新企业所得税法试题一答案.docx
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新企业所得税法试题一答案
新企业所得税法试题
（一）
单位：
姓名：
得分：
一．判断题（共10题，每题1分）
1.在中华人民共和国税收管辖权内（含香港、澳门等），企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
（X）
2．企业对外投资期间，投资资产的本钱在计算应纳税所得额时不能够扣除。
（V）
3.股息、盈利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门还有规定外，依照被投资方实际分派利润的日期确认收入的实现。
（X）
4．企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。
（V）
5．自行营造或繁衍的生产性生物资产不能够当期费用化。
（V）
6．符合享受减免税优惠的环境保护项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，不得继续享受减免税优惠。
（X）
7．企业从事环境保护项目所得，自企业取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
（X）
8.由居民企业，或由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于企业所得税法规定税率水平50%的国家（地域）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分派或减少分派的，上述利润中应归属于该居民企业的部份，应当计入该居民企业的当期收入。
（V）
9.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当归并计算并缴纳企业所得税。
（X）
10.中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照本法的规定办理。
（X）
二．单项选择题（共20题，每题1分）
1．新企业所得税适用的大体税率是（C）
A．15%B.20%C.25%D.30%
2．美国微软公司在中国设立办事机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（B）。
A.20%B.25%C.30%D.33%
3.某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。
2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。
企业在汇共计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损可否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你以为哪一种意见正确？
（A）
A.按照规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利B.按照规定，境外营业机构的亏损能够抵减境内营业机构的盈利
C.按照规定，境外营业机构的亏损是不是抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律D.以上意见都不正确
4.A公司2008年度取得以下收入：
销售商品收入200万元，其他企业利用A企业可循环利用的包装物支付100万元，取得股息收入100万元，其他企业租用A公司的固定资产支付200万元，转让无形资产收入100万元，A公司2008年度取得的租金收入总额是多少万元（C）
A.100B.200C.300D.400
5.甲企业该公司2008年度的销售收入为4000万元，实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司可税前扣除的业务招待费为（D）万元。
A.60B.100C.240D.20
6.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处置办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（B）的规定计算。
A.企业财务、会计处置办法B.税收法律、行政法规C.上级机关的指示D.有资质的中介机构
7．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（B）
A.2年B.3年C.4年D.5年
8．依照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中错误的是（A）。
A．与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部份准予扣除
B．发生的职工福利费支出，不超过合理工资薪金总额14%的部份准予税前扣除
C．为投资者或职工支付的补充养老保险费在规定范围和标准内准予扣除
D．除特殊规定外，为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除
9．企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当依照（A）肯定收入额。
A.公平价值B.重置价值C.历史价值D.原始价值
10.企业的下列哪些收入不是免税收入：
（C）
A.国债利息收入B．符合条件的居民企业之间的股息等权益性投资收益
C．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D．符合条件的非营利组织的收入
11．依照新企业所得税法的规定，居民企业技术转让所得不超过（D）万元的部份，免征企业所得税。
A.30B.100C.300
12．按照新企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，自代扣之日起缴入国库的期限是（B）
A．5天B.7天C.10天D.15天
13．企业与其关联方一路开发、受让无形资产，或一路提供、同意劳务发生的本钱，在计算应纳税所得额时应当依照（B）进行分摊。
A.公平交易原则B.独立交易原则C.方便管理原则D.节约本钱原则
14．实施条例中规定对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年（D）起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
A．3月1日B.4月1日C.5月1日D.6月1日
15．某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时刻为（C）
A.2008年1月1日至2008年12月31日B.2008年5月5日至2009年5月4日
C.2008年5月5日至2008年12月31日D.以上三种由纳税人选择
16．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（C）日内，向税务机关办应当期企业所得税汇算清缴。
A.30B.40C.60D.10
17．按照新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是（C）。
A．3个月B.4个月C.5个月D.6个月
18．某企业2008年7月1日开业，因故在2009年6月30日份终止经营，7月15日注销工商记录，有关该企业的企业所得税管理，下列做法符合规定的是（D）
A．该企业的第一个纳税年度是2008年1月1日至2008年12月31日；
B．该企业2009年4月30日前，报送2008年度企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴；
C．该企业应该在2009年8月29日之前办理2009年度的企业所得税汇算清缴；
