第2章 支付结算法律制度Word下载.docx

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　　银行（包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社）、单位和个人是办理支付结算的主体。

（二）支付结算的特征

　　1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。

银行是支付结算和资金清算的中介机构，未经中国人民银行批准的非金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。

　　2.支付结算是一种要式行为。

　　3.支付结算的发生取决于委托人的意志。

　　4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。

　　5.支付结算必须依法进行。

　　【例题·

多选题】

（2011年）下列说法中，属于支付结算特征的有（　）。

　　A.支付结算是一种要式行为

　　B.支付结算的发生取决于受托人的意志

　　C.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制

D.支付结算的发生取决于委托人的意志

『正确答案』ACD

　　二、支付结算的基本原则

　　1.恪守信用、履约付款。

　　2.谁的钱进谁的账、由谁支配。

　　3.银行不垫款。

（2010年）单位、个人和银行在办理支付结算时必须遵守以下原则（　）。

　　A.恪守信用、履约付款　　　B.减少现金使用

C.谁的钱进谁的账，由谁支配D.银行不垫款

　　三、支付结算的主要支付工具

　　支付结算的主要支付工具包括汇票、本票、支票（票据）、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款（结算凭证）等。

　　四、支付结算的主要法律依据（了解）

　　我国关于支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括：

《人民币银行结算账户管理办法》、《票据法》、《国内信用证结算办法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》和《银行卡业务管理办法》等。

　　五、办理支付结算的基本要求

　　1.应当按照规定开立、使用账户。

　　2.必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。

单选题】

（2011年）单位、个人和银行办理支付结算必须使用（　）统一规定印制的票据和结算凭证。

A.中国银行B.中国人民银行C.财政部D.开户行

『正确答案』B

　　3.规范填写票据和结算凭证。

（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

（2）中文大写金额到“元”为止的，“元”后面应加“整（正）”；

到“角”的，“角”后面可以不写“整（正）”；

到“分”的，“分”后面不写“整（正）”。

　　（3）中文大写金额前应标明“人民币”字样。

大写金额和“人民币”字样间不能留有空白。

【例题·

判断题】

（2011年）中文大写金额数字前可标明“人民币”字样。

如大写金额数字前未印“人民币”字样的，直接填写大写数字即可。

（　）

『正确答案』×

　　（4）小写金额中有“0”时的大写金额写法要掌握。

小写金额前应加人民币符号“￥”。

　　举例如下：

　　①阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。

　　②阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。

　　③阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

　　④阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

（2009年）填写票据金额时，如20050.37，其中文大写应写成（　）。

　　A.贰万零伍拾元叁角柒分整B.人民币贰万零零伍拾元零叁角柒分

C.人民币贰万零伍拾元叁角柒分整D.人民币贰万零伍拾元叁角柒分

『正确答案』D

　　⑤阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。

阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

　　⑥票据的出票日期必须使用中文大写。

月为壹、贰、壹拾，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在前面加“零”；

日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹”。

　　票据出票日期要求使用中文大写并要求填写规范，是出于不能被篡改的目的，比如“壹月”前面如果不加“零”，可以被改为“拾壹月”，“壹拾月”前面如果不加“零”，可以被改成“壹拾壹月”，以此类推。

（2009年）票据的出票日期如果是2月20日，按规范填写要求，其中文大写应为（　）。

A.二月二十日B.贰月贰拾日C.零贰月贰拾日D.零贰月零贰拾日

　　⑦票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；

但由此造成损失的，由出票人自行承担。

（2008年、2009年）票据日期使用小写填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

　　4.票据和结算凭证内容应当准确、完整。

　　票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致。

两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。

　　5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

　　“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。

“变造”是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。

　　票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

　　单位、银行的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。

个人的签章，为个人本名的签名或盖章。

（2011年）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造，但在填写票据和结算凭证中如遇数字有误，可随时予以涂改。

（2008年）办理支付结算的要求有（　）。

　　A.使用统一规定印制的票据和结算凭证

　　B.按规定开立和使用银行账户

　　C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造

D.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰

『正确答案』ABCD

本节重点：

　　1.支付结算的特征、原则。

2.办理支付结算的基本要求。

第二节　现金管理

　　一、现金概念

　　现金是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货。

　　我国的现金是指人民币，包括纸币和金属辅币。

（2011年）我国的现金是指人民币，包括（　）。

A.黄金B.纸币C.信用卡D.金属辅币

『正确答案』BD

　　二、开户单位使用现金的范围（支付给个人）

　　开户单位可以在下列范围内使用现金：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

　　（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金；

　　（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

　　（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

　　（7）结算起点1000元以下的零星支出；

　　（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　在上述列出的8项中，除（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项超过结算起点1000元的部分，应当以转账方式支付；

