县级财政收入预算是通过向各部门及各乡分配任务来实现的Word下载.docx

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2000年全县地方固定收入预算为10896万元，在年度预算执行过程中，该县被省批准为农村税费改革试点县，由于税费改革政策的出台，收入预算调整为12147万元，年底完成12197.8万元，比1999年增长19.8%。

其中县本级收入预算3363.3万元，调整为2824.6万元，年底实际完成2755.3万元，比1999年下降14.4%，乡镇级收入预算7532.7万元，调整为9322.3万元，年底实际完成9442.5万完，比1999年增长35.6%。

主要项目完成情况是：

1.工商各税：

全年完成2453.6万元，占预算的99.9%,比上年下降了33.3%。

2.农业四税：

全年完成7752.8万元，为预算的100.7%,比上年增长147.5%.

3.企业所得税：

全年完成321.7万元，为预算的101.8%，比上年下降20.1%。

4.罚没及行政性收费：

全年完成1378.5万元，为预算的100%，比上年下降32%。

5.计划亏损补贴：

全年实际退库2.8万元，为年初预算的100%。

6.专项收入：

全年完成100.8万元，占预算的96.8%，比上年下降21%。

7.其他收入：

全年完成9.8万元，年初预算为零。

8.基金收入：

全年完成183.4万元，为预算的100%，比上年下降75.8%。

上划中央收入：

年初预算2212.5万元，调整为1875万元，年底完成1812.2万元，占预算的96.7%，比上年下降9.1%（县本级完成993万元，乡镇级完成819.2万元）。

2000年全县全口径财政收入预算年初安排13108.5万元，税费改革后，调整为14022万元，年底完成14010万元，占预算的99.9%，比上年增长15.1%（县本级完成3748.3万元，乡镇级完成10261.7万元）。

1.2财政支出完成情况

2000年，根据年初预算财务，全县共安排支出14477.9万元。

在预算执行过程中，因税费改革政策的出台，增加了农业税收入，取消了屠宰税和生产环节的农业特产税，从而引起了支出结构的变化，调整后的预算支出为16429.1万元，加上上级追加的1571.2万元，全县支出任务为18000.3万元。

执行结果，全县财政支出完成17462.4万元，占支出任务的97%，比上年增长11.5%，年底由于资金调度紧X，尚有应支未支的专款和上级专项追加537.9万元结转下年；

乡镇级支出任务8103.9万元，全年实际支出8243.9万元，为支出任务的101.7%，比上年增长28.4%，主要支出项目分类完成情况是：

1.行政事业费支出：

全年完成14238.9万元，占支出任务的99.7%，比上年增长32.2%，结转下年37.4万元。

2.专款支出：

全年完成2980.2万元，占支出任务的86.4%，比上年增长2.9%，结转下年470.5万元。

3.基金支出：

全年完成243.3万元，占支出任务的89%，比上年下降76%，结转下年30万元。

1.3预算平衡情况：

按分税制财政体制计算西华县财力：

2000年全县固定收入实现财力12197.8万元，上级补助收入6062万元，动用上年结余584万元，调入资金404万元，合计全县财力总收入19247.8万元，减去上解支出623万元，西华县实得财力18624.8万元（扣除上级专项追加，罚没及行政性收费、基金等3319.7万元，全县可用于经常性支出财力15273.9万元）。

全县实际支出17462.4万元，（县本级支出9218.5万元，乡镇级支出8243.9万元）。

年底滚存结余1162.4万元，扣除结转项目537.9万元，滚存净结余624.5万元。

由以上数据并结合实地询问，可得出不少问题及结论，令人深思。

2统计数据的真实性有少部分值得怀疑

2.1乡级对县级存在弄虚作假现象

县级财政收入预算是通过向各部门及各乡分配任务来实现的。

而由于税收部门直属省管辖，与县级是合作关系而非绝对上下级关系，县级税收部门透明度还比较高。

而能否完成上级任务则是评价乡级领导政绩的至关重要的方面，于是依照上级心思来办事几乎成了乡领导所要做到的唯一方面，乡级部门的普遍做法则是不考虑实际情况地完成任务，上级要多少税收额，我就上缴多少税收额，追求表面数字的对号，保证各项税收额与上级所需相对应，所谓“你要什么，我给你什么”。

