电大财务会计实训答案Word格式文档下载.doc

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银行存款——工行250000

9．28日，天津滨海有限公司到银行申请办理银行汇票，支付上海东方前欠货款。

根据银行盖章的“银行汇票申请书”存根联，编制会计凭证。

其他货币资金——银行汇票300000

银行存款——工行300000

10．30日，天津滨海有限公司采购员将28日取得的汇票，交予上海东方公司支付前欠货款。

应付账款300000

其他货币资金——银行汇票300000

学习情境二应收及预付款项实训

任务一应收票据实训

1．1日，向天津达雅服装销售公司，销售衬衣1000件，不含税价100000元，增值税17000元。

收到天津达雅服装销售公司开出面值为117000元，期限2个月，不带息商业承兑汇票一张。

应收票据——天津达雅117000

主营业务收入——衬衣100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

2．15日，为取得生产经营所需棉布，将1日收到的天津达雅服装销售公司商业承兑汇票背书转让给天津腾华纺织有限公司，其余款项以支票支付，该原材料价格为120000，适用增值税税率为17%。

材料采购——棉布120000

应交税费——应交增值税（进项税额）20400

应收票据——天津达雅117000

银行存款23400

3．20日，天津致远服装有限公司商业承兑汇票到期，款项收回存入银行。

银行存款20000

应收票据——天津致远20000

4．31日，计提票据利息。

应收票据——天津大通250

财务费用250

任务二应收账款实训

5．1日，收到天津大通服装有限公司前欠货款50000元，款项存入银行。

银行存款50000

应收账款——天津大通50000

6．5日，向天津达雅服装销售公司销售夹克1000件，不含税价200000元，由于销售批量，提供了20000元的商业折扣，开增值税发票时，直接以折扣后的金额作为销售额，增值税税率17%元，款项尚未收取。

