会计学原理课程实训资料Word格式.docx

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3、账簿中，摘要文字应简明扼要，数字和文字要书写整齐、规范，并且在其上面留有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以便将来用于更正错账。

4、记账时不得跳行、隔页，如发生应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员盖章。

5、每一账页登记完毕，需要开立新账页时，应在账页最末一行，加计本页发生额合计数，结出余额，并在摘要栏内注明“转次页”，连同发生额和余额一起转入新账页的第一行，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

6、登账时如发生错误，应采用正确的更正方法，不许挖补、刮擦、涂抹或使用消字药水更正。

7、月末按规定进行对账和结账。

第一，结账前，应认真检查本期发生的各项经济业务是否全部登记入账。

第二，月结时，应将借方、贷方发生额和月末余额填列于最后一行数字之下，在摘要栏内注明“本月合计”，并根据余额方向，在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”；

当月末余额为零时，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。

日记账必须逐日结出余额。

年结时，应将全年12个月的发生额合计数填列于12月份月结记录的下面，在摘要栏内注明“全年累计”字样，并在本行下端划双红线。

（三）练习编制科目汇总表

在科目汇总表账务处理程序下，必须根据记账凭证定期编制科目汇总表，并科目汇总表登记总分类账。

科目汇总表的编制步骤为：

1、汇总。

根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。

2、试算平衡。

按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。

3、汇总时间。

企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。

（四）根据账簿资料，编制实训月份资产负债表和利润表。

1、根据全部总账账户及有关明细账户的余额，分析计算填制资产负债表。

2、根据损益类账户的发生额填制利润表。

（五）整理装订会计档案

实训结束时，将全部会计档案分实训项目分别归类整理，装入实训档案袋，并在档案袋上醒目标明实训者本人所在的班级、学号和姓名。

六、实训内容

1、会计基本操作技能训练

2、单项操作技能训练

第一部分会计基本操作技能训练（课堂训练）

一、实训目的

1、掌握记账凭证的填制与更正

2、掌握开账、过账（以三栏式——银行存款为例）

3、掌握错帐更正方法（划线更正法、红字冲销法、补充登记法）

4、掌握开账、过账（数量金额式、多栏式、固定资产分类账、生产成本、应交增值税等账簿的登记）

5、掌握登账的其他技能（日清月结、空行、空页、过次页/呈上页、作废等的处理）

二、实训准备

1、用品：

碳素水笔、计算器。

2、证账表：

通用记账凭证（15张/人）。

三、实训资料

甲公司2011年12月1日——30日发生下列业务：

1）1日，企业取得借款50000元，存入银行存款户，期限3个月。

（银行存款月初余额100万元，库存现金月初余额60000元）

2）4日，企业取得转账支票存根和增值税专用发票。

发票内容：

购进甲材料1000千克，单价10元，增值税进项税额1700元。

（甲材料月初余额5000KG，单价10元）

3）7日，购入不需要安装的设备一台，价值100万元，已验收入库，货款已付。

（固定资产月初余额300万元，累计折旧100万元）

4）7日，企业取得普通发票一张。

业务内容：

以现金800元购入办公用品直接交付使用。

5）15日，用银行存款支付行政人员工资3000元。

6）31日，计提管理部门房屋折旧费5000元。

7）31日，月末结转管理费用账户至本年利润。

四、实训要求：

1、根据上述资料填制和审核记账凭证。

2、根据业务1过账。

3、假定业务中的资料为：

1、实际借款金额为5000元2、实际借款金额为60000元3、实际借款期限为3年。

请根据三种情况分别进行正确的错帐更正方法。

4、根据业务2-7填制和审核记账凭证。

5、根据业务2-7的记账凭证登记明细账。

6、以银行存款的帐簿为例练习其他帐簿操作技能（日清月结、空行、空页、过次页/呈上页、作废等的处理、对账、结账）

第二部分单项操作技能训练（课后训练）

实训一记账凭证的填制与审核

本实训的主要目的是：

通过实训，使学生明确记账凭证应具备的基本要素，熟悉记账凭证填制与审核的基本程序，掌握根据原始凭证判断会计分录并填制记账凭证基本操作技能。

通用记账凭证（20张/人）。

莆兴企业2011年4月1日——30日发生下列业务：

（银行存款月初余额100万元）

购进A材料5000千克，单价55元；

B材料1000千克，每千克32元。

增值税率17％。

3）7日，企业从银行提取现金5000元。

以现金550元购入办公用品直接交付使用。

5）15日，企业取得银行进账单和增值税专业发票（发票联）。

销售一批产品收入80000元，增值税率17％。

6）16日，企业取得增值税专业发票，业务内容：

销售废旧材料一批收入现金5850元，其中包括增值税850元。

7）16日，将现金5850元存入银行。

8）16日，张富出差向财会部门借入现金1500元。

9）26日，企业以银行存款100000元归还到期的银行短期借款。

10）30日，会计部门取得工资结算单，以现金发放工资35000元。

