财务管理实务全套教案.doc

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项目一认识财务管理

教学要求

了解企业的组织形式；

熟悉企业的财务活动；

明确企业的财务关系；

掌握财务管理的含义；

掌握财务管理的特点；

了解财务管理的环境；

掌握资金时间价值的含义；

掌握资金时间价值的计算公式，能计算资金的时间价值，能运用资金时间价值进行决策；

掌握风险与收益的关系，能进行投资风险价值的计算及其风险的衡量，会计算投资报酬率。

教学重点

财务管理的含义及其特点、财务管理的目标、财务管理的理财环境、资金时间价值的计算及决策、投资风险价值的计算及决策。

教学难点

资金时间价值的计算和投资风险价值的计算及决策。

课时安排

本项目安排14课时。

教学大纲

任务一明确财务管理内涵

一、财务与企业

（一）财务的含义

企业的财务是在一定的整体目标下，关于资产的购置、投资、融资和管理的决策体系。

财务是经营者的“眼睛”，对财务的把握就是对企业命运的把握。

（二）企业的含义与组织形式

典型的企业组织形式有三种，即个人独资企业、合伙企业和公司制企业。

二、财务活动

（一）财务活动的含义

企业的财务活动又称资金运动，是指资金的筹集、投放、使用、收回及分配等一系列行为。

（二）财务活动的内容

从整体上讲，财务活动包括筹资管理、投资管理、营运资金管理和收益分配管理四个方面。

三、财务关系

财务关系是指企业在组织财务活动过程中与有关各方所发生的经济利益关系。

1.企业与投资者之间的财务关系

2.企业与债权人之间的财务关系

3.企业与受资者之间的财务关系

4.企业与债务人之间的财务关系

5.企业与政府之间的财务关系

6.企业内部各单位之间的财务关系

7.企业与职工之间的财务关系

四、财务管理的特点

1.财务管理是价值管理

2.财务管理具有广泛性

3.财务管理具有综合性

任务二了解财务管理的目标、内容、工作环节及组织

一、财务管理的目标

财务管理的目标即理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的根本目的，它决定着企业财务管理的基本方向

目前，人们对财务管理目标的认识尚未统一，具有代表性的观点主要有以下三种。

1.利润最大化

2.资本利润率最大化或每股利润最大化

3.股东财富最大化和企业价值最大化

二、财务管理的内容

1.资金筹集管理

2.资金投放管理

3.资金营运管理

4.收益分配管理

三、财务管理工作环节

1.财务预测

2．财务决策

3.财务预算

4.财务控制

5.财务分析

6.业绩评价与激励

四、财务管理的组织

1.财务管理组织机构

2．财务经理的作用

任务三把握财务管理环境

企业的财务管理环境又称理财环境，是指对企业财务活动产生影响作用的企业内外部各种条件的总称，企业更多的是应付企业外部环境的要求和变化，因此企业财务环境主要包括法律环境、经济环境、金融环境。

