销售收入和利润分析法PPT推荐.ppt

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企业在计划期内完成的工业生产活动总成果的价值。

它反映企业在一定时期的生产规模及水平，是计算劳动生产率、产值利润率等指标的依据组成：

全部商品产值外单位来料加工的来料价值和对外承作工业性劳务对象价值企业自制半成品、在制品、自制工夹模具的期末与期初结存量差额的价值、已构成固定资产并转入财务帐目的企业自制设备的价值一般以不变价格计算,8,工业增加值概念：

指企业在计划期内从事生产经营活动新创造的价值计算方法生产法：

工业增加值工业总产出工业中间投入收入法：

工业增加值固定资产折旧劳动报酬生产税净额营业盈亏一般以现行价格计算,9,5.2生产计划的编制步骤,一调查研究、收集资料二统筹安排、初步提出生产计划草案三综合平衡、确定生产计划四审批阶段,10,统筹安排、初步提出生产计划草案1产量优选

（1）盈亏平衡分析法

（2）经营安全程度分析（3）线性规划法2产品出产进度计划

（1）大量生产类型

（2）成批生产类型（3）单件小批生产类型3品种搭配,市场需求量稳定需求具有季节性,均衡安排变动安排折衷方式,11,

（1）盈亏平衡分析法,概念基本原理边际贡献、边际贡献率和综合变动成本率单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用注意事项,12,根据与决策方案相关的产品产销量，成本与盈利之间的相互关系，来分析各种决策方案对盈亏产生的影响，从而评价和优选方案的决策方法。

概念,基本原理,从成本与产量之间的依存关系可将成本分为变动成本和固定成本两大类计算公式盈亏平衡分析图例1,13,V,费用,产销量Q,费用,F,产销量,产销量Q,单位变动成本,Va,产销量Q,单位固定成本,14,成本总额C:

销售收入总额S:

P：

销售单价利润M:

盈亏平衡点产销量盈亏平衡点销货额：

盈利目标为时的产销量：

盈利目标时的销售额：

计算公式,15,S.C.M,亏损区,盈利区,M,16,例1：

某水泥厂水泥销售单价为150元/t,单位变动成本为90元，年固定成本总额3,000,000元，求其保本产量。

若方案1：

实现目标利润1,200,000元，方案2：

实现目标利润1,800,000元。

求两方案的产量分别为多少。

解：

17,边际贡献（收益）、边际贡献（收益）率及变动成本率边际贡献单位产品边际贡献边际贡献总额边际贡献率,指销售收入与变动成本的差额,边际贡献在销售收入中比重,单位产品边际贡献率,加权边际贡献率（多品种）,变动成本率,单位产品变动成本率,综合变动成本率（多品种）,18,A单一品种企业（即可求销售量，又可求销售额）盈亏平衡点：

目标利润为例2：

设某企业去年销售收入S=2400万元，固定成本总额F=800万元，获利润M400万元，试计算盈亏平衡点销售额。

1600,1200,800,400,1600,2400,2000,800,单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用,B多品种（只能求销售额）,H,19,由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额例3某企业生产A,B,C三种产品，固定成本为2000万元，有关资料如表（见下一页）所示，试计算该产品结构下的盈亏平衡点的销售额。

由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额,B多品种企业（只能求销售额）,由综合变动成本率计算盈亏平衡点销售额例4综合变动成本率的计算例5,20,加权边际贡献率计算表,21,例4：

某通用机械厂预计安排的第二年（下一年）生产的产品品种、收入、成本计划如下表，该厂固定成本总额100万元，问

（1）在该品种结构下的保本点销售额及保本点各产品销售额和销售量；

（2）该计划下的利润；

（3）若目标利润为80万元，应实现销售额为多少，各产品销售额和销售量是多少？

i,P,22,解：

图解法,23,费用（万元）综合变动费用率得出如例4由计划计算得出。

若有若干期销售收入总费用的统计资料，可用最小二乘法计算综合变动成本率若已知费用C，销售额S的若干对数据（）i=1,2,n.用回归方法得,200,0,100,100,200,F,S,C=F+0.5S,其中,24,例5:

