平行结转分步法案例解析.docx
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平行结转分步法案例解析
平行结转分步法案例
【实训目的】通过平行结转分步法的运用，使学习者体验并掌握其成本计算程序。
【企业基本情况】新华工厂是一个小型工业企业，设有三个基本生产车间和一个辅助生产车间。
型铸锻造车间造型、熔炼浇铸成569铁铸件，由加工车间加工成569零部件，再由装配车间装配成569设备。
后车间耗用的前一车间的半成品均为1件。
各车间生产费用的分配均采用约当产量法。
机修车间为基本生产和管理部门提供机修劳务，其费用均通过“辅助生产成本”账户核算，不设置“制造费用”账户，费用按提供的劳务量直接对外分配。
本企业产品成本的计算采用平行结转分步法。
【本月资料】
（一）该企业2008年10月1日有关账户月初余额
表2-4-1基本生产成本月初余额表单位：
元
项目
成本项目
车间
直接材料
直接人工
制造费用
合计
型铸锻造车间
3913
1765.1
1800.5
7478.6
加工车间
1396
3196.5
875.5
5467.5
装配车间
1952
3122.5
2052
7126.5
PS:
“辅助生产成本”、“制造费用”账户月初余额均为零。
（二）2008年10月产量统计表
表2-4-2产量统计表单位：
件
项目
月初在产
品数量
本月投产量
（或收入）
本月完工量
（或发出）
月末在产品数量
型铸锻造车间
100
800
800
100
加工车间
150
800
700
250
装配车间
200
700
650
250
在型铸锻造车间，当产品刚开始加工时投入60%的原材料，加工到50%时再投入剩下材料，月末在产品中，加工到40%的在产品有60件，加工到70%的在产品有40件，生产完的569铸件直接转入加工车间继续加工。
在加工车间，当产品刚开始加工时投入80%的原材料，加工到60%时再投入剩下材料，月末在产品中都已加工到50%，生产完的569零部件直接转入后车间继续加工。
在装配车间，所需原材料在生产开始时投入，月末在产品中加工程度均为50%。
（三）2008年10月发生的与产品成本有关的经济业务见表2-4-3至2-4-9所示。
表2-4-3材料费用分配汇总表
2008年10月单位：
元
车间、部门
原料及主要材料
其他材料
合计
基本生产车间生产产品
型铸锻造车间
196000
54000
250000
加工车间
51000
29000
80000
装配车间
11600
3400
15000
基本生产车间组织管理
型铸锻造车间
51170
51170
加工车间
15250
15250
装配车间
16505
16505
机修车间
26440
26440
行政管理部门
1256
1256
合计
313276
142345
455621
表2-4-4工资及福利费分配表
2008年10月单位：
元
车间、部门
工资
福利费
合计
基本生产车间生产工人
型铸锻造车间
100000
14000
114000
加工车间
50000
7000
57000
装配车间
80000
11200
91200
基本生产车间管理人员
型铸锻造车间
50000
7000
57000
加工车间
21800
3052
24852
装配车间
27000
3780
30780
机修车间
44000
6160
50160
行政管理部门
98726
13821.64
112547.64
合计
471526
66013.64
537539.64
注：
福利费按工资的14%提取。
表2-4-5折旧费用分配表
2008年10月单位：
元
车间、部门
9月固定资产折旧额
9月增加固定资产折旧额
9月减少固定资产折旧额
本月固定资产
折旧额
基本生产车间
型铸锻造车间
6110
350
490
5970
加工车间
3250
250
3500
装配车间
3120
280
200
3200
机修车间
3000
120
3120
行政管理部门
3623
466
4089
合计
19103
1466
690
19879
表2-4-6水电费分配表
2008年10月单位：
元
车间、部门
水费
电费
金额
基本生产车间
型铸锻造车间
987
873
1860
加工车间
765
473
1238
装配车间
733
484
1217
机修车间
456
344
800
行政管理部门
698
597
1295
合计
3639
2771
6410
表2-4-7待摊费用摊销计算表
2008年10月单位：
元
