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收入综合练习题doc

收入综合练习题

1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。

销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。

甲公司2010年12月份发生如下业务：

（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本1000元，约定的付款条件为：

2/10,n/20o

（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。

余款乙公司于12月8日偿还。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（3）甲公司经营以旧换新业务，12月9日向丙公司销售A产品2件，单价为2340元（含税价格），单位销售成本为1000元；同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元（不考虑增值税）;实际收入现金4480元存入银行。

（4）接受神舟公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10%的收取手续费。

E产品双方的协议价为每件200元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。

向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。

甲公司扣除手续费后将剩余的款项归还给神舟公司。

（5）12月15日，向戊企业销售材料一批，价格为20000元，该材料发出成本为16000元，当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。

（6）12月18日，乙企业要求退回本月购买的10件A产品。

该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。

经查明退后原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

甲公司收到退回的货物。

（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。

（8）甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。

合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。

丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。

甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。

假定有关款项都已通过银行支付。

要求：

根据上述资料，编制甲公司和丙公司有关的会计分录。

要求：

编制上述业务的会计分录。

答案：

（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件。

借：

应收账款23400

贷：

主营业务收入20000

应交税费-应交增值税（销项税额）3400

同时：

借：

主营业务成本10000

贷：

库存商品10000

（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品。

借：

主营业务收入1000

应交税费-应交增值税（销项税额）170

贷：

应收账款1170

借：

银行存款21850

财务费用380

贷：

应收账款22230

（3）甲公司经营以旧换新业务。

借：

银行存款4480

库存商品200

贷：

主营业务收入4000

应交税费-应交增值税（销项数额）680

借：

主营业务成本2000

贷：

库存商品2000

（4）接受神舟公司委托。

收到E产品：

借：

受托代销商品200000

贷：

受托代销商品款200000

实际销售E产品：

借：

银行存款234000

200000

贷：

应付账款

应交税费-应交增值税（销项税额）34000

借：

受托代销商品款200000

贷：

受托代销商品200000对冲

收到神舟公司增值税专用发票：

借：

应交税费-应交增值税（进项税额）34000

贷：

应付账款34000

计算代销手续费，结清代销商品款时：

借：

应付账款234000

贷：

银行存款214000

其他业务收入20000

（5）12月15日，向戊企业销售材料一批：

借：

应收票据23400

贷：

其他业务收入20000

应交税费-应交增值税（销项税额）3400

借：

其他业务成本16000

贷：

原材料16000

（6）12月18日，乙企业要求退回本月购买的10件A产品。

借：

主营业务收入19000

应交税费-应交增值税（销项税额）3230

贷：

银行存款21850

财务费用380

贷：

主营业务成本10000

（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金。

借：

银行存款100000

贷：

预收账款100000

（8）甲公司的会计处理如下：

（1）发出商品时：

借：

委托代销商品12000

贷：

库存商品12000

（2）收到代销清单时：

借：

应收账款11700

贷：

主营业务收入10000

应交税费-应交增值税（销项税额）1700

借：

主营业务成本6000

贷：

委托代销商品6000

借：

销售费用1000（10000*10%）

贷：

应收账款1000

（3）收到丙公司支付货款时：

借：

银行存款10700

贷：

应收账款10700

丙公司的会计处理如下：

（1）收到商品时:

借：

受托代销商品）20000

贷：

受托代销商品款20000

（2）对外销售时：

借：

银行存款11700

贷：

应付账款10000

应交税费-应交增值税（销项税额）1700

（3）收到增值税专用发票时：

借：

应交税费-应交增值税（进项税额）1700

贷：

应付账款1700

借：

受托代销商品款10000（对冲）

贷：

受托代销商品）10000

（4）支付货款并计算代销手续费时：

借：

应付账款11700

贷：

银行存款10700

其他业务收入（主营业务收入）1000

2、甲公司2010年4月发生下列经济业务：

（1）委托A公司代销商品一批，合同总金额100万元，增值税17万元，商品成本60万元，货已发出。

A公司按价款（不含增值税）的10%收取手续费。

A公司当月已售出80%,并已开出代销清单，甲公司已收到代销清单，但款项尚未收到。

（2）甲公司销一件商品给B公司，B公司作为固定资产使用，合同规定由甲公司负责安装（且为重要环节），商品售价50万元,成本30万元，增值税税率17%,专用发票已开出，设备已运到,合同规定：

设备运到时收款60%（价税合计），余款安装调试结束时一次付清，当期已开始安装，安装费收入于产品销售分开。

甲公司已支付2万元安装费（占总安装费的40%,安装总收入10万元，款未收到，不考虑其他税费），款项均通过银行结算。

（3）甲公司为C公司设计制造一套生产设备，合同价款80万元，签订合同时已收50万元，三个月交货，当月制造工作尚未开始。

（4）甲公司与D公司签订一份设备安装合同（主营业务），合同总价款60万元，当期已收到50万元存入银行，已发生安装人工费20万元，其他费用8万元（用银行存款支付），预计还要发生12万元的安装成本，不考虑其他税费。

（5）出售一项无形资产，其摊余价值10万元（取得时成本20万元，已累计摊销10万元），已提减值准备2万元，售价20万元，价款通过银行结算。

（6）上期销售一批商品价款70万元，成本50万元，增值税税率为17%,款已收到，本期因产品质量问题退货40%,退回的商品已入库，货款及税金已用银行存款支付。

要求：

编制甲公司上述业务的会计分录（答案中的单位以万元表示）

答案：

（1）①借：

委托代销商品60

贷：

库存商品60

%1借：

应收账款85.6

销售费用8

贷：

主营业务收入80

应交税费-应交增值税（销项税额）13.6或者怎

么编？

%1借：

主营业务成本48

贷：

委托代销商品48

（2）①借：

发出商品30

贷：

库存商品30

%1借：

银行存款35.1（50*1.17*60%）

贷：

应交税费-应交增值税（销项税额）8.5

预收账款26.6

%1借:

