上半年都江堰市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年都江堰市审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、组织层面信息技术控制，是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的（）的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
【答案】B
2、在实施审计抽样时，（）不是每次抽样都必须考虑的，而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行。
A、确定可信赖程度
B、确定可接受的抽样风险
C、对总体进行分层
D、确定可容忍误差
【答案】C
【解析】仅当总体各项目的变异性较大时才需要对总体进行分层。
3、有关存货审查的下列表述中，正确的是（）。
A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序
B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目
C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期
D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量
【答案】C
【解析】A项，存货监盘不能证明存货的所有权；B项，审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目；D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。
4、社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立称为（）。
A、实质上独立
B、思想上独立
C、形式上独立
D、经济上独立
【答案】C
【解析】独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
A项，实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。
5、下列情形中，不需要函证应付账款的是（）。
A、与应付账款有关的内部控制有缺陷
B、应付账款往来频繁，但余额为零
C、应付账款余额大，但欠账时间较长
D、应付账款明细账有借方余额
【答案】D
【解析】需要进行函证的账户包括：
①内控有缺陷；②无卖方对账单；③应付账款金额较大；④欠账时间较长；⑤核对时发现账证不符；⑥余额为零；⑦往来频繁；⑧变动很大；⑨其他有代表性的账户。
6、抽样风险指的是（）。
A、审计程序可能不适应审计目标的要求
B、审计人员不能发现样本中的错误
C、审计人员无法取得被选为样本的凭证进行审查
D、随机选取的样本在某特征方面不能代表总体
【答案】D
【解析】抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。
抽样风险是抽样技术所固有的，它是因测试的样本量不足而引起的。
抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
7、下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是（）。
A、查阅存货保管与领用制度
B、检查材料领用有无经授权批准
C、检查成本开支的合法性
D、检查不相容职责的分离
【答案】C
【解析】生产成本的实质性审查程序包括：
①运用分析方法检查产品成本总体合理性；②标准成本系统审查；③成本项目的审查。
C项属于其中成本项目的审查；ABD三项为内部控制测评内容。
8、在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。
A、函证很可能无效的应收款项
B、交易频繁但期末余额较小的应收款项
C、执行其他审计程序可以确认的应收款项
D、应收纳入审计范围内子公司的款项
【答案】B
【解析】如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。
9、抽样风险指的是（）。
A、审计程序可能不适应审计目标的要求
B、审计人员不能发现样本中的错误
C、审计人员无法取得被选为样本的凭证进行审查
D、随机选取的样本在某特征方面不能代表总体
【答案】D
【解析】抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。
抽样风险是抽样技术所固有的，它是因测试的样本量不足而引起的。
抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
10、编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是（）。
A、审计证据
B、审计工作底稿
C、审计标准
D、审计方案
【答案】B
【解析】审计工作底稿的主要作用包括：
①审计工作底稿是编写审计报告、4发表审计意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
11、不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的（）。
A、适当性
B、可靠性
C、适用性
D、真实性
【答案】B
12、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。
A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单
B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单
C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账
D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单
【答案】A
【解析】采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。
典型的采购与付款循环的主要过程包括：
①制订采购计划；②供应商认证及信息维护；③请购商品和劳务，填写请购单；④编制订购单；⑤验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单；⑥储存已验收的商品；⑦编制付款凭证；⑧确认和记录债务；⑨处理和记录价款的支付。
13、下列关于函证的相关论述中，错误的是（）。
A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B、如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序
C、如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由
D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险
【答案】D
【解析】选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。
14、下列描述中，违反保密原则的是（）。
A、事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据
B、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查
C、没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿
D、向有关监管机构报告发现的违法行为
【答案】C
【解析】C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。
15、员工素质属于内部控制要素中的（）。
A、控制活动
B、风险评估
C、控制环境
D、对控制的监督
【答案】C
【解析】控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它的内容主要包括：
①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部影响。
16、下列有关特别风险的说法中，错误的是（）。
A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据
C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险
【答案】D
【解析】针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。
17、下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、等距选样法
D、判断选样法
【答案】D
【解析】在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。
非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。
其主要特点是：
①使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力；②依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确；④不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
18、绩效审计评价标准的主要来源包括：
（）。
A、有关法律法规、方针、政策、规章制度等的规定
B、国家部门、行业组织公布的行业指标
C、组织制定的目标、计划、预算、定额等
D、以上都是
【答案】D
19、与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（）。
A、初步调查了解审计事项
B、确定审计目标和审计标准
C、设计审计方法体系
D、编制审计方案
【答案】B
【解析】与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。
审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理解和可以实现的。
20、审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息
0.5%，未按规定计提利息费用，2019年度终了应计提（）。
A、20万元
B、150万元
C、250万元
D、50万元
【答案】A
【解析】应计提利息＝面值×月利率×月数＝1000×
0.5%×4＝20（万元）。
21、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。
A、信用评级机构的报告
B、同期财务业绩比较分析
C、预算、预测、差异分析
D、子公司的重要融资安排
【答案】D
【解析】选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。
22、（）即根据风险评估结果采取的控制措施，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、资产保护控制、预算控制、业绩分析和绩效考评控制。
A、控制环境
B、风险控制
C、控制活动
D、评估控制
【答案】C
23、根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目的审计报告是（）
A、内部审计报告和外部审计报告
B、审计意见书和审计决定书
C、审计结果报告和审计工作报告
D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告
【答案】D
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据《审计法》的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
