劳务合同扣税Word文件下载.doc

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30%-2000=10000（元）

支付讲课费=50000-10000=40000（元）

张老师10天以来的开销为：

往返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费1000元，其他费用开支1000元。

张老师10天净收入为30000元。

返回北京后，一好友刘先生来访。

刘先生系一税务专家，经常为企业和个人进行避税筹划。

他们在闲聊中，张老师提到了授课一事。

在审阅张老师的讲课合同后，刘先生指出，如果对合同进行修改，便可以获得更大收益。

刘先生建议将合同中的报酬条款改为“甲方向乙方支付讲课费35000元，往返飞机票、住宿费、伙食费及应纳税款全部由甲方负责。

”张老师想了想，觉得很有道理。

【筹划分析】

刘先生建议对合同进行修改，其道理如下：

从企业方来说，企业的实际支出没有变多，甚至还有可能有所减少。

因为：

（1）对企业来说，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决，因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负担不会因此而加重多少。

（2）合同上规定的讲课费少了，相应来说，应该缴纳的个人所得税也就变少了。

因而虽然修改后的合同规定由企业缴纳税款，但实际来说可以由企业少付的讲课费进行弥补。

（3）费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得企业乐意接受。

从张老师这一方来说，收入可以增多是最好的结果，而且由于该老师在外讲课机会较多，如果每次都能多收入一笔，一年下来的总收益增加额则是非常可观的数目。

在日常经济生活中，个人会经常遇到提供劳务服务的机会，这时签订合同方式不同可能会带来不同的效果，对个人的经济收入也会有一定的影响，因而对合同的订立方式进行必要的设计安排就具有相当的现实意义。

一般而言，订立合同时可以从以下几个角度进行考虑：

（1）合同上最好将费用开支的责任归于企业一方，因为这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，同时又不会增加企业额外负担。

（2）如果可能的话，可以将一次劳务活动分为几次去做，这样就可以使每次的应纳税所得额相对较少。

根据《个人所得税法》第三条和《个人所得税法实施条例》第十一条规定，劳务报酬所得实际适用的是三级超额累进税率。

在这种情况下，相对少的应纳税所得额适用的税率相对较低，这样税款加总以后，比合并缴纳时的税款数额要少。

（3）一定要注意在合同上用条款说明税款由谁支付，税款支付方不同，最终得到的实际收益也会不一样。

篇二：

劳务费的计算方法

一、劳务费的定义

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

二、劳务费的计算原则

a、发放含税劳务报酬的计算方法：

1、每次劳务报酬收入不足4000元的，抵扣800元费用，再乘20%税率；

2、每次劳务报酬收入超过4000元的，抵扣收入额的20%，再乘20%税率；

3、对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法。

一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；

超过5万元的部分，加征十成。

举例：

1、每次发放的劳务报酬不超过800元（含）不上税；

例：

王某一次取得劳务报酬收入800元，不扣税。

2、每次发放的劳务报酬超过800元至4000元（含）的，扣除费用800元，税率为20%；

例：

王某一次取得劳务报酬收入2000元，其应缴纳的个人所得税为：

应纳税所得额=2000-800=1200元

应纳个人所得税税额=1200×

20%=240元。

3、每次发放的劳务报酬超过4000元至25000元（含）的，扣除20%的费用，税率为20%；

王某一次取得劳务报酬收入10000元，其应缴纳的个人所得税为：

应纳税所得额=10000-10000*20%=8000元

应纳个人所得税税额=8000×

20%=1600元。

4、每次发放的劳务报酬超过25000元至62500元（含）的，扣除20%的费用，税率为30%，并减2000元速算扣除数；

王某一次取得劳务报酬收入40000元，其应缴纳的个人所得税为：

正常算法：

应纳税所得额=40000-40000×

20%=32000元

应纳个人所得税税额：

32000×

20%+（32000-20000）×

20%×

50%=6400+1200=7600元。

简便算法（速算扣除数法）

（40000-40000×

20%）*30%-2000=7600元。

5、每次发放的劳务报酬超过62500元的，扣除20%的费用，税率为40%，并减7000元的速算扣除数。

王某一次取得劳务报酬收入100000元，其应缴纳的个人所得税为：

应纳税所得额=100000-100000×

20%=80000元

80000×

20%+（50000-20000）×

50%+（80000-50000）×

100%=16000+3000+6000=25000元

（100000-100000×

20%）*40%-7000=25000元。

b发放不含税劳务报酬的计算方法：

首先，根据不含税劳务报酬计算应纳税所得额

（一）、不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以下的：

应纳税所得额＝（不含税收入额－800）÷

（1－税率）

（二）、不含税收入额为3360（即含税收入额4000元）以上的：

应纳税所得额＝（不含税收入额－速算扣除数）×

（1－20％）÷

[1－税率×

（1－20％）]

以上公式中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率，遵循以下原则；

不含税劳务报酬收入额税率速算扣除数

21000元以下的部分20％0

超过21000元至49500元的部分30％2000

超过49500元的部分40％7000

其次，根据应纳税所得额计算应纳税金额（税金）

应纳税额＝应纳税所得额×

适用税率－速算扣除数

上公式中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率，遵循以下原则。

含税劳务报酬收入额应纳税所得额税率速算扣除数

不超过25000的部分不超过20000的部分20％0

超过25000元至62500的部分超过20000元至50000的部分30％2000

超过62500的部分超过50000的部分40％7000

举例

1、欲发给王某不含税劳务报酬2000元，其应缴纳的个人所得税为：

判断：

2000元在3360元以下

根据公式：

应纳税所得额=（2000-800）÷

（1-20%）=1500元

应纳税额=1500*20%-0=300元

含税劳务报酬=2000+300=2300元

2、欲发给王某不含税劳务报酬4000元，其应缴纳的个人所得税为：

4000元在3360元以上且在21000元以下

应纳税所得额=（4000-0）*（1-20%）÷

[1-20%*（1-20%）]=3809.52元

应纳税额=3809.52*20%-0=761.9元

含税劳务报酬=4000+761.9=4761.9元

3、欲发给王某不含税劳务报酬30000元，其应缴纳的个人所得税为：

30000元在21000元以上且在49500元以下

应纳税所得额=（30000-2000）*（1-20%）÷

[1-30%*（1-20%）]=29473.68元

应纳税额=29473.68*30%-2000=6842.11元

含税劳务报酬=30000+6842.11=36842.11元4、欲发给王某不含税劳务报酬50000元，其应缴纳的个人所得税为：

判断：

50000元在49500元以上

应纳税所得额=（50000-7000）*（1-20%）÷

[1-40%*（1-20%）]=50588.24元应纳税额=50588.24*40%-7000=13235.29元

含税劳务报酬=50000+13235.29=63235.29元篇三：

劳务报酬所得扣税规定应纳税所得额=10000-10000×

20%=8000元，

20%=1600元，

税后收入额=10000-1600=8400元