各乡上缴上级部门的税款是对上了，但各乡自己具体的财政收支状况则是各乡自已的事了，上级是不会去查帐的。

政府部门的人都是比较重视人际关系的，没有哪一个县级领导愿意得罪人而使自己工作无法开展的。

其实上级对下级的这种作法也是了解的，但是睁一只眼闭一只眼，县级财政也能顺利完成，于国家、个人都有利，何乐而不为呢。

那么各乡自己的财政是怎样完成的呢？

2000年西华乡镇企业统计实现净利润28487万元，缴纳税金3510万元，而事实上西华县乡镇企业几乎无一盈利，多数处于半停产、倒闭状态，效益好的企业根本没有，所以以上统计数据是根本不可能的。

那么所上缴县的企业税金。

（1800万左右）从哪来呢？

在乡级地方只有乡镇企业和农业两大收入的情况下，乡镇企业所需缴纳的大部分税金，只能从农业里提留和摊派。

中国的农民，勤劳而任劳任怨的中国农民，托起了中国的财政。

农民，永远是各种不合理政策的坚强支撑者！

2.2县级GDP和人均GDP存在夸大虚报现象

我们在调查中走访了很多农户，据农民介绍，农业收入一亩地一年为1000元左右，除去投入支出，农业净收入最好的情况是800元／亩／年。

除去91元／亩／年的税，可望得到纯收入700元／亩/，而西华县全县共有乡村人口76.6人，耕地面积73.3千公顷，那么平均每人有1.435亩，那么农民从农业中得到的纯收入大约是1000元／年（1.435×

700）。

而据西华县所上报统计资料2000年农业总产值为184331万元，平均每亩产值为1677元（18433÷

（7.33×

15）），大大超出1000元／亩的数量，另外西华县1999年上报农民纯收入为1988元，2000年为2097元，此数量要远高于XX省一般水平。

在我们所调查的近二十户农户中，无一承认纯收入有如此之高都说实际人均纯收入仅为1000元／年。

农民收入人为夸大的后果，导致了农民负担不能得到应有重视，农业得不到足够的财政支持，而且还背上了越来越沉重的工业转嫁的税收包袱。

3有关农业的结论

99年全县人口80.8万人，其中乡村人口73.1万人，2000年全县人口83.4万人，其中乡村人口76.6万人，可看出农村人口仍在增长，而城镇人口在减少，2000年农村经济总收入为454987万元，农村人均GDP为6335元。

而城镇人均GDP为11168元，可看出城镇的人均GDP为农村的将近年2倍。

在西华县财委工作了几十年的老主任告诉我，每年全县财力总收入13000万到13500万，其中仅靠农业的收入就为8500万－9500万，靠工业的收入为800－1000万，从商业财贸系统如糖烟酒、食品等行业得到的收入大约为1500万，从乡镇企业得到的收入为1500万到2000万。

我们已知西华县2000年GDP农业为250310万元，非农产业为276539万元。

而2000的农业四税总额为7752.8万元，占财政收入的82.8%，占收入总额的55.3%，工商各税才2453.6万元。

可见，GDP比重较少的农业却承担了绝大部分的财政负担，国家的税收主要依赖于农业，而工业的负担要远轻于农业，可见，自‘剪刀差’政策取消后，国家仍在实行着扶植工业的政策，而农业并不被当做“幼植产业”，农业仍遭受着工业沉重的压剥。