一、法律环境

财务管理的法律环境是指企业发生经济关系时所应遵守的各种法律、法规和规章。

财务管理的法律环境包括企业组织法规、税收法规、财务法规。

二、经济环境

经济环境是指企业在进行财务活动时所面临的宏观经济状况，主要包括经济发展水平与经济周期、政府经济政策、通货膨胀和竞争。

三、金融环境

金融环境是指在一个国家的金融体制下,影响经济主体活动的各种要素的集合。

金融体制是指金融机构、金融市场和金融业务的组织、管理制度，包括各类金融机构和金融市场的设置方式、组成结构、隶属关系、职能划分、基本行为规范和行为目标等。

（一）金融

金融即资金融通，是指资金盈余单位与资金短缺单位就让渡资产使用权发生的交易行为和过程。

（二）金融市场

金融市场是指资金供求双方交易的场所。

（三）金融市场与企业的关系

（1）金融市场是企业筹资和投资的场所。

（2）企业可以通过金融市场转化长期资金和短期资金。

（3）企业通过金融市场传递的信息辅助财务管理决策。

（四）金融市场的分类

金融市场体系包括资金市场、外汇市场和黄金市场。

（五）金融机构

金融机构是指从事金融服务业的金融中介机构，金融服务业包括银行、证券、保险、信托、基金等行业。

金融机构为金融体系的一部分。

（六）利率

在金融市场上，利率是资金所有者让渡资金使用权的收益。

利率在企业的财务预算和收益分配活动中起着重要作用。

任务四树立财务管理的价值观念

一、资金时间价值

资金的时间价值是指资金在使用过程中随着时间的推移而发生的增值，是资金周转使用后的增值额。

资金时间价值的表现形式可用绝对数（利息）表示，也可用相对数（利率）表示。

通常情况下，资金时间价值被认为是没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润率，是企业资金利润率的最低限度，也是使用资金的最低成本率。

二、计算资金时间价值

（一）现值、终值和利息的概念

终值又称将来值，是现在一定量的资金折算到未来某一时点所对应的金额，通常记作F。

现值又称本金，是指未来某一时点上的一定量资金折算到现在所对应的金额，通常记作P。

（二）单利终值与现值的计算

1.单利终值的计算

单利终值是指一定量资金若干期后，按单利计算时间价值的本利和，其计算公式如下。

F＝P＋P×i×n＝P×（1＋i×n）

2.单利现值的计算

单利现值是指未来某一时点上一定数量的资金按单利折算的现在的价值。

P＝

（三）复利终值和现值的计算

1.复利终值的计算

复利终值是指一定量的本金按照复利计算若干年后的未来价值（本利和），其计算公式如下。

F＝P（1+i）n=P×（F/P，i，n）

2.复利现值的计算

复利现值是复利终值的对称概念，是指将未来一定时期的一定资金按复利折算到现在的价值。

其计算公式如下。

P＝=F×=F×（P/F，i，n）

（四）普通年金终值和现值的计算

年金是指一定时期内每次等额收付的系列款项。

年金具有两个特点：

一是金额相等；二是时间间隔相等。

年金收付间隔的时间可以是半年、1个季度或者1个月等。

年金按每次收付款项发生的时点不同，可分为普通年金、即付年金、递延年金和永续年金四种。

1.普通年金终值的计算

普通年金终值是指每期期末等额收付款项的复利终值之和。

普通年金终值的计算公式为：

F=A×=A（F/A，i，n）

2.普通年金现值的计算

普通年金现值是指一定时期内每期期末等额的系列收付款项复利现值之和，其计算公式如下。

P=A×=A（P/A，i，n）

3.偿债基金的计算

偿债基金是指为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数额的资金而必须分次等额提取的存款准备金，也就是指为使年金终值达到既定金额的年金数额。

其计算公式如下。

A=F×

4.年资本回收额的计算

年资本回收额是指在约定年限内等额回收初始投入资本或清偿所欠的债务。

其计算公式如下。

A=P×=P（A/P，i，n）

（五）即付年金终值和现值的计算

即付年金，是指每期期初等额收付的年金，又称为先付年金或预付年金。

F=A=A[]=A[（F/A,i,n+1）－1]

2.即付年金现值的计算

即付年金现值是指每期期初等额系列收付款项的复利现值之和。

其计算公式如下。

P=A=A[+1]=A[（P/A,i,n-1）+1]

（六）递延年金

递延年金是指最初一定时期无款项收支，第一次等额收付发生在第二期或第二期以后的年金。

1.递延年金终值的计算

递延年金终值是指在前m期以后，每期等额系列收付款项的复利终值之和。

2.递延年金现值的计算

递延年金现值是指在前m期以后每期等额系列收付款项的复利现值之和。

其计算方法有以下两种。

（1）先将递延年金视为n期普通年金，求出递延期末的现值，然后在将此现值折算到第一期期初。

其计算公式如下。

P=A×（P/A,i,n）×（P/F,i,m）

（2）先假设递延期中也进行收付，求出（m+n）期的年金现值，然后将并未收付的递延期（m期）内的年金现值加以扣除，即可求出最终结果。

其计算公式如下。

P=A×[（P/A,i,m+n）－（P/A,i,m）]