应收账款——天津达雅210600

主营业务收入——夹克180000

应交税费——应交增值税（销项税额）30600

7．18日，向天津致远服装有限公司销售衬衣600件，不含税价60000元，增值税10200元，现金折扣为“2/10，n/30”，款项尚未收回。

应收账款——天津致远70200

主营业务收入——衬衣60000

应交税费——应交增值税（销项税额）10200

8．30日，收到天津达雅服装销售公司前欠货款150000万元。

银行存款150000

应收账款——天津达雅150000

任务三预付账款实训

9．6日，收到天津东纺有限公司发来棉布500米，价税合计46800元。

材料采购40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

预付账款——天津东纺46800

10．24日，向天津华昌纺织有限公司预付棉布款140400元。

预付账款——天津华昌140400

银行存款140400

任务四其他应收款实训

11．11日，销售部张宁报销差旅费2800元，退回多余现金200元。

销售费用2800

库存现金200

其他应收款——职工借款3000

12．17日，签发支票，向天津鸿运包装材料有限公司支付包装物押金2000元。

其他应收款——存出保证金2000

银行存款2000

任务五应收款项减值实训

13．6日，天津大通服装有限公司倒闭，确认坏账损失100000元。

坏账准备100000

应收账款——天津大通100000

14．10日，收到天津大通服装有限公司已转销的坏账20000元，款项存入银行。

应收账款——天津大通20000

坏账准备20000

银行存款20000

应收账款——天津大通20000

15．31日，计提本月应收款项坏账准备。

坏账准备计提表

2009年12月31日单位：

元

计提对象余额（元）

计提率（%）

应提额（元）

账面已提（元）

实际计提（元）

项目

余额

应收账款

410800

0.5%

2054

-77850

79904

其他应收款

7000

35

40

-5

合计

417800

2089

-77810

79899

资产减值损失——计提的坏账准备79899

坏账准备79899

学习情境三存货实训

任务一原材料实训

1．5日，企业上月已付款的棉布100米如数收到，已验收入库。

原材料——棉布2000

材料采购——棉布2000

2．8日，以委托收款结算方式向天津东纺有限公司购入涤纶4000米，发票账单已收到，注明价款38000元，增值税额6460元。

材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

材料采购——涤纶38000

应交税费——应交增值税（进项税额）6460

银行存款44460

3．10日，采用商业承兑汇票支付方式从天津东纺有限公司购入棉布300米，增值税专用发票注明的价款为57000元，增值税额9690元，材料尚未到达。

材料采购——棉布57000

应交税费——应交增值税（进项税额）9690

应付票据——天津东纺有限公司66690

4．11日，收到8日采购的涤纶，验收时发现只有3950米。

经检查，短缺的50米确定为运输途中的合理损耗，涤纶验收入库。

原材料——涤纶39500

贷：

材料采购——涤纶39500

5．18日，持银行汇票80000元购入棉布3000米，增值税专用发票上注明的货款为58500元，增值税额为9945元，剩余票款退回并存入银行。

材料采购——棉布58500

应交税费——应交增值税（进项税额）9945

银行存款11555

其他货币资金——银行汇票存款80000

6．18日，3000米棉布已验收入库。

原材料——棉布60000

材料采购——棉布60000

7．20日，收到10日从天津东纺有限公司购入的棉布，验收入库时发现短缺100米，经查明短缺属于供应部门少发，2900米棉布验收入库。

原材料——棉布58000

材料采购——棉布58000

8．22日，收到20日天津东纺有限公司少发的100米棉布。

原材料——棉布2000

材料采购——棉布2000

9．31日，根据本月“收料单”编制本月“原材料收入汇总表”，计算并结转本月入库原材料成本差异。

原材料收入汇总表

2009年12月31日

项目

名称

计量单位

收入数量

实际成本

计划成本

成本差异

原材料

棉布

米

6100

117600

122000

-4400

涤纶

3950

38000

39500

-1500

合计

146500

161500

-5900

材料采购——棉布4400

——涤纶1500

材料成本差异——原材料——棉布4400

——原材料——涤纶1500

10．31日，本月各部门领料情况见“材料领用汇总表”，根据“材料领用汇总表”结转各项材料。

生产成本——基本生产成本——衬衣 50000

生产成本——基本生产成本——夹克 60000

生产成本——基本生产成本——T恤 41000

生产成本——辅助生产成本 7000

制造费用 6000

贷：

原材料——棉布 124000

原材料——涤纶 40000

11．31日，计算本月原材料成本差异率，编制“发出材料成本差异计算表”，结转本月份发出材料应负担的成本差异。

本月原材料成本差异率计算表

2009年12月31日

项目

计量

单位

月初材料成本差异

本月购入材料成本差异

月初材料计划成本

本月购入材料计划成本

本月材料

成本差异率

—

8000

2000

合计

+2470

10000

-2%

本月发出材料应负担的成本差异计算表

产品或部门（用途）

计划价格

差异率

差异额

衬衣

50000

-1000

夹克

60000

-1200

T恤

41000

-820

基本生产车间

6000

-120

辅助生产车间

