审计学习题及答案Word格式.docx
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B、审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
C、了解大额应收账款的信用情况
D、提请被审计单位提高坏账准备提取比例
9、某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是（）
A、50650，58265B、2658，4925
C、0，300369D、1470，2230
10、下列情况中，注册会计师可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的是（）
A、累计折旧与固定资产原值比率较大
B、提取折旧的固定资产账面价值很大
C、固定资产的投保价值大大超过账面价值
D、经常发生大额的固定资产清理损失
11、注册会计师为了证实固定资产的完整性，最有效的程序是（）
A、以固定资产明细账为起点，进行实地追查
B、以实地为起点，追查至固定资产明细账
C、先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地
D、先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账
12、下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是（）
A、存货监盘的目标、范围及时间安排B、存货监盘的要点及关注事项
C、抽查存货的范围D、参加存货盘点人员的分工
13、应付职工薪酬的审计目标不应包括（）
A、确定应付职工薪酬的期末余额是否正确
B、确定应付职工薪酬的列报是否恰当
C、确定应付职工薪酬是否实际发放
D、确定应付职工薪酬的记录是否完整
14、在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当（）
A、检查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离
B、检查应付债券在财务报表附注中的披露是否充分
C、检查债券持有人明细账是否由专人保管
D、检查营业费用明细账
15、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）
A、会计主管人员和内部注册会计师B、出纳人员和会计主管人员
C、现金出纳人员和银行出纳人员D、出纳人员和内部注册会计师
16、银行存款截止测试的关键是（）
A、审查当年各月的银行存款余额调节表
B、确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码
C、审查当年各月的银行存款对账单
D、确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务
17、检查银行存款余额调节表是为了证实（）认定
A、分摊B、存在C、披露D、完整性
18、提出否定会计报表公允地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的审计意见是（）
A、保留意见B、标准意见C、无法表示意见D、否定意见
19、会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，影响虽然重大，但不至于出具否定意见的审计报告时，注册会计师应出具（）的审计报告
A、保留意见B、否定意见C、无法表示意见D、标准意见
20、审计报告应当由（）名具备相关业务资格的注册会计师签名并盖章。
A、1B、2C、3D、4
二、多项选择题（每小题2分，共计20分）
1.关于审计证据的可靠性，以下提法不正确的是（）
A.书面证据比实物证据可靠
B.内部证据都不是可靠的证据
C.注册会计师自行获得的证据比被审计单位提供的证据可靠
D.不同来源的证据不能互相印证，则不可靠
E.口头证据一般可能会带有片面观点，可靠性较差
2.应付账款一般不需要函证，但需要对应付账款进行函证的情形有（）
A.客户处于经济困难阶段B.被审计单位内部控制制度薄弱
C.被审计单位职员有舞弊嫌疑D.应付账款有可能被低估
E.应付账款很可能被高估
3.若在销售总账、明细账中登记未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的哪些认定?
（）
A.存在或发生B.完整性
C.所有权D.表达与披露
E.估价或分摊
4.审计按照主体分类，可分为（）
A.政府审计B.事前审计
C.内部审计D.社会审计
E.事后审计
5.一般情况下，实物证据能够证实哪些具体审计目标?