（七）永续年金

永续年金是指无限期等额收付的年金。

P＝A/i

三、投资风险价值

投资风险价值是指投资者由于冒着风险进行投资而获得的超过资金时间价值的额外收益，又称投资风险收益。

（一）风险的含义

风险是一个重要的财务概念，是指在一定条件和一定时期内可能发生的各种预期结果的变动程度或不确定性。

（二）风险的种类

1.经营风险与财务风险

从企业自身的角度考虑，风险可以分为经营风险和财务风险。

（1）经营风险。

经营风险是指由于生产经营方面的原因而引起盈利水平改变，从而导致投资收益下降的可能性。

它是任何商业活动中都存在的，故又称商业风险。

（2）财务风险。

财务风险是指因举债而给企业财务成果带来的风险。

它是筹资决策引起的，因此也叫筹资风险。

2.市场风险与企业可回避风险

从风险的来源，风险可以分为市场风险和企业可回避风险

（1）市场风险。

市场风险又称系统风险，是指对市场上的所有企业都产生影响的风险。

（2）企业可回避风险。

企业可回避风险又称可分散风险、非系统风险或公司特有风险，是指发生于个别公司的特有事件造成的风险。

（三）风险控制对策

1.规避风险、2.减少风险、3.转移风险、4.接受风险

四、计算投资风险价值

（一）投资风险价值的衡量

1.确定概率分布

概率是用来表示随机事件发生可能性大小的数值，用Pi来表示。

概率分布必须满足以下两个条件：

所有概率（Pi）都在0和1之间，即0≤Pi≤1；所有结果的概率之和等于1，即=1，这里的n为可能出现结果的个数。

2.计算期望值

期望值是指各种可能发生的结果，按各自相应的概率为权数计算的加权平均值，代表投资者合理的预期收益，通常用表示，其计算公式如下。

=

3.计算标准离差

标准离差也称均方差，用来描述随机变量偏离期望值的离散程度。

标准离差通常用表示。

其计算公式如下。

4.计算标准离差率

标准离差是用绝对值反映随机变量的离散程度，标准离差率是标准离差与期望值之比。

（二）投资风险价值的计算

1.计算风险报酬率

=b

2.计算投资报酬率

投资报酬率由无风险报酬率和风险报酬率组成。

在不考虑通货膨胀因素影响时，投资的总报酬率计算公式如下。

=+

项目二管理财务预算和财务控制

教学要求

了解财务预算的概念、目的、组织机构；

熟悉财务预算的原则和程序；

掌握财务预算编制的方法；

掌握财务预算的编制方法；

了解财务控制的含义、特征、种类、要素和方式；

了解责任中心的含义和特征；

掌握成本中心、利润中心、投资中心的含义和考核指标；

掌握责任预算、责任报告、责任结算与转账的方式。

能运用财务预算的编制方法编制日常业务预算和现金预算；

会编制预计利润表和预计资产负债表；

能够计算成本中心的考核指标；

能够计算利润中心的考核指标；

能运用成本中心、利润中心、投资中心实施财务控制；

会编制责任预算与责任报告。

教学重点

财务预算的含义及编制方法、财务控制的含义和特征及种类、责任中心的含义及考核指标的计算、现金预算的编制、预计利润表和预计资产负债表的编制。

教学难点

现金预算的编制、预计利润表和预计资产负债表的编制。

课时安排

本项目安排10课时。

教学大纲

任务一了解财务预算

一、财务预算的概念

预算即预算管理，就是用货币计量的方式，提前将决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。

预算既是计划工作的成果，又是决策的具体化。

财务预算是企业全面预算的重要组成部分之一。

全面预算是关于企业在一定的时期内（1年或既定期间内）对各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。

全面预算包括日常业务预算、特种决策预算和财务预算。

二、财务预算的目的

企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金做出具体安排。

通过财务预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

三、财务预算的组织机构

企业法定代表人、财务预算委员会、财务管理部门、企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门、企业所属基层单位。

