国企集团财务管理创新对策7docWord文档格式.docx

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但在企业实际经营活动中，财务管理往往是企业管理工作中比较薄弱的环节。

具体表现为：

（一）预算制度形同虚设、资金管理有章无序

预算是企业实施资金控制的重要手段，在激烈的市场竞争环境下，以获取竞争优势为目的的财务管理离不开财务预算的职能作用。

但有些企业尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算管理没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章无序，随意更改，使预算成了摆设。

资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，"

占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资现象时有发生，从而导致企业现金流失，支付能力不足，实际上是靠借新还旧来维持经营；

有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，财务管理混乱，应摊不摊，应提不提，盈亏不实；

有的企业年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，资金长期挂账的现象在企业普遍存在，恶性循环现象导致了企业资金运作极度困难，时常难以支付到期债务。

（二）财务监督乏力、资金使用效率低下

企业资金的管理使用、流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事后审计监督走过场，缺乏可行的考核办法。

财务人员在企业处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，

造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意图走”，财务监督乏力、滞后，资金使用效率低下，有的集团子公司多头开户，资金失控、沉淀严重。

（三）财务监控不严、会计信息失真

由于逐利，使得经营者“有意”选择会计政策，通过变更会计处理方法来操纵影响财务报告。

如变更所得税核算方法、存货计价方法、坏账提取比例、借款费用核算等。

有的企业领导集权现象严重，越权行事，利用会计法和税法不一致达到少交或迟交税费目的。

对或有事项的确认也成为经营者调节盈利的手段。

由于会计核算随意性大，财务监控不严，造成会计信息失真。

（四）管理方式和手段落后

许多企业集团内子公司还是沿用过去靠手工上报财务报告方式，来反映企业经营状况和财务状况。

由于财务人员自身素质、经验差异等，出现对会计原始凭证、会计报表等资料的审核和认定做出不切合实际的判断，因而会出现财务报告与企业实际不相符合甚至出入较大的情况，财务报告编制不实。

由于管理者把企业利润最大化作为企业财务目标，往往会出现一些短期行为，如，假借“职业判断”粉饰财务报告，对盈利状况进行人为调节。

由于管理方式和手段落后，使得集团公司或出资人很难及时了解和掌握各子公司的财务动态，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。

二、改变观念，创立新的理财思路

进入二十世纪九十年代以来，新兴产业呈爆发性扩张，逐步取代传统产业而成为经济发展的核心，知识经济形成使社会赖以存在的经济环境发生了深刻的变化，对于每一个企业来说都是一个巨大的考验。