7000

-140

合计

164000

-3280

材料成本差异——原材料3280

生产成本——基本生产成本——衬衣 1000

生产成本——基本生产成本——夹克 1200

生产成本——基本生产成本——T恤 820

生产成本——辅助生产成本 140

制造费用 120

12．31日，年末对库存材料进行清查，发现盘亏棉布20米，原因待查。

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢458.64

材料成本差异8

原材料——棉布 400

应交税费——应交增值税（进项税额转出）66.64

13．31日，年末对库存材料进行清查，发现盘盈涤纶20米，原因待查。

原材料——涤纶 150

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢147

材料成本差异3

14．31日，原因查明，盘亏棉布属于张亮保管不善，应由张亮赔偿。

其他应收款——张亮458.64

15．31日，原因查明，盘盈涤纶属于收发计量造成，冲减管理费用。

管理费用147

16．31日，年末编制存货成本与可变现净值对比表，计提存货跌价准备。

存货成本与可变现净值对比表

存货类别

成本

可变现净值

差额

5600-112=5488

+512

1650-33=1617

1500

-117

7105

7500

+395

资产减值损失——计提的存货跌价准备117

存货跌价准备 117

任务二周转材料实训

17．5日，从天津包装用品有限公司购买包装袋20000个，每个2元，价款40000元，增值税进项税额6800元，价税款以转账支票付讫，包装袋已验收入库备用。

周转材料——包装物——包装袋40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

银行存款46800

18．9日，生产衬衣领用包装袋5000个，专设销售机构包装夹克领用包装袋1000个，单位成本2元，随同产品出售不单独计价。

生产成本——基本生产成本——衬衣10000

销售费用2000

周转材料——包装物——包装袋 12000

19．16日，出租给天津达雅服装销售公司500个新包装箱，每个成本10元，共计5000元，采用五五摊销法。

周转材料——包装物——包装箱（在用）5000

周转材料——包装物——包装箱（在库）5000

20．收取天津达雅服装销售公司本月包装箱租金500元，存入银行。

银行存款500

其他业务收入500

21．22日，购入办公用文件柜4个，每个单价500元，计2000元，取得普通发票，开出转账支票支付，文件柜已验收入库备用。

周转材料——低值易耗品——文件柜2000

银行存款2000

22．31日，22日购入的文件柜，由行政办公室领用2个，财务科领用1个，销售部门领用1个。

文件柜采用五五摊销法。

周转材料——低值易耗品——文件柜（在用）2000

周转材料——低值易耗品——文件柜（在库）2000

23．31日，本月摊销出租包装物金额为50%，即：

2500元。

其他业务成本2500

周转材料——包装物——包装箱（摊销）2500

24．31日，本月摊销低值易耗品为50%，即：

1000元，其中办公室500元，财务科250元，销售部门250元。

管理费用——低值易耗品摊销750

销售费用——低值易耗品摊销250

周转材料——低值易耗品——文件柜（摊销）1000

任务三委托加工物资实训

25．8日，委托天津木器加工厂加工包装箱，发出木材10米3,计划单价500元，预计交货时间为12月28日。

委托加工物资——包装箱5000

原材料——木材5000

26．28日，以转账支票支付前委托天津木器加工厂加工包装箱的加工费500元，增值税进项税额85元。

委托加工物资——包装箱 500

应交税费——应交增值税（进项税额）85

银行存款 585

27．加工完成的包装箱500个如数验收入库。

周转材料——包装箱 5500

委托加工物资——包装箱 5500

任务四库存商品实训

28．31日，产品完工入库，办理入库手续，并结转入库产品成本。

库存商品——衬衣10000

——夹克14400

——T恤7500

生产成本——基本生产成本——衬衣10000

——基本生产成本——夹克14400

——基本生产成本——T恤7500

29．31日，本月销售衬衣件，夹克件，T恤件，按照加权平均法计算已售产品成本，并予以结转。

主营业务成本——衬衣11880

——夹克15750

——T恤9180

库存商品——衬衣 11880

——夹克15750

——T恤9180

学习情境五固定资产实训

任务一固定资产取得实训

1．2009年12月9日，滨海股份有限公司从河南华为电机公司购入一台发电设备（SDHB—2008）。

专用发票注明：

买价200000元，增值税34000元，运杂费5000元，保险费5000元。

款项已从工行账户划转。

该设备已于当日交付人本机电安装公司安装。

根据相关原始凭证，编制会计分录如下：

在建工程——发电设备210000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

银行存款244000

2．2009年12月10日，安装发电设备领用修理用备件（轴承套件）4组，每组购进价500元，增值税税率17%。

根据领料单等凭证，编制会计分录如下：

在建工程---发电设备2000

原材料2000

3．13日，发电设备安装完工，支付人本机电安装公司安装费3000元，增值税税率17%，税金510元，款项从工行支付。

根据增值税专用发票和银行转账支票存根，编制会计分录如下：

在建工程——发电设备3000

应交税金----应交增值税（进项税）510

银行存款3510

4.12月13日，发电设备经验收合格，投入使用。

根据固定资产移交使用报告单，编制会计分录如下：

借