资料见表，求盈亏平衡点销售总额解：

求；

25,注意事项,当考虑到销售税金时，将税金作为变动成本纳入公式计算,产量,销售额,CVP分析的假设是投入量=产出量销售量，在实际产销活动中对分析结果应进行调整,26,概念经营状态判断提高经营安全率的途径,

（2）经营安全程度分析法,27,概念：

利用CVP分析的数据，对企业经营安全状况进行评价，并据此作出提高经营安全程度决策的分析方法。

其指标为经营安全率。

经营安全率公式：

Q0,Qi,Q,Qi,A,B,C,费用,经营安全区间,28,经营状态判断,提高经营安全率的途径：

增大经营安全区间,Q,i,例6,0,Q,29,例6某纸浆厂纸浆每吨售价P600元，销售税金t30元（税率5），V=360元，F840，000元，计划产量Q5000吨，年盈利M=210，000元。

计算经营安全率，若经营安全率目标为30，探讨各种可行措施,解：

降低保本点产量到Q0x,30,若降低保本点产量到Q0x,31,适用于：

运输、生产任务的分配、生产计划安排和资源合理利用一般步骤：

提出问题建立数学模型求解数学模型当决策仅有两个变量时，可用图解求解当决策有三个变量时，可用单纯形法求解等例7某工厂经市场调研，决定生产甲、乙两种产品，其单台利润分别为60元和30元，两种产品共用一种钢材、一台设备，其资源及获利情况如下：

（3）线性规划法,求利润最大的产品结构决策,解：

32,解：

设变量：

设甲生产x1台，乙生产x2台，可得最大利润,确定目标函数及约束条件建立数学模型,目标函数：

约束条件：

将不等式变为等式并在x1x2坐标图中作出直线,最优点在凸边形的顶点，代入

（1）式可得maxP,33,0,50,50,100,100,150,150,200,250,300,350,200,250,300,350,400,x1,x2,A（0,150）,B（100,100）,C（125,25）,D（125,0）,（4）,34,35,产量（千件）,需求量累计线,生产量累计线,需求量生产量,生产量需求量,库存量,外协量及库存,需求具有季节性情况下生产进度的均衡安排方式,36,产量（千件）,需求量累计线,生产量累计线,需求具有季节性情况下生产进度的变动安排方式,37,产量（千件）,需求量累计线,生产量累计线,需求具有季节性情况下生产进度的折衷安排方式,库存量,外协,38,例8产销进度方案的优选,设某企业某产品月销售计划，生产能力资料如表，若均衡生产3-6月销量生产能力，1-2月、7-12月销量生产能力。

且生产能力多余370台。

现拟定三个方案，如表第一方案：

生产量与销货量相适应；

生产不稳定，负荷不均衡，但库存资金占用少第二方案：

各月生产任务稳定，生产能力利用合理；

但库存量大，占用资金多第三方案：

各月生产量平均安排，销量由库存保证，生产能力负荷均衡，便于组织管理，但库存大，占用资金多定量评价,39,产品进度方案表,第一方案,第二方案,第三方案,项目,月,40,定量评价,已知条件：