这就要求企业改变陈旧思想，在观念上要有新的转变。

（一）以现金流量作为企业财务管理的目标

企业利润最大化一直是企业认定的财务目标，利润最大化建立在权责发生制基础之上，权责发生制最终确定的是净利润，而不是现金流量。

权责发生制的弱点一方面是净利润的确定缺乏客观性；

另一方面，它不能充分反应企业的偿债能力及资金周转状况。

此外，从利润与成本管理实质来看，成本管理是减少无效开支，创造更多现金流量的过程；

而利润管理是将已经节约的开支在市场上及时实现，并最终收回现金，扩大现金

#$

主管沙龙

流。

因此，利润只是实施现金流量最优化目标中的一个手段，把

企业财务目标归结为利润最大化是不适的。

利润最大化目标还

可能导致种种“短期化”的管理行为。

财务活动规划的起点和终点体现在自由现金流量上，自由

现金流量可理解为现金流入量扣除税收、资本性支出和营运资

本后可以分配给投资者和债权人的现金流量。

在市场发育不完

善情况下，企业之间的信用交易存在着很大风险，商品与货币

的流动不同步，缺乏现金流的会计利润成了劣质商品，因此不

能起到提升企业内在价值的效果，现金流量才是衡量集团经营

质量的重要标准，加强现金流量的分析预测，严格控制现金流

入与流出，将现金流量管理贯穿于企业生产经营管理的各个环

节。

集团公司还可考虑采用自由现金流量等指标对子公司进行

考核。

一个企业即使有良好的经营业绩，但由于现金流量不足

造成财务状况恶化，照样会导致企业破产，由此可看出，现金利

润将比权责发生制的会计利润更能显示出企业的实力。

因此，

要以现金流量最优化作为企业财务管理的目标。

（二）以拥有优秀人才作为企业持续发展的源泉

一些国企集团有管理思想却无有效的管理制度及技术表

现，还停留在传统的行政人事管理阶段，许多企业将人力资本

投资当作“亏本”买卖。

在新经济时代，企业的经济增长点在于

其拥有高素质和高质量的人力资源。

企业应高度重视人力资源

的开发、利用，把人力资源价值作为最重要的资产，把人力资源

投资作为第一投资。

从财务信息角度看，避免信息失真，是会计

工作面临的首要问题，提供可靠性极差的人力资源不可能得出

可靠的信息资源。

从企业财务管理技术角度看，知识经济乃是

市场经济，市场竞争的背后是人才竞争，只有人才才是企业最

重要的战略资源，企业竞争的胜负，取决于其是否拥有更多的

优秀人才。

（三）创立新的风险观念

新经济时代，不仅要求企业有投资风险观念，更要注意网

络技术的应用也给企业带来新的风险和挑战。

市场经济条件

下，市场信息瞬息万变，使任何一个市场主体的利益具有不确

定性，存在蒙受经济损失的可能。

为了使企业在市场竞争中不

被淘汰，集团公司领导和财务人员必须树立在网络技术环境下

新的风险观念。

三、运用%&

，创立新的理财模式

适应能力是一种以一变应万变的能力。

生物界存在着适者

生存法则，企业理财系统同样面临着企业内外环境的变化，企

业理财只有不断变化，才能用活、用好资金，才能使企业生存发

展。

今天，网络经济正以人们始料不及的速度迅速发展，在短短

几年间，作为网络经济重要组成部分的%&

（即电子商务）已经

走进人们的视野，并对传统的生产、贸易产生了强大的冲击。

电

子商务，即%&

（%’（）*+,-.）//&

01.-（11）它是利用互联网进行贸

易或商务活动。

电子商务是在企业、客户、供应商、销售商等商

业链条中铺设一条信息高速公路，把各个环节连在一起，以最

高效率、最快速度和最低成本，使用户把握稍纵即逝的商机，赢

得经济中的竞争优势。

电子商务的发展，同时将对企业经营管

理系统及其电算化会计信息系统本身的质变带来深刻的影响，

并最终导致网络财务成为现实。

（一）电子预算提高了资金运营效率

从优化企业供应链的角度看，电子预算可以说是电子商

务的最好缩影。

电子预算是由人工智慧结合企业组织规则发

展起来的一种网络式预算编制方法。

它将企业各方面的局部

信息整合成具有完整框架的预算体系，从而使预算编制更正

确、有效，并能随时提供预算编制者决策所需的历史资料。

传

统财务管理中，由于各种资金信息的传递不及时，企业对所发

生的现金多余或者短缺往往不甚了之，可能会因这种余缺的

数量、发生时间等缺乏准确把握，而导致资金的闲置、浪费或

不能满足需要。

电子预算使现金流量的适时管理成为可能，它

能适时优化短期资金的运用，降低资金筹集和使用成本，提高

资金运营效益。

（二）网络财务拓展了企业理财空间

在网络环境下，远程处理和集中式管理成为现实。

企业集

团利用网络可对所有的分支机构进行远程的算账、查账、审计

等远距离的财务监控，还可以对下属分支机构众多的财务数据

进行集中处理，集中调配集团的所有资金，以提高企业的竞争

力。

此外，网上还可提供采购、结算、销售、催账、报税、证券投

资、外汇买卖等财务信息。

财务信息的整合直接使企业内部财

务信息“孤岛”成为监督者全面掌握企业财务管理信息的突破

口。

特别是由过去依靠单机或局网少量个体参与财务决策方

式，在网络环境下，变成了由分布世界各地的有关人员的共同

决策。

这种空间的发展使得集团企业理财从分散走向集中，不

仅可整合内部财务资源，还可整合企业外部财务资源。

（三）网络财务加快了企业理财时效

网络财务在集团企业中的运用，使得企业各职能部门之

间信息共享，从根本上改变了财务与业务互不对称的滞后状

况，实现了资源配置最优化。

财务数据处理的及时性，是网络

财务的一大特点。

无论任何业务一旦确认，都将存入相应的服

务器，并主动送到财务信息系统随时检测，业务信息及时转化

且自动生成各种经营业务的动态报表和财务信息，实现了财

务管理由静态向动态管理的跨越。

（四）网络财务带来全新的理财方式

网络财务，在实践中使集团企业财务的效能进一步得以拓

财务信息网页数据化，使子公司在互联网站放置企业财务

报告供投资者或股东随时查阅，显著增强了信息的时效性。

子货币是电子商务的重要条件也是构建网络财务的重要基础，

其特色是结算时不需要纸质票据，而直接由网络上的电子货币

自动划转。

电子货币应用减少了资金的流通环节，缩短了资金

流通时间，从而有效降低了资金占用费，极大地提高了结算效

率，加快了资金周转，降低了企业资金成本。

互联网上在线办公

取代了现在办公方式，真正实现了“大企业变小，复杂机构变得

简单明了”，不仅降低了机构运行成本，更主要的是提高了工作

效率。

网络理财已成为会计核算和财务分析的主旋律。

它不仅达

到了快捷、准确的理财效果，还可利用信息技术、虚拟空间，使

企业资金筹集、远程投资、子公司财务结算与分析即时实现。

总

之，网络理财的重心在于发展，企业获利只是发展链中的重要

一环。

发展要有新思路，改革要有新举措，新的理财模式不仅解

决了国企集团财务管理落后状况，拓展了财务工作的深度和广

度，更能促进企业效益稳步增长。

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会计之友!

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