D．该企业应该在2009年7月15日前，就清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
19.企业应当自月份或季度终了之日起（C）日内，向税务机关报送预缴纳税申报表。
A．7B.10C.15D.30
20．（）年（）月（）日前已经批准设立的企业，依照那时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，依照国务院规定，能够在本法实施后（A）年内，慢慢过渡到本法规定的税率。
A.2007年3月16日、5年B.2007年2月16日、3年
C.2008年3月16日、5年D.2008年1月1日、5年
三．多项选择题（共15题，每题2分）
1．新企业所得税法的居民企业,包括（AB）
A. 依法在中国境内成立的企业B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C. 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境外的企业D.非居民企业在中国境内设立的机构、场所
2．依照新企业所得税法的规定，不征税的收入包括（ABD）
A．财政拨款B.依法收取纳入财政管理的事业性收费
C．国债利息D.依法收取纳入财政管理的政府性基金
3.依照新企业所得税法的规定，下列各项中，计算企业所得税应纳税所得额时不准扣除的有（ABCD）
A．税收滞纳金B.企业所得税税款C.被没收财物的损失D.向投资者支付的股息
4.依照新企业所得税法的规定，下列各项中,不得计算折旧扣除的有（BCD）
A.未利用的衡宇B.未利用的机械设备
C.以经营租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地
5.依照新企业所得税法的规定，下列各项中，可作为长期待摊费用摊销扣除的有（ACD）
A.租入固定资产的改建支出B.购入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
6．企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
其中包括：
（ABC）
A．企业生产的本钱、费用B.企业的消费税税金C．企业的损失D.赞助支出
7．企业发生非货币性资产互换，和将货物、财产、劳务用于（ABC），应当视同销售货物、提供劳务。
A.捐赠B.偿债C.赞助D.在建工程
8．依照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税的表述正确的有（ABD）
A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除和允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额
B.企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额
C.所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D.企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入
9.依照新企业所得税法的规定，下列各项中，可减征、免征企业所得税的有（ABCD）
A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.从事符合条件的环境保护项目的所得
C. 符合国家规定条件的技术转让所得D.从事符合条件的节能节水项目的所得
10.依照新企业所得税法的规定，下列各项中，免征所得税的有（AC）
A．蔬菜种植B.花卉种植C．中药材种植D.茶种植
11.对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的是（CD）。
A．对小型微利企业，减按15％的税率征收。
B．安置残疾人员的企业，所支付的工资能够在计算应纳税所得额时加计扣除。
C．创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的必然比例抵扣应纳税所得额
D．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，能够在计算应纳税所得额时减计收入。
12.依照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必需同时符合的有（ABD）。
A．从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过30万元
C.从业人数不超过80人D.资产总额不超过3000万元
13.税务机关在追缴纳税人应纳税款时，应当将（ABCD）等告知纳税人。
A．追缴理由B.追缴数额C.缴纳期限D.缴纳方式
14．除税法还有规定外，有关企业所得税纳税地址，下面说法正确的是（ABD）
A．居民企业以企业记录注册地为纳税地址
B．居民企业记录注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地址
C．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地址
D．非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，能够选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
15.依照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税预缴的表述正确的有（BCD）
A．企业所得税分月或分季预缴，由企业自行选择，报税务机关备案
B．能够依照月度或季度的实际利润额预缴
C．依如实际利润额预缴有困难的，能够依照上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴
D．预缴方式一经肯定，该纳税年度内不得随意变更
四．计算题（共2题，每题10分）
1．某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，资产总额4000万元。
2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。
税务检查人员对该企业进行所得税纳税检查，经查阅有关账证资料，发觉如下问题：
（1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补助、奖金为1200000元；
（2）企业“长期借款”账户中记载：
年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；
（3）全年销售收入元，企业列支业务招待费250000元；
（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；
（5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室利用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；
（6）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。
要求：
（1）扼要指出存在的问题；
（2）计算应补企业所得税额。
一、向企业借款利息多列支出200000*（10%-5%）=10000；
二、业务招待费*=300000＞250000＞250000*60%，多列250000-250000*60%=100000；
3、工会经费、教育经费计提不利用不予税前扣除，多列24000+38000=62000；
4、固定资产列入管理费用，多列支出6000-6000/6*6/12=5500.