24、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是（）。
A、当年的销售合同
B、当年的发运单
C、当年的销货单
D、当年的订购单
【答案】B
【解析】发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物均开发票的完整性。
25、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。
其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。
A、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
B、了解审计过程
C、了解被审计单位所处的经营环境
D、在会计师事务所长期从事审计工作
【答案】D
【解析】有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：
（l）审计过程；
（2）相关法律法规和审计准则的规定；
（3）被审计单位所处的经营环境；
（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
因此D错误。
26、下列各项中，属于预防性控制的是（）。
A、将预算与实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核
B、计算机系统自动生成收货报告，并更新采购档案
C、会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表
D、管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性
【答案】B
【解析】选项ACD属于检查性控制
27、我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是（）。
A、国家审计准则
B、国际审计准则
C、内部审计准则
D、注册会计师审计准则
【答案】A
【解析】我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。
28、绩效审计报告应当反映绩效审计评价标准的选择、确定及沟通过程等重要信息，包括必要的：
（）。
A、重要性分析
B、局限性分析
C、相关性分析
D、合理性分析
【答案】B
29、审计组的审计报告送达被审计对象征求意见后，被审计对象提交书面意见的时限是接到审计报告之日起（）。
A、5日内
B、10日内
C、15日内
D、30日内
【答案】B
【解析】审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求审计对象的意见。
审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内，将其书面意见送交审计组。
审计对象自收到审计报告之日起10日内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。
30、下列关于社会审计实施阶段的表述中，正确的是（）。
A、每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序
B、每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序
C、实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试
D、注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的
【答案】B
【解析】A项，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序，注册会计师只需对拟予信赖的内部控制进行内部控制测试。
C项，实质性测试包括对交易和余额的详细测试及对
31、审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以的（）名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。
A、审计组
B、业务部门
C、审计组长
D、审计机关
【答案】D
32、下列有关现金监盘的表述，正确的是（）。
A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题
【答案】B
【解析】A项，盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加，并由审计人员进行监盘。
C项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
D项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性，不应果断地确认为重要违规问题。
33、审计组的审计报告不包括下列基本要素（）
A、标题
B、文号
C、被审计单位名称
D、审计项目名称
【答案】B
34、信赖不足风险影响的是（）。
A、审计效率
B、审计效果
C、审计结果
D、审计质量
【答案】A
【解析】信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。
信赖不足风险与审计的效率有关，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。
35、不属于内部环境要素审计的内容是：
（）。
A、组织文化
B、社会责任
C、反舞弊机制
D、人力资源
【答案】C
36、下列有关现金监盘的表述，正确的是（）。
A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题
【答案】B
【解析】A项，盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加，并由审计人员进行监盘。
C项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字
37、下列有关风险评估程序的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面时都需要实施风险评估程序
B、在了解内部控制时通常不用分析程序
C、对新的审计业务，注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否承接业务
D、对连续审计业务，应在每年的续约过程中对上年审计作出总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约
【答案】A
【解析】注册会计师无需在了解被审计单位及其环境每个方面时都实施风险评估程序。
38、下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（）。
A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C、检查内部控制过程中生成的文件和记录
D、审查财务报表项目余额
【答案】D
【解析】审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括：
①询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员；②审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等；③观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；④追踪一笔或者多笔交易的处理过程。
D项属于实质性测试程序的方法。
39、下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是（）。
A、审查有关凭证是否经过适当审批
B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性
C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号
D、询问成本管理制度的遵循情况
【答案】B
【解析】对产品成本实质性审查的主要内容包括：
①运用分析方法检查产品成本总体合理性；②标准成本系统审查；③成本项目的审查；④在产品和产成品的审查。
ACD三项属于内部控制测试程序。
40、与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是（）。
A、形象直观，突出现有的控制点
B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述
C、适合记录控制环境
D、操作简便，绘制难度不大
【答案】A
【解析】流程图法的优点包括：
①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。
B项属于文字说明法的优点；D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。
41、如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。
为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（）。
A、监盘
B、询问
C、函证
D、检查合同
【答案】A
【解析】如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。
通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。
42、信息技术风险是指组织在（）和信息技术运用过程中产生的、可能影响组织目标实现的各种不确定因素。
A、信息处理
B、信息收集
C、信息整理
D、信息分析
【答案】A
43、下列选项中，不属于分析方法的是（）。
A、比较分析法
B、比率分析法
C、趋势分析法
D、内容分析法
【答案】D
【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容：
①多期比较；②实际和预算比较；③与行业数据比较；④数据间关系研究；⑤财务信息与非财务信息关系分析。
常用的方法包括：
①比较分析法；②比率分析法；③趋势分析法。
44、下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。
A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C、审计目标决定了采取什么样的审计证据
D、审计目标具有全面性和长期性
【答案】D
【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。
45、下列选项中，不属于分析方法的是（）。
A、比较分析法
B、比率分析法
C、趋势分析法
D、内容分析法
【答案】D
【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容：
①多期比较；②实际和预算比较；③与行业数据比较；④数据间关系研究；⑤财务信息与非财务信息关系分析。
常用的方法包括：
①比较分析法；②比率分析法；③趋势分析法。
46、下列各项证据中，属于内部证据的是（）。
A、其他单位填制的发票、收据、对账单等
B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明
C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明
D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明
【答案】A
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等；被审计单位提供的其他单位填制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
47、审计机关实行审计业务质量检查制度，对其（）的审计业务质量进行检查。
A、业务部门、派出机构和下级审
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