四、财务预算的编制原则和程序

（一）财务预算的编制原则

（1）坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理。

（2）坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制。

（3）坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。

（二）财务预算的编制程序

下达目标—编制上报—审查平衡-—审议批准—下达执行

（三）财务预算的编制程序

（1）根据销售预测编制销售预算。

（2）根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制生产预算。

（3）根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算。

（4）根据销售预算编制销售费用与管理费用预算。

（5）根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算。

（6）根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现金预算。

（7）综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。

五、财务预算的编制方法

（一）增量预算和零基预算

增量预算又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额编制相关预算的方法。

零基预算以零为基点，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，一切从实际需要与可能出发，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，

（二）固定预算和弹性预算

固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的唯一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。

弹性预算又称变动预算，是在成本性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，根据预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。

（三）定期预算与滚动预算

定期预算是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。

滚动预算法又称连续预算法、永续预算法，是将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。

任务二编制现金预算

一、现金预算的内容

（一）现金预算的含义

现金预算也称现金收支预算，是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。

现金主要是指企业库存现金和银行存款等货币资金。

（二）现金预算的意义

1．有助于企业规避财务风险

2．有助于引导企业各部门的合作，明确各部门责任，促进各部门交流

3．有助于企业财务控制和绩效考核

（三）现金预算的内容

1.现金收入

2.现金支出

3.现金收支差额

4.资金的筹集和运用

二、现金预算的编制方法

（一）日常业务预算

1．销售预算的编制。

其编制程序如下：

（1）计算各产品的预计销售收入。

按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各产品的预计销售收入，其计算公式为：

某种产品预计销售收入=该种产品预计单价×该产品预计销售量

（2）计算预算期所有产品的预计销售收入总额。

其计算公式为：

销售收入总额=∑某种产品预计销售收入

（3）计算预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额。

其计算公式为：

某期预算增值税销项税额=该期预计销售收入总额×该期适用的增值税税率

（4）计算预算期含税销售收入。

其计算公式为：

某期含税销售收入=该期预计销售收入+该期预计销项税额

例：

见教材

2.生产预算的编制

生产预算是指为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。

生产预算需要根据预计的销售量按品种分别编制。

有关计算公式如下：

某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末存货量－预计期初存货量

例：

见教材

3.直接材料预算的编制

直接材料预算是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。

直接材料预算包括需用量预算和采购预算两个部分。

（1）直接材料需用量预算的编制程序。

①按照各种产品的材料消耗定额和生产量计算预算期某种直接材料的需用量，其计算公式为：

某产品消耗某种直接材料预计需用量=某种产品耗用该材料的消耗定额×该产品预算期的预计生产量

②预计预算期某种直接材料的全部需用量。

其计算公式为：

预算期某种直接材料全部需用量=∑某产品消耗该种直接材料预计需用量

（2）直接材料采购预算的编制程序。

①计算预算期某种直接材料的全部采购量。

其计算公式为：

某种直接材料的预计采购量=该种材料的预计需用量+该种材料的预计期末库存量—该种材料的预计期初库存量

②计算预算期某种直接材料的采购成本，其计算公式为：

某种材料预计采购成本=该种材料单价×该材料预计采购量

③确定预算期企业直接材料采购总成本，其计算公式为：

预算期企业直接材料采购总成本=∑某种材料预计采购成本

④计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的增值税进项税额，计算公式为：

某期增值税的进项税额=预算期企业直接材料采购总成本×该期适用的增值税税率

⑤计算预算期预计采购金额，其计算公式为：

某期预计采购金额=预算期企业直接材料采购总成本×该期预计进项税额

例：

见教材

4.应交税费预算的编制

应交税费预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育附加金额而编制的一种经营预算。

某期预计发生的应交税金及附加=某期预计发生的营业税金及附加+该期预计应交增值税