单位产品成本2000元；

每月库存储备定额300台，定额储备资金月息为成本的2%；

超储资金月息为成本的4%；

若设备负荷不足，少一台则损失100元，利用多余能力承揽外协加工可弥补损失40%；

超负荷生产每台成本比正常成本超支200元。

第一方案：

库存利息支出：

全年累计库存2568台超储利息：

定储利息：

共计：

119120（元）成本超支：

3-6月超负荷生产成本超支除3-6月其余月共少生产462台，设备负荷不足损失共计：

第二方案：

1、2、3、4、12月超储946台，累计库存3146台超储利息：

163680（元）成本超支：

共少生产370台共计：

185880（元）第三方案：

1、2、3、4、12月超储309台，定储2315台设备负荷不足：

219520（元）第一方案最优,1-4月超储6+72+176+156=410台定额储备2568-410=2158台,41,成批生产类型产品出产进度计划,

（1）产量较大、经常生产的主导产品可在全年内均衡安排或根据订货合同安排

（2）进行产品品种的合理搭配，使各车间、季、月、各工种、各种设备的负荷均衡并得到充分利用（人力、设备）（3）产量少的产品尽可能集中安排，减少各周期生产的产品品种数（4）新产品要分摊到各季度各月出产，要与生产技术准备工作的进度衔接和协调（5）尽可能使各季、月产量为批量倍数（6）考虑原材料、燃料、配套设备、外购外协件对进度的影响,42,单件小批生产类型产品出产进度计划,

（1）按合同规定的时间要求进行生产

（2）照顾人力和设备的均衡负荷（3）先安排明确的生产任务，对尚未明确的生产任务按概略的计算单位作初步安排，随着合同的落实逐步使进度计划具体化（4）小批生产的产品尽可能采取相对集中轮番生产的方式，以简化管理工作,43,品种搭配,

（1）首先安排产量大、经常生产的产品

（2）对其它品种采取“集中轮番”方式，加大产品生产批量，在较短时间内完成全年任务，然后轮换别的品种（3）尖端与一般、复杂与简单、大型与小型产品应合理搭配（4）新老产品交替要有一定的交叉时间（5）品种前后的安排要考虑生产技术准备工作完成期限及关键原材料、外购外协件供应期,原则：

确定合理产品结构的定性分析方法

（1）产品获利能力评价法

（2）政策指导矩阵（3）产品寿命周期评价法（4）临界收益评价法（5）四象限评价法（6）销售收入和利润分析法,44,

（1）产品获利能力评价法,计算各种产品的销售利润率，资金周转率和资金利润率规定标准资金利润率（一般不低于银行利率）淘汰低于标准利润率的产品确定对策资金积压型采取快速周转措施扩大促销快速周转型提高销售利润率（提高价格，降低成本）增长型盈利最强，扩大生产和销售（必生产的品种）下降型最低资金利润率，撤退、淘汰,销货利润率,资金周转次数,下降型,增长型,资金积压型,快速周转型,45,

（2）政策指导矩阵（象限法、产品系列平衡法）,将市场引力（或市场前景），企业实力（或竞争能力）的评价分成若干因素，并确定评分标准对各产品进行评分，并计算各产品市场引力和企业实力总分划定强、中、弱标准作产品系列分布象限图不同象限的产品采取不同的对策,46,产品市场引力和企业实力各因素打分标准表,47,10种产品评分结果,48,不同象限的产品采取不同的对策,1优先发展，保证资源，维持有利的市场地位，并提高市场占有率2加强调查和预测：

市场需求量大发展市场需求稳定维持3减产或淘汰，利用自己较强的竞争实力充分开发有限的市场，为快速发展部门提供资金来源4加大投资，增强实力，（市场前景好，但企业未能充分利用。

企业有一定基础，但不充分，所以应提高竞争能力）5有24个竞争对手，实力不相上下，分配足够资源，使之随市场发展而发展6撤退和淘汰，市场引力弱，缓慢地从经营领域中退出，收回资金，投入盈利产品7一种决策是利用雄厚实力，进一步开发市场，另一种决策是能力有限，选择少数有前途产品加速开发，其他逐步放弃8维持现状，尽量获利或缓慢退出市场9收回投资，尽快放弃,企业实力,市场引力,49,（3）产品寿命周期评价法,概念：

