12月31日新华公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为（）万元。
A.5000 B.800
C.0 D.4200
8.甲公司将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。
20年161月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
该写字楼的原价5为000万元，至转换日已累计折旧600万元。
2016年1月1日，该写字楼的公允价值为6100万元，假设甲公司按净利
润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。
则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为（ ）万元。
A.1700 B.1275
C.1445 D.1083.75
9.A公司2017年发生业务招待费200万元，其中超标15万元，下列说法中正确的是（ ）。
A.形成可抵扣暂时性差异15万元 B.不产生暂时性差异
C.形成应纳税暂时性差异15万元 D.业务招待费的计税基础为15万元
10.甲公司适用的所得税税率为25%。
甲公司2016年年末存货成本为80万元，可变现净值为50万元，存货跌价准备期初余额为0。
2017年年末存货成本为180万元，可变现净值为130万元。
甲公司2016年和
2017年均为对外出售存货。
税法规定计提的减值损失在发生实质损失前不允许税前扣除。
则甲公2司017年年末应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A.12.5 B.7.5
C.5 D.20
11.甲公司2017年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为280万元。
无其他纳税调整事项，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2017年应交所得税的金额为（ ）万元。
A.475 B.500
C.470 D.395
12.2017年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认1了0万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。
甲公司当期应交所得税的金额为150万元。
假定不考虑其他因素，该公司2017年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。
A.120 B.140
C.160 D.180
二．多选题
1.下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有（）
A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额
B.自行研发的无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的150%
C.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额
D.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额
2.下列有关所得税的说法中正确的有（ ）。
A.无形资产初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值和计税基础之间不存在差异
B.负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为零，计税基础即为账面价值
C.在计量递延所得税时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期实现方式相一致的税率和计税基础
D.由于可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税对应科目一定是其他综合收益
3.甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为
2016年3月31日。
2016年3月31日，该写字楼的账面余额25000万元，累计折旧5000万元，公允价值
为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，至转换日该写字楼预计尚可使用年限1为0年，预计净残值为0。
2016年
12月31日，该写字楼的公允价值为24000万元。
甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则以下关于甲公司该项投资性房地产的说法中，正确的有（）。
A.6年12月31日投资性房地产的计税基础为24000万元
B.6年12月31日投资性房地产确认的递延所得税负债余额为1375万元
C.6年12月31日投资性房地产确认的其他综合收益金额为1375万元
D.6年12月31日投资性房地产确认的所得税费用金额为625万元
4.下列各项有关负债计税基础的说法中，正确的有（）。
A.预收账款项目的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异
B.税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，相关应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础
C.罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等
D.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0，其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异
5.关于所得税，下列说法中正确的有（ ）。
A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用
B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异
6.下列各项中，应确认递延所得税负债的有（ ）。
A.非同一控制下企业合并中，被购买方资产的入账价值大于计税基础的差额
B.自用房地产转为投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额
C.非同一控制吸收合并免税合并下，初始确认时商誉的账面价值大于计税基础的差额
D.应交的罚款和滞纳金
7.下列经济业务或事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A.因预计销售产品退回而确认预计负债 B.可以结转以后年度的未弥补亏损
C.期末存货计提跌价准备 D.交易性金融资产期末公允价值上升
8.下列各项表述中，正确的有（ ）。
A.利润表中所得税费用包括当期所得税和递延所得税费用（或收益）
B.合并中购买日取得资产、负债相关的递延所得税负债不增加利润表中所得税费用
C.如果可以确认税前利润补亏的所得税收益，应确认为可抵扣暂时性差异
D.资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异
9.大海公司2017年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。
2017年
12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。
税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。
则下列表述中正确的有（ ）。
A.大海公司2017年12月31日计提存货跌价准备12万元
B.大海公司2017年12月31日存货账面价值为70万元
C.大海公司2017年12月31日存货计税基础为70万元
D.大海公司2017年12月31日存货计税基础为90万元
10.A公司为2015年新成立的公司，2015年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
201年6实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。
2016年适用的所得税税率为33%，根据2016年颁布的新所得税法规定，自2017年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。
2017年实现税前利润1200万元，2017年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。
则下列说法正确的有（）。
A.2015年年末应确认的递延所得税资产990万元 B.2016年年末利润表的所得税费用为0万元
C.2016年转回递延所得税资产264万元 D.2016年年末的递延所得税资产余额为550万元
11.下列各项中，关于递延所得税会计处理的说法中正确的有（）。
A.企业应当将当期发生的全部可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
B.企业应当将当期发生的全部应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
D.在资产负债表日企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核
12.关于所得税的列报，下列说法中正确的有（ ）。
A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产债表中列示
B.一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
C.应交所得税应当在利润表中单独列示
D.在合并财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
三．判断题
1.可供出售金融资产公允价值下降应确认的递延所得税资产对应所得税费用（。
）
2.预计负债的计税基础为0。
（ ）
3.因欠税产生的应交税款滞纳金的计税基础为0。
4.在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的
有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响（。
5.购买日后超过12个月，如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在预，期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，购买方应当确认相关的递延所得税资产，同时减少