例：

见教材

5.直接人工预算的编制

直接人工预算是指以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。

直接人工预算的编制程序如下：

（1）预计每种产品的直接人工工时总数，其计算公式为：

某种产品直接人工工时总数=单位产品工时定额×预计该产品生产量

（2）预计每种产品耗用的直接工资，其计算公式为：

预计某种产品耗用直接工资=单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数

（3）预计每种产品计提的其他直接费用，其计算公式为：

预计某种产品计提其他直接费用=预计某种产品耗用直接工资×其他直接费用计提标准

（4）计算预算期每种产品的预计直接人工成本，其计算公式为：

预计某种产品直接人工成本=预计该种产品耗用直接工资+预计某种产品计提其他直接费用

（5）计算企业直接人工成本合计，其计算公式为：

预计企业直接人工成本合计=∑预计某种产品直接人工成本

由于各期直接人工成本中的直接工资一般均由现金开支，因此在西方，通常不单独编制列示与此相关的预计现金支出预算。

（6）预计某期直接人工成本的现金支出可按下式计算：

预计某期直接人工成本现金支出=该期预计直接工资总额+该期预计的福利费现金支出

例：

见教材

6.制造费用预算的编制

制造费用预算是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用而编制的一种日常业务预算。

变动性制造费用则根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计，即：

变动性制造费用=单位产品预定分配率×预计的生产量

例：

见教材

7.产品成本预算的编制

产品成本预算是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等项内容而编制的一种日常业务预算。

产品成本预算的编制程序为：

（1）估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本，计算公式为：

某种产品某期预计发生单位生产成本=该种产品该期单位直接材料成本+该产品该期单位直接人工成本-该产品该期单位变动性制造费用

（2）估算每种产品预算期预计发生的生产成本，其计算公式为：

某种产品某期预计发生的产品生产成本=该种产品该期预计耗用全部直接材料成本+该产品该期预计耗用直接人工成本+该产品该期预计耗用变动性制造费用

（3）估算每种产品预算期的预计产品生产成本，计算公式为：

某种产品某期预计产品生产成本=该种产品该期预计发生产品生产成本+该产品在产品成本期初余额－该产品在产品成本期末余额

例：

见教材

8.期末存货预算的编制

期末存货预算是指为规划一定预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本水平而编制的一种日常业务预算。

例：

见教材

9.销售费用预算的编制

销售费用预算是指为规划一定预算期内企业在销售阶段组织产品销售预计发生各项费用水平而编制的一种日常业务预算。

例：

见教材

10.管理费用预算的编制

管理费用预算是指为规划一定预算期内因管理企业预计发生的各项费用水平而编制的一种日常业务预算。

例：

见教材

11.财务费用预算的编制

财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。

例：

见教材

12.经营决策预算的编制

经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算。

该类预算的主要目标是通过制定最优生产经营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。

例：

见教材

（二）特种决策预算

特种决策预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策密切相关的投资决策预算。

由于这类预算涉及长期建设项目的投资投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。

（三）现金预算的编制

1.编制现金预算的依据

现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。

2.现金预算的编制

现金预算需要根据经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算、应交税费预算、直接人工预算、制造费用现金支出预算、销售费用现金支出预算和管理费用现金支出预算等相关数据进行编制。

需要熟练掌握以下两个重要关系式。

某期现金余缺=该期现金收入—该期现金支出期末现金余额=现金余缺—现金的筹集与运用

（四）预计财务报表的编制

财务预算中的预计财务报表包括预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表。

1.预计利润表的编制

预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果（包括利润总额、净利润）计划水平的一种财务预算。

预计利润表需要在销售预算、产品成本预算、应交税费预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等日常业务预算的基础上编制。

例：

见教材

2.预计资产负债表的编制

预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。

预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项日常业务预算和专门决策预算的基础上分析填列。

任务三把握财务控制

一、内部控制

内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。

（二）内部控制的基本要素

内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查

（三）内部控制的环节

一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。

（四）控制措施

企业内部控制的核心是控制活动，控制活动是企业根据风险评估结果，结合风险应对策略，确保内部控制目标得以实现的方法和手段。

企业内部控制措施