根据每年销售增长率指标，确定每种产品正处在寿命周期的哪一阶段；

对产品的经济寿命进行估计、评价；

确定第二代，第三代新产品的投入期和产品的淘汰期，并依此作出开发生产和销售等方面的对策。

50,（4）临界收益评价法,概念：

通过分析各产品的临界收益率，销售额累计，临界收益累计，利润累计，调整产品结构，确定合理的产品品种及产量分析：

若A为市场急需的短线产品，D为长线产品可增加A的销售额，D产品停产，品种结构为A、B、CA产品临界收益：

（900+750）34%=561（万元）企业获利：

（561+180+195）-500=436（万元）若A为长线，D为需求量大的短线，则应增加D的比重，薄利多销,51,相对最大竞争者X的市场,10%,20%,风险（问题）产品,明星产品,瘦狗（失败衰退）产品,现金牛（厚利）产品,放弃,0.1X,1X,10X,销售（市场）增长率,（5）四象限评价法,概念：

根据产品市场份额和销售增长率确定产品结构的方法步骤：

确定销售增长率和相对最大竞争者的市场份额（或市场占有率）高低的标准作四象限图，将产品分为四类作出对策,52,明星（名牌）产品：

资源投入重点，优先保证，大力发展方兴未艾：

即两率（x，y）都再继续提高，稍一松懈则后来居上，保持优势地位，加大投入。

销售增长率开始下降：

设法稳定其市场占有率，逐步转化为现金牛产品现金牛（厚利）产品：

市场增长率下降，不必扩大投资规模；

因为是市场领先者，享有规模经济和边际利润优势，因此是摇钱树。

以此获利支持明星产品和风险产品以及开发新产品风险（问题）产品：

销售增长率高，但市场占有率低公司力图进入已有领先者占据的高速增长的市场。

应投入大量资金开发努力成为明星产品。

风险大，采取放弃对策瘦狗（失败衰退）产品：

盲目开发产品淘汰衰退期产品：

逐步减产，逐步撤退,对策,53,概念：

销售收入和利润分析法是把企业生产的每种产品的销售收入及获取利润，按各自大小排序，然后将排序结果填入预先绘制好的收入利润坐标图上，针对产品所处的位置加以分析。

例4某企业生产七种产品，其销售收入，利润及各自所占名次见表先将每种产品的销售收入的名次及利润名次，填入按收入大小和利润大小编排的坐标图中，得到图分析,产品代码,项目,（6）销售收入和利润分析法,54,销售收入排序,利润排序,7,6,5,4,1,1,2,3,4,5,6,7,B,F,E,A,D,C,G,1,4,处于图中左下角的产品销售收入高，利润大，应当生产；

处于右上角的产品销售收入低，利润小，要加以考虑；

老产品应该考虑下马，尤其是该产品处于产品寿命周期的衰退期，应采取果断停产措施；

对入新产品处于导入期，产品刚登场，宣传广告做得不够，顾客还未认识，应加大宣传，改进工艺，降低成本，力图扩大销售获取利润；

处于对角线上方的产品销售收入在先，利润排序在后的产品，应该考虑是成本太高还是销售价格低，如果该产品属于社会特别需要的产品，也应当坚持生产，考虑社会效益；

处在对角线下方的产品销售收入在后而利润排序在前的产品，应想方设法提高销售量。

分析,55,三综合平衡、确定生产计划,生产任务与生产能力之间的平衡生产任务与生产力之间的平衡生产任务与物资供应能力之间的平衡生产任务与生产技术准备之间的平衡生产任务与资金占用之间的平衡,56,5.3生产作业计划概述,生产作业计划概念生产作业计划工作的内容期量标准,57,生产作业计划概念生产作业计划是生产计划的具体执行计划。

它是把企业全年的生产任务具体地分配到各车间、工段、班组以至每个工作地和工人，规定他们在月、旬、周、日以至轮班和小时内的具体生产任务，从而保证按品种、质量、数量、期限和成本完成企业的生产任务。

58,二生产作业计划工作的内容,1编制企业各层次的生产作业计划2编制生产准备计划3设备和生产面积的负荷率核算和平衡4制定或修改期量标准5日常生产派工6通过生产调度和生产作业统计，检查和控制生产任务计划进度完成情况,生产作业计划编制,生产作业计划实施控制,59,三期量标准,概念：

为制造对象（产品、部件、零件）在生产过程中的运动所规定的生产期限（时间）和生产数量的标准,不同生产类型的期量标准,