确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付现金。

（2011年）以下支出项目中属于现金开支范围内的（　）。

　　A.大宗物资采购

　　B.上缴税金

　　C.职工工资

D.购置固定资产

『正确答案』C

　　三、现金使用的限额

　　库存现金限额由开户银行根据开户单位3～5天的日常零星开支所需确定。

边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，最多不得超过15天的日常零星开支。

　　商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。

　　四、现金收支的基本要求

　　1.开户单位在购销活动中不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；

不得只收现金而拒收支票、银行本票和其他转账结算凭证。

转账结算凭证在经济往来中具有与现金相同的支付能力。

　　2.开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。

　　3.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。

账目应当日清月结、账款相符。

　　八不准：

（1）不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金（白条抵库）；

（2）不准单位之间相互借用现金；

　　（3）不准谎报用途套用现金；

　　（4）不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金；

　　（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；

　　（6）不准保留账外公款（小金库）；

　　（7）禁止发行变相货币；

　　（8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

（2011年）关于现金收支的基本要求，说法正确的有（　）。

　　A.账目应当日清月结，账款相符

　　B.单位之间可以相互借用现金

　　C.可以用存款账户代个人存入现金

D.不得以任何票券代替人民币在市场上流通

『正确答案』AD

『答案解析』选项B，不准单位之间相互借用现金；

选项C，不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金

　　4.一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开设一个基本存款账户，一般存款账户不得办理现金支付。

　　5.实行大额现金支付登记备案制度。

除工资性支出和农副产品采购所用现金支付外，提取现金超过大额现金数量标准的要登记，开户银行于季后15日内报送中国人民银行当地支行备案。

　　开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。

（2011年）对于大额现金支付，开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于季后（　）内报送中国人民银行。

　　A.5日

　　B.7日

　　C.10日

D.15日

　　6.开户银行应按规定办理现金收支。

开户单位现金收入应于当日送存银行，开户单位支付现金，应该从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

开户单位在规定的现金使用范围内提取现金，或者因采购地点不固定等特殊情况必须使用现金的，应由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　五、建立健全现金核算与内部控制

　　与货币资金相关的内部控制要求一般包括以下四个方面：

（一）岗位分工与授权批准

　　1.建立货币资金业务岗位责任制，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

（2011年）根据需要，单位的货币资金业务全过程可由一人办理。

　　2.对货币资金业务建立严格的授权批准制度。

审批人应在授权范围内进行审批；

经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；

对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

（2011年）有关货币资金业务的授权批准制度，说法正确的有（　）。

　　A.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务

　　B.审批人应在授权范围内进行审批

　　C.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员无权拒绝办理，而应在办理完毕后向上级反映

D.如遇到特殊情况，审批人可超越审批权限

『正确答案』AB

『答案解析』选项C，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告；

选项D，审批人应在授权范围内进行审批。

　　3.按规定的程序办理货币资金支付业务（申请——审批——复核——支付）。

　　4.对于重要货币资金支付业务，应实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。

　　5.严禁XX的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

（二）现金与银行存款的管理

（1）超过库存限额的现金应及时存入银行。

（2）不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

　　（3）不得坐支。

因特殊原因需坐支现金的，应事先报经开户银行审批。

单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

　　（4）取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。

　　（5）严格按规定开立、使用账户。

　　（6）严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；

不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；

不准无礼拒绝付款，任意占用他人资金；

不准违反规定开立和使用账户。

（2011年）下列说法中，属于银行结算纪律规定的有（　）。

　　A.不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据

　　B.经批准可以签发没有资金保证的票据或远期支票

　　C.不得违反规定开立和使用银行账户

D.不得无礼拒绝付款

『答案解析』不准签发没有资金保证的票据或远期支票，因此，B不正确。

　　（7）指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，如有未达账项应编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

（2011年）单位应当指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，以便调节银行存款账面余额和银行对账单相符。

　　（8）应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

　　（三）票据及有关印章的管理

（1）加强与货币资金有关的票据的管理，防止空白票据的遗失和被盗用。

（2）加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人保管。

严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

多选题】下列关于现金管理要求的说法正确的有（　）。

　　A.开户单位应加强银行预留印鉴的管理，允许一人保管支付款项所需的所有印章

　　B.开户单位应建立货币资金业务岗位责任制，明确各岗位的职责权限

　　C.开户单位应建立货币资金业务授权批准制度，严禁XX的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金