A.真实性B.完整性
C.估价D.披露
E.分类
6.以下各项，属于注册会计师业务范围的有（）
A.审查企业会计报表，出具审计报告B.资产评估
C.承办会计咨询、会计服务业务D.验证企业资本，出具验资报告
E.代理理财业务
7．对于销售成本的审计，可以采取的方法有（）
A．分析存货周转率B．分析毛利率
C．对商品的发出进行截止测试D．对生产成本进行审查
E．分析应收账款周转率
8.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）
A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置
B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大
C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响
D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对
9.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有
A.霉烂变质的存货
B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格
C.已过期不可退货的存货
D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货
E.周转变得缓慢的存货
10.查证银行存款是否存在的重要程序有（）
A.检查银行存款余额调节表B.实施分析程序
C.函证银行存款余额D.抽查原始凭证
E.检查银行存款发生额的大小
三、判断题（每小题1分，共计10分）
1、审计是一种直接的经济监督活动。
2、注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
3、被审计单位的内部控制不大健全，此时注册会计师若未能发现财务报表的重要错报、漏报，则属于重大过失。
4、审计人员将检查风险水平确定得较低时，所需收集证据的数量就较少。
5、审计重要性与审计风险之间存在着同向关系，重要性水平越高，审计风险也越高；
重要性水平越低，审计风险也越低。
（）
6、可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应当越大。
7、审计人员在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行发函。
8、审计人员对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务。
9、在检查固定资产减值准备的披露是否恰当时，只须关注其在财务报表披露上的恰当性。
10、审计报告日期是指审计人员完成外勤审计工作的日期。
四、实训题（（第一题、第二题各10分，第三题、第四题各15分,共计50分））
1、陈某是正大会计师事务所的注册会计师，在执行过程中有以下行为：
（1）陈某购买了A公司的股票10万元，该公司为大成会计师事务所的主要客户，但陈某从未担任该公司的审计任务。
（2）陈某接受天成公司的委托，为该公司代理记账，他一直担任该公司年度会计报表的审计工作。
（3）天成公司于2008年12月28日、29日进行了年终存货盘点，陈某观察了两天的盘点，该公司以陈某牺牲假期为由，赠送电脑一台表示谢意。
（4）陈某的老同学李某在B公司担任总经理，经老同学请求，陈某担任该公司本年会计报表审计工作。
要求：
（1）试分析陈某的以上行为有无违背职业道德。
（2）若陈某严格遵守职业道德应如何处理？
2、对某企业银行存款审计时得到下列数据：
（1）2005年12月31日银行存款日记账余额为27,080元，银行存款对账单余额为26,450元。
（2）经核对还发现多笔未达账项，经审查未达账项及金额均准确无误：
①12／29委托银行收款的3,000元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账；
②12／30企业曾开出一张现金支票900元，企业已做减少，银行未入账；
③12／31银行记录已付公用事业费共计850元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账。
④12／31企业收到转账支票一张3,500元，企业已入账，银行未入账；
（3）另查明，银行存款日记账将12／20收到的银行存款通知单3,960元错记成3,900元入账。
①根据情况，代审计师编制银行存款余额调节表。
②如果银行存款对账单的余额准确无误，试问：
编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少?
③请问2005／12／31银行存款日记账余额是否准确?
如果不准确，正确余额是多少?
④调节后银行存款真实的余额是多少?
银行存款余额调节表
2002年12月31日
银行调节项目
金额
企业调节项目
银行对账单余额
银行日记账余额
加：
企业已收，银行未收
银行已收，企业未收
1、
2、
减：
企业已付，银行未付
银行已付，企业未付
调整后余额
２）
３）
４）
3、假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？
将表后列示的会计报表认定和审计程序分别填入下表中（可以填序号）
会计报表认定
具体审计目标
审计程序
销售收入的分类正确
销售收入的入账时间正确
销售收入从总体上比较正常（总体合理性目标）
销售收入确实已经发生
销售收入的确认符合会计政策的规定
销售收入没有隐瞒
（1）存在或发生
（2）完整性
（3）权力与义务
（4）估价或分摊
（5）表达与披露
（1）审查销售发票、发货单和销售合同，并追查至销售明细账
（2）计算应收账款周转率、毛利率等指标，并与前期数值进行比较
（3）审查产品明细表和产品价格表，统计各种产品的销售量，并与产品明细账核对
（4）审查销售合同中的各项条款，明确发货、收款、结算方式等各种条件
（5）审查销售明细账，并追查至相关的销售发票、发货单等
（6）审查外币销售收入，复核汇率折算的正确性
（7）审查与关联方发生的交易，计算关联方交易的比例
（8）编制销售收入明细表，并将其合计数与销售收入总账核对
4、某注册会计师2006年3月5日完成对凯地公司截止到2005年12月31日止的会计报表审计的全部外勤工作。
并将于3月10日向委托人提交报告，经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项：
（1）应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。
（2）该公司曾因担保问题于2005年8月份受到另一家公司的起诉。
2006年1月25日，法院判决该公司替被担保人偿付货款100万元，但该公司拒绝调整2005年的会计报表。
（3）2006年1月股价开始下降。
如果该公司于2006年3月5日出售所持有A公司股票，将导致800万元的损失，公司认为无须调整2005年报表，但在附注中作了说明。
（4）该公司拥有一幢房产，由于房地产市场看好，其价大幅增值。
因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。
就上述4种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告?