由该企业合并所产生的商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益（。
6.对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处（理。
）
7.非同一控制下的企业合并中，购买日因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产
或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用（。
8.因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递
延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量（。
9.对于固定资产，其账面价值与计税基础的差异均来自于其是否计提了减值准备（。
10.递延所得税资产不需要进行减值测试（。
11.企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产负、债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表
中不需确认相应的递延所得税的影响（。
12.一般情况下，在个别报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债不能抵销后以净额列示。
在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方当期所得税资产或递延所得税资
产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵销后以净额列示（。
）四．计算分析题
1.甲上市公司（以下简称“甲公司）”于2017年1月成立，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。
该公司2017年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2017年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。
税法规定，未经核准的准备金税前不得扣除，发生实质性损失时允许税前扣除。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
甲公司2017年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。
税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
甲公司2017年没有发生售后服务支出。
（3）甲公司2017年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算该。
投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收2入00万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定，国债利息收入免税。
（4）2017年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。
税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
（5）2017年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元；
2017年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。
税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化且；
递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2017年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
（2）计算甲公司2017年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费用和所得税费用。
（3）编制甲公司2017年确认所得税费用的会计分录。
2.甲公司为上市公司，2016年有关资料如下：
（1）甲公司2016年年初的递延所得税资产借方余额为130万元，递延所得税负债贷方余额为50万元，具体构成项目如下：
单位：
万元
项目
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
应纳税暂时性差异
递延所得税负债
应收账款
80
20
交易性金融资产
40
10
可供出售金融资产
200
50
预计负债
可税前抵扣的
320
2015年经营亏损
合计
520
130
（2）甲公司2016年度实现的利润总额为2000万元。
2016年度相关特殊调整业务资料如下：
①年末转回应收账款坏账准备20万元。
根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。
根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益40万元。
根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
④当年实际支付产品保修费用30万元，冲减前期确认的相关预计负债；
当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。
根据税法规定，产品保修费用实际支付时允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。
根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
账面价值
计税基础
（3）2016年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：
单位：
340
400
420
940
700
60
可税前抵扣的经营亏损
（4）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；
不考虑其他
因素。
要求：
（1）根据上述资料，计算甲公司2016年应纳税所得额和应交所得税的金额。
（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2016年年末暂时性差异的金额，计算结果填列在下表中：
1740
1520
（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
（4）根据上述资料，计算甲公司2016年所得税费用的金额。
（答案中的金额单位用万元表示）
3.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，适用的所得税税率为25%，2016年年初递延所得税资产、递延所得税负债余额均为0，2016年实现的税前会计利润为2000万元。
2016年发生以下事项：
（1）2016年计入投资收益的国债利息收入为50万元。
（2）2016年5月份发生违反法律、行政法规而交付罚款20万元。
（3）2016年6月30日购入某生产设备，购买价款为100万元（不含税），增值税税额为17万元，无其他相关税费发生。
甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限5为年，预计净残值为0。
税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限、净残值与会计规定相同。
（4）2016年7月从二级市场上购入某股票作为可供出售金融资产核算。
年末可供出售金融资产的账面价值为200万元，包括成本180万元和公允价值变动20万元。
（5）2016年年初存货跌价准备余额为0，2016年年末存货账面价值为900万元，计提存货跌价准备100万元
（6）假设除上述事项外，本期没有发生其他纳税调整事项。
计算2016年递延所得税资产和递延所得税负债、应交所得税和所得税费用的发生额并，作出相关会计分录。
五．综合题（答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤）
1.甲公司2017年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；
预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异甲。
公司2017年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为
235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。
该项固定资产系2016年
12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。
采用年
限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。
（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。
税法规定，公司该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。
税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。
甲公司当年销售收入为170000万元。
（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。
税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
可抵扣暂时 应纳税暂时 递延所得税 递延所得税
账面价值 计税基础
性差异
资产
负债
存货
固定资产其他应付款广告费用
捐赠支出
（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2017年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过。
程）
（2）逐项计算甲公司2017年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
（3）分别计算甲公司2017年度应纳
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