车间、部门
财产保险费
报刊杂志费
合计
基本生
产车间
型铸锻造车间
465
322
787
加工车间
232
200
432
装配车间
243
167
410
机修车间
136
126
262
行政管理部门
423
465
888
合计
1499
1280
2779
表2-4-8其他费用表
2008年10月单位：
元
车间、部门
办公费
差旅费
其他费
合计
基本生
产车间
型铸锻造车间
359
1269
189
1817
加工车间
250
958
181
1389
装配车间
265
963
171.25
1399.25
机修车间
392
850
300.5
1542.5
行政管理部门
465
1320
396
2181
合计
1731
5360
1237.75
8328.75
注：
其他费用以银行存款支付，其结算凭证从略。
表2-4-9辅助生产车间提供的劳务量
2008年10月单位：
小时
车间、部门
数量
基本生
产车间
型铸锻造车间
962
加工车间
450
装配车间
463
行政管理部门
444
合计
2319
【实训步骤1】采用平行结转分步法核算产品成本。
具体包括填制记账凭证和登记有关明细账（本题以“产品成本计算单”代替“基本生产成本”明细账,产品成本计算单上应登记月初余额）。
格式如下。
1.根据材料费用分配汇总表（表2-4-3），填制记账凭证，登记有关明细账。
分录1：
2.根据工资及福利费分配表（表2-4-4），填制记账凭证，登记有关明细账。
分录2：
3.根据折旧费用分配表（表2-4-5），填制记账凭证，登记有关明细账。
分录3：
4.根据水电费分配表（表2-4-6），填制记账凭证，登记有关明细账。
分录4：
5.根据待摊费用摊销计算表（表2-4-7），填制记账凭证，登记有关明细账。
分录5：
6.根据其他费用表（表2-4-8），填制记账凭证，登记有关明细账。
分录6：
7.根据辅助生产费用分配表（表2-4-11），填制记账凭证，登记有关明细账。
分录7：
8.结转型铸锻造车间制造费用，填制记账凭证，登记有关明细账。
分录8：
9.结转加工车间制造费用，填制记账凭证，登记有关明细账。
分录9：
10.结转装配车间制造费用，填制记账凭证，登记有关明细账。
分录10：
11.编制产品成本汇总计算表，结转完工入库产品成本，填制记账凭证，登记有关明细账。
分录11：
表2-4-10辅助生产成本明细账
车间：
分录编号
摘要
表2-4-11辅助生产费用分配表
2008年10月单位：
元
车间、部门
数量
单价
金额
基本生产车间
型铸锻造车间
加工车间
装配车间
行政管理部门
合计
表2-4-12制造费用明细账
车间：
单位：
元
分录编号
摘要
车间：
表2-4-13制造费用明细账单位：
元
编号
摘要
车间：
表2-4-14制造费用明细账单位：
元
编号
摘要
表7-15型铸锻造车间产品成本计算单
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初（广义）在产品成本
本月发生生产费用
合计
最终产成品数量
月末广义在产品约当量
合计
单位产成品成本份额
650件产成品成本份额
月末（广义）在产品成本
产品名称：
569设备2008年10月完工量：
650件单位：
元
表7-16加工车间产品成本计算单
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初（广义）在产品成本
本月发生生产费用
合计
最终产成品数量
月末广义在产品约当量
合计
单位产成品成本份额
650件产成品成本份额
月末（广义）在产品成本
产品名称：
569设备2008年10月完工量：
件单位：
元
表7-17装配车间产品成本计算单
产品名称：
569设备2008年10月完工量：
件单位：
元
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初（广义）在产品成本
本月发生生产费用
合计
最终产成品数量
月末广义在产品约当量
合计
单位产成品成本份额
650件产成品成本份额
月末（广义）在产品成本
表7-18产品成本汇总计算表
产品名称：
569设备2008年10月产量：
件单位：
元
项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
型铸锻造车间
加工车间
装配车间
总成本
单位成本
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