这对一个工业现代化已基本实现、而农业现代化则遥遥无期的国家来说，这种怪现象不能不令人深思。

从收入分配来看，较少的农业总产值实际上为人口占绝大多数的农民的分配，而非农产业的总产值实际上为较少的城镇居民所得，这样势必造成贫富差距的扩大。

在缩小贫富差距已提到战略高度的今天，这种问题不能不重视并加以解决。

从财政支出来看，支农支出为545万，仅占财政支出的3%，可见，最需要发展的农业并没有获得财政支持。

从县乡级财政的收支来看，2000年县本级收入完成2755.3万元，乡镇级收入完成9442.5万元，县本级全年实际支出9218.5万元，乡镇级实际支出8243.9万元。

乡镇级承担大部分的地方财政收入，而乡镇能的支出要少于上级，可见，越到上级，财政越充裕，而财政负担多由乡镇级来承担。

乡镇级的收入主要来自农业，因此可推断，地方乃至中央的财政收入主要来源于农业，无疑将不利于农业的发展。

4财政收支制度

地方财政收支制度在以前称作提留制，现在则试行“税改费制”。

现在就对这两种制度进行分析。

4.1提留制

目前农村正实行着一场革命——税费改革。

XX全省已作为试点省，另外其余各省每省有两个试点县，XX西华县也碰巧成为了试点县，但长久以来全国及现在全国的大部分地区仍实行的是提留制。

提留制的典型特点是“以支定收”。

每年全县根据下年需要支出的行政管理费，教育事业费，基本建设费等定支出预算，再由支出预算来定工商各税和农业四税的预算以及县本级和各乡的财政收入预算。

各乡再根据所要上缴税款及自己所需支出定自己的收入预算。

对农民来说，提留制即所谓的“缴足国家的，留足集体的，剩下的都是自己的。

”

但是提留制存在着很多问题：

首先，提留制严重破坏了税法。

针对企业主要是增值税，营业税，所得税及印花税等，而问题就出在所得税。

实际情况是西华县的国营企业无一盈利，多数处于半停产及倒闭状态，乡镇企业也大多数效益不佳，按照税法，企业不盈利是不应当交所得税的，而提留制的特点是“以支定收”，企业所得税的数额实际上并不是由企业经营状况决定的，而是由政府下达指令来规定数额的。

这样政府就严重破坏了税法，干预了企业的经营,加重了企业的负担，也使经营效益欠佳的企业在上缴了超额的所得税后，经营更加困难而无喘息之力，企业效益的进一步变差也会使地方财政陷入更加窘迫的境地。

国税局和地税局虽说现在已是省垂直单位，属于省厅直接管辖，但为了完成税收任务，对此状况也睁一只眼，闭一只眼，而国有企业的负责人一般并不对企业的经营真正负责，一方面为了完成上级行政部门的任务，保住乌纱帽；

另一方面也为了获得政绩而便于升迁，企业通常会按照上级的指令来上缴所得税。

有的企业负责人为了政绩还打肿脸充胖子多缴利税。

其次提留制造成了乡级地方财政的困难。

县级财政收入任务会下达到各部门、各乡镇，而各乡镇则必须完成自己的收入任务，否则乡“领导就不算好领导”。

乡镇所要上缴的税款及自己所需的支出（包括民办教师工资）只能从农民和乡镇企业提留。

而上级所下达的收入任务通常是强制指令，很少考虑下面实际情况。

实际情况则是乡镇企业经营效益普遍欠佳，所能上缴税款有限，农民由于人多地少收入有限所能上缴税款也有限。

实际上全国中西部大多数地区工业欠发达、效益差，仅靠农民微薄的收入无力承担财政庞大的负担。

乡镇通常不能完成或仅能勉强完成收入任务，假设某乡除了上缴上级300万外，自己需款300万，而实际收入完成了580万，上缴了县级后，自己只能余280万，那么只能拖欠工资的发放或按工资的90%发放。