应补所得税（10000+100000+62000+5500）*25%=177500*25%=44375
2．某外国公司在中国境内设有常驻代表机构，2008年该外国公司与中国一家企业签定一项技术转让协议，合同约定技术转让费200万元，技术转让费所适用的中国营业税税率为5%，则该外国公司应为该笔技术转让费在中国缴纳多少所得税？
（200-200*5%）*25%=
五．填表题（共1题，每题20分）
湖南腾飞商贸公司（纳税人识别号：
3456789）是小型微利企业。
法人张三，会计主管李四。
经税务机关核定，依照核定征收管理办法按月申报缴纳企业所得税，应税所得率为4%，按收入总额核定。
该公司2008年元月份实现收入100000元，2月份实现收入50000元。
假定申报表于2008年2月10日和3月10日报送税务机关。
请填列所属期为元月和2月的企业所得税纳税申报表。
（关于微利企业申报事宜发文时刻是2008年3月24日，1月、2月申报按原规定）
中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）
税款所属期间：
2008年1月1日至2008年1月31日
纳税人识别号：
3456789
纳税人名称：
湖南腾飞商贸公司金额单位：
人民币元（列至角分）
项目
行次
累计金额
应纳税所得额的计算
按收入总额核定应纳税所得额
收入总额
1
100000
税务机关核定的应税所得率（%）
2
4
应纳税所得额（1行×2行）
3
4000
按成本费用核定应纳税所得额
成本费用总额
4
税务机关核定的应税所得率（%）
5
应纳税所得额[4行÷（1-5行）]×
6
5行
按经费支出换算应纳税所得额
经费支出总额
7
税务机关核定的应税所得率（%）
8
换算的收入额[7行÷（1-8行）]
9
应纳税所得额（8行×9行）
10
应纳所得税额的计算
税率（25%）
11
25%
应纳所得税额（3行×11行或6行×
12
1000
11行或10行×11行）
减免所得税额
13
200
应补（退）所得税额的计算
已预缴所得税额
14
0
应补（退）所得税额（12行-13行-14行）
15
8000
谨声明：
此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条
例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
法定代表人（签字）：
张三2008年2月10日
纳税人公章：
代理申报中介机构公章：
主管税务机关受理专用章:
经办人：
受理人：
会计主管：
李四
经办人执业证件号码：
填表日期：
2008年2月10日
代理申报日期：
年月日
受理日期：
年月日
中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）
税款所属期间：
2008年2月1日至2008年2月29日
纳税人识别号：
3456789
纳税人名称：
湖南腾飞商贸公司金额单位：
人民币元（列至角分）
项目
行次
累计金额
应纳税所得额的计算
按收入总额核定应纳税所得额
收入总额
1
150000
税务机关核定的应税所得率（%）
2
4
应纳税所得额（1行×2行）
3
6000
按成本费用核定应纳税所得额
成本费用总额
4
税务机关核定的应税所得率（%）
5
应纳税所得额[4行÷（1-5行）]×
6
5行
按经费支出换算应纳税所得额
经费支出总额
7
税务机关核定的应税所得率（%）
8
换算的收入额[7行÷（1-8行）]
9
应纳税所得额（8行×9行）
10
应纳所得税额的计算
税率（25%）
11
25
应纳所得税额（3行×11行或6行×
12
1500
11行或10行×11行）
减免所得税额
13
300
应补（退）所得税额的计算
已预缴所得税额
14
800
应补（退）所得税额（12行-13行-14行）
15
400
谨声明：
此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条
例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
法定代表人（签字）：
：
张三2008年3月10日
纳税人公章：
代理申报中介机构公章：
主管税务机关受理专用章:
经办人：
受理人：
会计主管：
李四
经办人执业证件号码：
填表日期：
2008年3月10日
代理申报日期：
年月日
受理日期：
年月日
升级会员 