D.对于重要货币资金支付业务，开户单位应实行集体决策和审批

『正确答案』BCD

『答案解析』开户单位应加强银行预留印鉴的管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

因此，A不正确。

　　（四）监督检查

　　1.单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

　　2.货币资金监督检查的内容主要包括：

（货币资金内部控制要求的第一和第三方面）

（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。

（2）货币资金授权批准制度的执行情况。

　　（3）支付款项印章的保管情况。

　　（4）票据的保管情况。

　　本节重点：

　　1.开户单位使用现金的范围。

　　2.现金使用的限额。

　　3.现金收支的基本要求，尤其是八不准。

4.货币资金内部控制要求。

第三节　银行结算账户

　　一、银行结算账户的概念

　　银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。

　　二、银行结算账户的分类

　　1.银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

　　基本存款账户在四类账户中处于统御地位。

开立基本存款账户的存款人，开立、变更或撤销其他三类账户，必须凭基本存款开户登记证办理相关手续，并在基本存款账户开户登记证上进行登记。

　　临时存款账户与基本存款账户在功能上有相似之处，两者区别在于：

对临时存款账户实行有效期管理，有效期最长不得超过两年。

　　2.银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

（1）存款人凭个人身份证以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

（2）邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理。

（2011年）已开立（　）的存款人，开立、变更或撤销其他账户，必须凭该账户开户登记证办理相关的手续。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.专用存款账户

D.临时存款账户

『正确答案』A

（2008年）下列对基本存款账户与临时存款账户在管理上区别的表述，正确的是（　）。

　　A.基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金

　　B.基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款

　　C.基本存款账户没有数量限制而临时存款受数量限制

D.基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理

『答案解析』临时存款账户与基本存款账户两者区别在于：

（2008年）银行结算账户按存款人的不同分为（　）。

　　A.单位银行结算账户

　　B.公司存款账户

　　C.个人银行结算账户

D.个体工商户存款账户

『正确答案』AC

『答案解析』银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

　　三、银行结算账户管理应当遵循的基本原则

　　1.一个基本账户原则。

单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

　　2.自主选择银行开立银行结算账户原则。

除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

　　3.守法合规原则。

不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。

　　4.存款信息保密原则。

除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位和个人查询单位银行结算账户和个人银行结算账户。

（2011年）下列有关银行结算账户管理应遵守的基本原则的说法，正确的有（　）。

　　A.单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户

　　B.存款人应到指定银行开立账户，不得自主选择银行开立账户

　　C.不得利用银行结算账户套取现金

D.除法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询

『答案解析』银行结算账户管理应当遵循自主选择银行开立银行结算账户原则。

因此，B不正确

　　四、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立

　　1.存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户。

但符合规定的可在异地（跨省市县）开立银行结算账户。

　　2.银行应建立存款人预留签章卡片，并留存归档。

　　3.存款人开立基本存款账户、临时存款账户（注册验资临时存款账户除外）和预算单位专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。

　　银行结算账户的开立有核准制和备案制两种，核准制是指开立银行结算账户须经中国人民银行分支行核准后（中国人民银行是银行结算账户的监管部门），由开户银行核发开户登记证；

备案制则只需向中国人民银行分支行备案即可。

（2009年）存款人开立存款账户，不需要实行核准制的是（　）。

　　B.临时存款账户

　　C.预算单位开立专用存款账户

D.因注册验资需要开立临时存款账户

（2010年）存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经（　）核准后，由开户银行核发开户登记证。

　　A.中国人民银行

　　B.各级财政部门

　　C.各上级主管部门

D.地方各级人民政府

（二）银行结算账户的变更

　　1.银行结算账户的变更是指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。

　　2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

　　3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

　　4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

（2008年）存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于七个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

『答案解析』存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

　　（三）银行结算账户的撤销

　　1.银行结算账户的撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户的使用。

存款人有以下情形之一的，应在5个工作日向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：

（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

（2）注销、被吊销营业执照的；

　　（3）因迁址需要变更开户银行的；

　　（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

　　2.存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

　　3.开户银行对已开户但一年内未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

（2011年）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

『正确答案』√

　　五、基本存款账户

（一）概念

　　基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

（二）使用范围

　　基本存款账户是存款人的主办账户。

其使用范围包括：

存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。

　　下列存款人可申请开立基本存款账户：

企业、机关、事业单位、社会团体、军队、武警部队、居民社区委员会、民办非企业组织、外国驻华机构、单位设立的独立核算的附属机构等。

　　（三）开户要求

　　1.开立基本存款账户应按照规定的程