若按工资的90%发放，还余10万可作额外支出用于吃喝费用。

这两种都是全国各县包括西华县常用的方法。

西华县最长曾拖欠过四个月的工资，也曾一度按工资额的90%发放。

现在由于作为税费改革的试点而获得了省里补助6062万元，西华县已把所有拖欠工资给补齐，但邻县几乎都拖欠2－5个月工资不等。

然而无论政府财政怎样困难，工资怎样拖欠，政府官员的吃喝却从来没有中断过，正确地说应是“一天一小宴，两一大宴。

”据我所知，公私款吃喝都有，公款吃喝是因为“吃公家的更香”，自己掏钱吃喝是因为“工资拖欠没关系，我又不靠工资生活。

”由此我们应能明白“吃饭财政”的另一含义。

最后，提留制使农民缺乏缴税积极性。

提留制“以支定收”，“政府要花掉多少钱，我就要上缴多少钱，”农民普遍有此印象。

而农民普遍的印象是政府的支出就是政府官僚的支出。

政府一些人员的不正之风及吃喝风气也极大挫伤了农民的缴税的积极性，另外，提留制下针对农业的税目繁多，虽然所缴税款总数不多，但隔三岔五的索税，使农民多有抵触情绪，即使村干部也觉得收款是件很繁琐的事。

地方财政透明性的缺乏也是农民抵触缴税的原因之一。

我到乡里做调查时恰巧碰上了一个村的村民闹意见，说他们村20年的财务从来没有公开过。

4.2税改费制

税费改革的实质是税改费取代以前的提留制，我们不妨称做税改费制。

目前在XX全省以及每省两个县做试点，若成功便大面积在全国推广。

它取消了种类繁多的农业税目，代之而来的只有一种：

农业费。

以前农业税按土地按人口计算的都有，农业费只按土地计算，每亩每年上缴91元，除此外不再上缴任何税费及任何摊派。

实际上是上缴国家和集体的量国家给统一固定了下来，真正剩下的全是自己的。

税改费制极大调动了农民的积极性，农民积极响应，再没有出现抵触缴税情况，税费改革可以说深得民心。

但是税改费制也存在着一些问题：

首先，税费改革的成果被扩大了。

税费改革的试点县由各省自己定，而几乎全国各省都选择了经济情况较好的县作为试点，因为经济情况好的县有实施行动的经济基础，也能承受一定的挫折。

西华县虽说同全国大多数县一样经济并不算好，可是却存在虚报问题，换句话说就好象以往的传统浮夸风一样，例如上报人均纯收入2000元／年，已大大高于全省大多数县。

另外省级也多给试点县一些补贴，使得税改费制的表现也更良好。

例如2000年西华县就获上级补助6062万元，填补了财政的漏洞，并补齐了拖欠的工资，而这些也一并算作了税费改革的成果。

其次，税改费制在实质上加重了农民的负担。

1999年农业四税上缴总额为3132.9万元，2000年税费改革后，农业则上缴税收总额7752.8万元，比上年增长147.5%，可看出税改费制虽大大调动了农民的积极性，但农民的负担却大大加重了。

而地税、国税、罚没、基金入分别由1999年的3514.2万元、2656.3万元、1523.3万元、758.1万元，降到2000年的2242.6万元，2414.7万元、940.6万元，183.4万元。

可见以前别的税收所承担的任务更多地落在了农业身上。

从收入上考虑，财政也可以称作“农业财政”。

农民负担的加重还可以从另一方面来考虑,西华县有耕地面积109.9万亩，从2000年农业税总量7752.8万元，而农业费为91元／亩可得知西华县实缴税的耕地面积有85.2万亩（7752.8÷