11）30日，仓库发出A材料1500千克，其中：

车间一般消耗500千克，厂部一般耗用1000千克。

A材料每千克10元。

12）30日，仓库发出B材料2000千克，其中：

车间一般耗用1200千克，行政管理部门一般耗用800千克。

B材料每千克5元。

13）30日，计提本月固定资产折旧4000元，其中：

车间固定资产折旧2200元，行政管理部门固定资产折旧1800元。

14）30日，分配本月份车间管理人员薪酬11300元，行政管理部门人员薪酬23700元。

15）30日，按生产工时（甲产品生产工时3000小时、乙产品生产工时2000小时）的比例分配结转本月制造费用。

16）月末结转损益类账户。

1、根据上述资料填制记账凭证。

2、按照记账凭证的审核要求审核记账凭证。

实训二日记账与多栏式明细账的登记

掌握日记账、多栏式明细账的登记方法。

1、用品：

2、证账表：

银行存款日记账（三栏式2张/人、十七栏式明细账2张/人、。

现金日记账

11年

凭证号数

摘要

对方科目

借方

贷方

余额

月

日

3

31

月初余额

2100

1、五三企业2011年3月31日有关账簿的累计发生额和余额资料如下：

银行存款日记账

结算凭证

种类

号数

803770

2、企业2011年4月1日——30日发生业务见实训一。

1、根据实训一填制的记账凭证登记银行存款日记账并结出每日发生额、余额及本月发生额和余额。

2、登记“制造费用”明细账户，并结出本期发生额及期末余额。

实训三数量金额式帐簿的登记

通过实训，掌握数量金额式帐簿的登记。

2、证账：

1、记账凭证5张/人2、数量金额式明细账1张/人。

莆兴企业10月末原材料总分类账户的余额为527200元。

其中：

甲种材料6400公斤，每公斤140元，计896000元，乙种材料880公斤，每公斤180元，计158400元；

应付账款总分类账户的余额为160000元，其中：

红星工厂90000元，红光工厂70000元，该厂11月份发生的部分经济业务如下：

1）11月3日，向红星工厂购入甲种材料2000公斤，计280000元，乙种材料1000公斤，计180000元，货款尚未支付。

2）11月5日，以银行存款支付上月应付红星工厂材料款90000元。

3）11月13日，车间领用甲种材料1100公斤，计154000元，乙种材料1900公斤，计342000元。

4）11月24日，生产产品领用甲种材料2800公斤，计392000元，乙种材斜400公斤，计72000元。

1、根据资料编制记账凭证。

2、根据资料开设原材料——甲材料的明细分类账户并登账、结账。

实训四记账凭证汇总表的编制和总账登记

1、掌握记账凭证汇总表的填制方法。

2、掌握总账的登记方法。

碳素水笔、计算器、草稿纸若干张。

1、记账凭证汇总表1张/人。

2、三栏式账页2张/人。

3、总分类帐户发生额及余额试算平衡表1张/人。

莆兴企业2011年4月发生的业务如实训一所示。

四、实训要求

1、根据实训一所编制的记账凭证编制记账凭证汇总表。

2、登记银行存款总账和短期借款总账。

3、编制总分类帐户发生额及余额试算平衡表。

实训五　编制会计报表

通过实训，掌握资产负债表和利润表的编制方法。

资产负债表和利润表各一张/人。

1、莆兴企业2011年6月30日有关总账和明细账户的余额如下表：

资产账户

借或贷

余额

负债和所有者权益账户

库存现金

借

2100

短期借款

贷

249800

银行存款

803770

应付票据

贷

19600

其他货币资金

91560

应付账款

71400

交易性金融资产

114140

—丙企业

73000

应收票据

20000

—丁企业

1600

应收账款

77000

预收账款

14700

—甲公司

80000

—C公司

—乙公司

3000

其他应付款

5000

坏账准备

2000

应付职工薪酬

7000

预付账款

36160

应交税费

6580

—A公司

36000

应付股利

22434

—B公司

160

其他应收款

5510

长期借款

340000

应收股利

3000

应付债券

63700

材料采购

3500

其中一年到期的应付债券

23000

原材料

813127

长期应付款

165900

周转材料

117600

实收资本

3518830

材料成本差异

32277

资本公积

110000

生产成本

265485

盈余公积

48100

库存商品

75600

利润分配

2961

存货跌价准备

10000

——未分配利润

持有至到期投资

174200

本年利润

30000

固定资产

2887800

累计折旧

1041795

在建工程

256760

无形资产

24015

资产合计

4699005

负债及所有者权益合计

4699005

2、莆兴企业所得税税率为25%。

该企业2010年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：

账户名称

12月份发生数

1月至11月累计发生数

借方

贷方

主营业务收入

主营业务成本

销售费用

营业税金及附加

其他业务成本

营业外支出

财务费用

管理费用

其他业务收入

营业外收入

投资收益

所得税

132000

2000

1000

7500

3000

3400

208000

9000

1000

10000

2600000

24000

30000

12000

50000

386700

4000000

45000

根据上述资料编制天和有限公司2011年6月30日的资产负债表（填列期末数栏）和振华公司2010年12月份的利润表。