并说明理由。
审计学（A卷）答案及评分标准
得分
一、单项选题（每小题1分，共20分）
1、（ C ）2、（ A）3、（ A ）4、（ D ）5、（ D ）
6、（ C ）7、（ A ）8、（ B ）9、（ C ）10、（ D ）
11、（ B ）12、（ D ）13、（ C ）14、（ B ）15、（ B ）
16、（ B ）17、（ D ）18、（ D ）19、（ A ）20、（ B ）
二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1、（ AB ）2、（ ABCD）3、（ AB ）4、（ ACD）5、（ ABC ）
6、（ ABCDE）7、（ABCD）8、（ABD ）9、（ACD）10、（ AC）
三、判断题（每小题1分，共10分）
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
×
√
四、实训题（第一题、第二题各10分，第三题、第四题各15分,共计50分）
（1）A公司是会计师事务所的主要客户，陈某虽拥有该公司的股票，但只要未曾参与该公司的审计业务，并不违背职业道德。
若以后收到该公司的审计要求，陈某也应主动回避。
（2.5分）
（2）陈某接受天成公司的请求代理记账违背了职业道德中的独立原则。
既代理记账，又对该公司年度报表进行审计，必然影响其在审计工作中的独立、客观、公正的原则。
因此陈某应拒绝接受代理记账的请求，或者停止为天成公司进行年度报表审计，由会计师事务所另派注册会计师进行审计。
（3）陈某在审计过程中接受天成公司的馈赠，违背了职业道德。
注册会计师在委托审计业务中，除了按约定收费以外，不得和被审计单位发生任何其他经济利益关系，否则将直接影响到审计的客观、公正。
陈某应立即退回接受的馈赠，并停止对天成公司的审计，由事务所另派他人进行审计。
（4）B被审计单位的负责人虽然是陈某的老同学，但并非存在近亲关系，所以陈某接受审计并不违背职业道德，但也要注意在审计中保持审计人和委托人的独立性，避免形成如接受馈赠等形式的经济厉害关系。
1）
2005年12月31日
26450（0.5分）
27080（0.5分）
1、转账支票
3500（0.5分）
1、委托收款
3000（0.5分）
2、错帐
60（0.5分）
1、开出支票
900（0.5分）
1、付费
850（0.5分）
29050（0.5分）
29290（0.5分）
2）错误数额＝29290-29050＝240（2分）
3）2005年12月31日银行日记账的正确余额=27080-240=26840（2分）
4）银行存款的实际余额或调整后的余额＝29050（1.5分）
3、
5（1分）
3，7（2分）
4（1分）
1,5（2分）
2（1分）
1（1分）
123（3分）
4、1）无法表示（或拒绝表示）意见审计报告。
因为无法实施必要审计程序和替代程序，
导致无法取证、无法判断，且数额巨大，应签发无法表示意见审计报告。
（4分）
2）保留或否定意见审计报告：
因为这一负债在2005年已存在，因数额很大，属于必须调整事项。
应考虑提请公司增加资产负债表有关负债项目的数额，并应在说明段中说明。
3）无保留意见审计报告。
该情况属于重大不确定事项，但与2005年报表无关。
4）否定意见审计报告。
房屋以现值入账不符合会计准则，且价值很大，公司又拒绝调整，故签发否定意见审计报告。
（3分）
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