注册税务师《税务代理实务》预习资料：第二章(9).docx

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-注册税务师《税务代

　　理实务》预习资料：

第二章

　　（9）

　　（四）税收优先的规定

　　1.税收与无担保债权的关系：

税收优先，法律另有规定的除外。

　　税收与有担保债权的关系：

是平等的，只看先后顺序，欠税在前税款优先。

　　税收与其他行政处罚的关系：

税收优先于罚款、没收违法所得。

　　2.对税务机关、纳税人、担保债权的债权人的规定：

（1）税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

（2）纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。

　　（3）抵押权人、质权人可以要求税务机关提供有关的欠税情况。

　　（五）纳税人有合并、分立情形的税收规定（重点掌握）纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

　　1.合并的，由合并后的纳税人继续履行相关纳税义务;

　　2.分立的，由分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任：

税务机关找到分立后的任何一方，都应负责缴清全部税款，然后分立企业之间再解决内部的分摊问题。

　　3.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。

　　4.欠税人怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道，给国家税收造成损害，税务机关可行使代位权、撤销权。

　　【补充例题?

单选题】A纳税人与B纳税人2009年合并成立C公司，二家单位均已注销，在合并过程中，A和B均未按规定向主管税务机关报告，也未依法缴清税款，则

　　A、B纳税人主管税务机关可采用的措施有（）。

　　A、要求A纳税人的股东继续履行相关纳税义务

　　B、要求B纳税人的股东继续履行相关纳税义务

　　C、要求C公司继续履行相关纳税义务

　　D、A、B二个纳税人主体已经注销了，故无法处理

　　【正确答案】C

　　【补充例题?

多选题】

　　（2007年）下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（）。

　　A.在报纸上定期公告其欠税情况

　　B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境

　　C.不允许其领购发票

　　D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况

　　E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款

　　【正确答案】ADE

　　六、税务的检查（了解）

　　1.税务检查的范围

（1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料;检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。

（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产;检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。

　　（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。

　　（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。

　　（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。

　　★

　　（6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户;

　　税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款，税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

　　七、税务行政复议（了解、在第11章详细讲）