劳务成本2

贷：

银行存款2

%1借：

预收账款4

贷：

主营业务收入4

%1借：

主营业务成本2

贷：

劳务成本2

（注意：

如果安装是销售商品收入的一部分，则与所售商品同时确认收入）

（3）借：

银行存款50

贷：

预收账款50

（4）①借：

银行存款50

贷：

预收账款50

%1借：

劳务成本28

贷：

应付职工薪酬20

银行存款8

完工百分比=28/（28+12）=70%

%1借：

预收账款42

贷：

主营业务收入42（60*70%）

%1借：

主营业务成本28

贷：

劳务成本28

（5）借：

银行存款20

无形资产减值准备2

累计摊销10

贷：

无形资产20

营业外收入12

（6）借：

主营业务收入28

应交税费-应交增值税（销项税额）4.76

贷：

银行存款32.76

借：

库存商品20

贷：

主营业务成本20

3、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%o商品销售价格除特别注明外不含增值税，所有的劳务均属于工业性劳务。

销售实现时结转销售成本。

甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

2010年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专业发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。

提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。

为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：

2/10,1/20,n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。

该批商品的实际成本为160万元。

12月19日，收到A公司支付的、扣除所享有现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。

经查实，该批商品外观存在质量问题。

甲公司同意了B公司提出的折让要求。

当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

（3）甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为5.85万元（含税价格），单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元（不考虑增值税）。

甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。

（4）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。

该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税），自合同签订日起2个月内交货。

合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。

商品制造工作尚未开始。

（5）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。

经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求，当日收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

要求：

（1）编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录

（2）计算甲公司12月份营业收入和营业成本（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的单位以万元表示）

答案：

（1）编制相关的会计分录：

①借：

应收账款234

贷：

主营业务收入200

应交税费-应交增值税（销项税额）34

借：

主营业务成本160

贷：

库存商品160

借：

银行存款232

财务费用2

贷：

应收账款234

50

②借：

主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）8.5

贷：

应收账款58.5

%1借：

银行存款11.5

库存商品0.2

贷：

主营业务收入10

应交税费-应交增值税（销项税额）L7

借：

主营业务成本6

贷：

库存商品6

%1借：

银行存款20

贷：

预收账款20

%1借：

主营业务收入40

应交税费-应交增值税（销项税额）6.8

贷：

银行存款46.4

财务费用0.4

借：

库存商品32

贷：

主营业务成本32

4.甲公司是一家健身器材销售公司。

2010年1月1日，甲公司向乙公司销售一批健身器材1000件，单位销售价格为400元，单位成本为200元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为400000元，增值税税额为68000元。

协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退回健身器材。

健身器材已经发出，款项尚未收到。

假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为10%；实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减；不考虑其他因素。

1、1月1日发出健身器材时

2、1月31日确认估计的销售退回（退货率约为10%）

3、2月1日前收到货款时

4、6月30日发生销售退回，实际退货量为100件，款项已经支付

5、如果实际退货量为80件时

6、如果实际退货量为150件时

7、假定甲公司无法根据过去的经验估计该批健身器材的退货率;健身器材发出时纳税义务已经发生，不考虑其他因素。

（1）1月1日发出健身器材时

（2）2月1日前收到货款时

（3）6月30日退货期满没有发生退货时

（4）6月30日退货期满，发生400件退货时

要求：

根据以上资料，请按要求编制有关的会计分录。

5.甲股份公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。

甲公司适用的所得税税率为33%。

产品销售成本按经济业务逐项结转。

2005年度，甲公司发生如下经济业务事项：

（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。

产品已经发出，并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。

（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。

甲公司用银行存款支付

了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。

该退货系甲公司2004年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：

2/10、1/20、N/30,折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。

销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。

（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。

代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。

丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。

甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。

（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元.。

（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。

（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。

要求：

（1）根据上述业务，编制甲公司2005年度经济业务事项的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。

（2）计算甲公司2005年度的主营业务收入、主营业务成本、营业利润和净利润。

（要求列出计算过程）

答案：

%1借：

应收账款936000

贷：

主营业务收入800000

应交税费——应交增值税（销项税额）136000

借：

主营业务成本350000

贷：

库存商品350000

%1借：

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

贷：

银行存款46000

财务费用800

借：

库存商品22000

贷：

主营业务成本22000

%1借：

委托代销商品66000

贷：

库存商品66000

④借：

应收账款140400

贷：

主营业务收入120000

应交税费一一应交增值税（销项税额）20400

借：

主营业务成本66000

贷：

委托代销商品66000

借：

销售费用12000

贷：

应收账款12000

%1借：

管理费用67800

贷：

银行存款67800

借：

资产减值损失4000

贷：

坏账准备4000

%1借：

营业税金及附加2100

贷：

应交税费一一应交城市维护建设税2100

借：

营业税金及附加900

贷：

应交税费——应交教育费附加900

%1借：

所得税费用132000

贷：

应交税费——应交所得税132000

%1借：

主营业务收入880000

贷：

本年利润880000

借：

本年利润612000

财务费用800

贷：

主营业务成本394000

营业税金及附加3000

销售费用12000

管理费用67800

资产减值损失4000

所得税费用132000

借：

本年利润268000

贷：

利润分配——未分配利润268000

（2）

营业收入=800000-40000+120000=880000（元）

营业成本=350000-22000+66000=394000（元）

营业利润=880000-394000-3000-67800-4000-12000+800=400000（元）

净利润=400000-400000X33%=268000（元）