91），由1999年的农业四税总额3132.9万元，可算得平均每亩上缴税收36.7元（3132.9÷

85.2），而如今的农业负担则是以往的2.5倍。

长此下去，势必不利于农业的发展和农民收入的提高，挫伤农民的积极性。

而农民目前欢迎税费改革并且税费改革得以顺利进行主要是因为：

以前农民缴税税目繁多，使农民心理上认为缴税量多；

由于提留制是“以支定收”，农民担心地方干部存在乱花钱现象；

且由于各县缴税数额不等，农民会认为存在缴税的“不公平”现象。

但长此以往，农民势必会发现实质上自己的缴税是变多了，就会产生抵触情绪。

因此我建议农业费的数额应适当下降，税改费制才能长久存在下去，才能是真正的成功。

税费改革在我国属于供给主导型制度变迁的一种，它的特点是由政府制定，先试点后推广，基本上与我国实行的渐进式改革并行不悖。

这种政府实施的供给主导型制度变迁比起需求诱致型制度变迁来说，其特点是这种制度供给是由政府意愿出发，而并非产生于经济生活的现实需要，所以，往往在试点一段时间之后，发现存在不少问题，其中无疾而终的情况不在少数。

我国的税费改革是在我国中西部部分地区的地方财政难以维持的状况下推行的,且随着经济和社会的发展,要求提高财政的作用,加大财政对基础设施的力度。

提留制阻碍了农民的积极性,因此中央进行税费改革。

但这种供给主导型的制度变迁由于是自上而下的改革,并没有从农民的实际出发,反而加重了农民的负担。

另外在其先试验后推广的过程中,由于各省选择经济情况较好的县作为试点，加上省级给试点县大量补贴，使得税改费制的表现十分良好,但这种表现在实质上存在一定的虚假性,是靠省级财政从别的县收取的财政收入为后盾的。

当税费改革在全国推广以后,这种特殊性的优惠就不会再有了,这其实也就是制度经济学中所说的“制度租”的取消。

这种改革如果没有上级政府的财政支持,那么税费改革的成功性程度也就很难预料了。

在改革大面积推广一段时间以后,农民必然会发现在缴税上虽然“公平”了,但自己的负担却越来越重了。

中央利用税费改革的初衷可能是为了减轻农民的负担,但由于地方财政的具体性及地方领导为了出政绩而弄虚作假的行为却增加了农民的税收负担。

这就是供给主导型制度变迁的不足之处（关于供给主导型制度变迁的讨论请详见相关的文献，在此不作详细分析）！

实际上,我认为地方财政的困难其根本在于企业的效益不好,而不应从增加农业税入手,企业效益差的原因根在产业结构不平衡（超出了本文的研究X围）.

5财政收入现状及主要问题

5.1农业税是财政主要收入

由上文可知西华县全年完成地方固定财政收入12197.8万元，全口径财政收入完成14010万元，上划中央收入1812.2万元，我们已知工商各税、农业四税、企业所得税、罚没及行政收费、基金收入的量分别是2453.6万元、7752.8万元、321.7万元、1378.5万元和183.4万元。

农业四税占据了很大比重且比1999年有了大幅度的提高，而其余各税则均减小，农业四税代替其余税费承担了较大的财政负担。

这里不作累述。

5.2工商各税及企业所得税：

1994年我国实行了分税制改革，其中县财政掌管农业税、农业特产税、耕地占用税、契税这农业四税和牧业税等杂税。

国税主要掌管增值税、消费税、中央企业如金融、保险、电信、邮政等行业的所得税和营业税以及有关中央企业的个人所得税如银行利息所得等，另外还有燃油特别税和车站购置附加税等杂税。

地税主管征收地方企业的营业税和所得税、个人所得税、城建税、屠宰税、城镇土地税、房产税和印花税等税收。

2000年西华县的国税收入2414.7万元，地税收入2242.6万元。

按规定国税收入的75%上缴中央，西华县上划中央1812.2万元，则剩余工商各税和企业所得税分别为2453.6万元和321.7万元。

而1999年的国税收入和地税收入分别为2656.3万元和3514.2万元，2000年与1999年的国地税收入相比分别下降了10%和36.2%,工商各税与企业所得税则分别下降了33.3%和20.1%。

而看国税和地税收入中的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、城镇税、屠宰税等项目，2000年同1999年相比来说无一不是下降的。

由此可知2000年相比1999年来说西华县的工商业实质上是萎缩的，企业经济效益是越来越差的。

在国税收入比重中，增值税达到国税工商务各税总额的81.3%，个体税收占27.1%,营业税占5.2%。

在地税收入比重中，营业税占33.6%，个人所得税占28.5%，企业所得税占14.8%，屠宰税占11.1%，城建税占4.7%。

在工商各税都缩减的情况下，税务部门提到企业所得税这几年的比重是连续下降的，而个人所得税的比重则是逐年上升的。

企业不如个人经营得好，这说明县级国有企业的领导人是完全不称职的。

税务部门特别是地税部门同时承认，由于企业效益普遍不好，企业所得税不仅比重小和存在下降趋势，而且在上级主管以支定收的政策下多为虚报，企业所得税不是依照税法依照盈利情况上缴，而是多由政府下达指令上缴。

在政企分开的情况下此种状况得以缓解，但仍然在一定程度存在。

另外企业领导人也会为了自己的政绩卡企业和职工的脖子来缴所得税。

而税务部门为了完成税收任务也倾向于睁一只眼。

闭一只眼，而且税收部门由于级别、权力限制似乎对此情况也束手无策。

另外企业对行政和税收部门上缴的罚金通常会以所得税的名义上缴以便保存企业面子，也使企业领导无政绩损伤。

5.3罚没款及行政收费

2000年罚款没收入和行政收费收主分别是941万元和438万元，分别比1999年下降38.2%和12.9%。

在这里行政性收费基本无什么问题，但罚没收入存在一定问题。

罚没收入主要来源于税务、工商、物价、技术监督、公检法、交通等执法部门对企业或个人的不规X行为的罚款，按规定罚没款除少部分返还罚没单位做奖金外，绝大多数是应上缴财政的，作为财政的预算内收入，而实际上大多数罚没单位（除税务部门）都是仅仅上报罚没收入，而把罚没收入自留使用。

而县级领导可能是由于罚没收入比重小或历史惯性并不处理此事。

当然，也或许太忙。

这样，罚没单位便有了增加罚没收入的积极性，几乎天天都有执法部门对个体企业进行检查，反复的检查使不少个体户厌倦，如技术监督部门去检查农药店，要取各种农药样品几十瓶化验，个体企业则根本无力承担频繁的检查。

而西华县公安局为了增加收入有一年竟只要发现过了晚上12点有成对的男女在街上走动，便罚款50元。

这种情况导致执法部门的形象遭到严重破坏。

6财政支出现状及主要问题

2000年全县实际支出17462万元。

其中县本级实际支出9219万元，乡镇级支出8243万地，其中行政事业费支出14239万元，支援农村生产支出，社会保障补助支出、基建支出、城市维护费等专款支出合计2980万元，基金支出243万元。

6.1行政事业费支出

行政事业费是给全县各行政事业单位人员的工资支出和办公经费（办公经费只占极小一部分，可忽略），我们可看出行政事业费占到了总支出的82%，而4／5的财政支出用于庞大的行政事业支出。

教育事业费：

行政事业费中支出最大的要数教育事业费，2000年为4027万元。

据悉，2000年全县共有中小学教师7989人，其中民办教师361人，每年仍有大量的大中专学生毕业分配，而其中大多数则进了教育行业，平均每年有800人进入教师行业，除去退休及外出调动，教师几乎每年以500人以上的速度递增，这样下去，教育事业费将是财政越来越重的负担，在地方财政普遍困难的情况下，教育事业费无疑是财政沉重的包袱。

很多人认为民办教师是乡级财政很大的负担，对此问题我专门做了调查。

民办教师多存在于乡级以下，如乡办中学或村办中学，在以前，民办教师确实比重很大。

民办教师的工资不属于财政工资，在提留制下，乡村级地方财政只能多向农民提一部分教育附加费来发民办教师的工资，民办教师也确实是乡级地方财政的沉重负担。

可是随着这几年大中专学生毕业分配就业压力的增大，民办教师已大幅度减少，1998年西华县有民办教师近800人，1999年民办教师有565人，2000年则降到361人，同1989