审计大作业参考答案1-6.doc
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《审计学大作业》参考答案
第一章总论
二、填空题
1．审计产生于（财产所有权）与（经营权）相分离而产生的受托经济责任关系。
2．审计按照（主体）分类和按（审计内容和目的）分类，属于基本分类。
3．审计由三方面关系人构成,他们依次是（审计人）、（被审计人）和（委托人）。
4．审计最本质特征是（独立性）。
5．审计的作用包括（制约）、（促进）和（鉴证）。
6．审计按内容和目的分可以分为（财政财务审计）、（财经法纪审计）和（经济效益）。
7．审计是由（专职机构和人员）接受委托，依法对（被审计单位）的财政、财务收支及其经济活动的真实性、（合法性）、效益性和（公允性），进行审查、（评价）和（鉴证），用以维护国家财政经济秩序、社会公共利益和投资者的合法权益，改善经营管理，提高经济效益，确定或解除被审计单位的受托经济责任的（独立）性经济监督活动。
三、单项选择题
1D2A3B4C5A6B7B8C9C10B11C12D13A14C15A16A17D18A19C20A21B22C23D24C25B
四、多项选择题
1ABC2ACD3AC4ABCD5BCD6CDE7ABC8BCD9ABD10AC11ABCD12ABC13AB14ACD15CD
五、判断题
1√2×3√4×5×6×7×8×9√10×11√12×13√14×15√
五、实训题
1.答:
在中国大陆的“会计师”是指具有会计师职称的人，会计师是一种专业技术职务资格。
大陆的会计专业技术职务分为会计员、初级会计师、会计师、高级会计师，其中会计员和初级会计师为初级职称、会计师为中级职称、高级会计师为高级职称。
在大陆凡从事会计工作的人员都可以参加全国统一考试取得专业技术职务资格，然后所在单位聘任。
这种“会计师”不能从事注册会计师审计业务。
而在大陆从事注册会计师审计业务的人叫做“注册会计师”，需要通过全国统一的注册会计师考试，并参加审计工作两年以上才能进行注册登记，并在会计师事务所工作，才能从事法定审计业务。
台湾的“会计师”与英国的“会计师”相同，是指从事专门从事民间审计业务的人员。
2.答：
小李接待的是社会审计人员，即注册会计师审计人员，他们的审计内容是年度财务报表审计。
按照其他分类，本次审计事项属于全面审计、事后审计、定期审计、年度审计、就地审计、任意审计、预告审计等。
3．序号
鉴证业务
非鉴证业务
（1）
√
（2）
√
（3）
√
（4）
√
（5）
√
（6）
√
（7）
√
（8）
√
第二章注册会计师执业规范与法律责任
二、填空题
1．中国注册会计师执业准则体系包括（业务准则）和（会计师事务所质量控制准则）。
2．中国注册会计师业务准则体系由（鉴证业务）准则和（相关服务）准则构成。
3．中国注册会计师鉴证业务准则由（鉴证业务基本准则）统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同分为（审计）准则、（审阅）准则和（其它鉴证业务）准则。
其中（审计）准则是整个业务准则体系的核心。
4．鉴证业务要素包括：
（三方关系）、（鉴证对象）、（标准）、（证据）和（鉴证报告）。
5．鉴证业务的目标可分为（合理保证）和（有限保证）两类。
6．（鉴证对象）是鉴证对象信息所反映的内容。
（标准）是指评价或计量鉴证对象的基准。
注册会计师从事鉴证为务，提出鉴证结论，必须以充分、适当的证据为基础。
提出鉴证结论的方式有（积极）方式和（消极）方式两种。
7．注册会计师执行专业服务应遵循的三项基本原则包括（独立）原则、（客观）原则和（公正）原则。
其中（独立）原则是对注册会计师执业资格基本要求。
8．独立性的两层含义是指（实质）独立和（形式）独立。
9．产生注册会计师法律责任的直接原因有（违约）、（过失）和（欺诈）。
注册会计师法律责任可分为（行政）、（民事）和（刑事）。
10．我国注册会计师的过失责任按其过失程度可分为（普通过失）和（重大过失）。
三、单项选择题
1C2A3B4D5D6A7D8B9A10B11C12C13C14B15D
16A17A18A19A20A21BAED22B23C24D25B
四、多项选择题
1ABCD2ACD3ABD4ABCD（将A改为暂停营业）5ABCD6ABC7AB8AB9ABD10AB11ABCD12AC13AC14ABCD15BCD
五、判断题
1√2×3×4√5×6√7√8×9√10√11√12√13×14×15√16×17×18×19×20×
六、分析题
1．违反，《注册会计师法》的第22条规定，不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，《职业道德基本准则》和《职业道德规范指导意见》也有同样规定，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。
2．违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所有得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。
3．违反，注册会计师及所在的事务所提供了与会计报表审计鉴证业务不相容的工作。
4．违反，在确定收费时，会计师事务所应当考虑，专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任等因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值，不应以鉴证工作结果或服务成果作为收费标准。
2．
（1）是。
由于ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司，会计师事务所应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性。
（2）否。
不会影响注册会计师的独立性，原因是注册会计师A的妻子仅为XYZ公司的普通职员，则不会影响其独立性。
（3）是。
ABC事务所与XYZ公司之间存在除业务费之外的其他经济利益，可能会影响会计师事务所的独立性。
（4）会。
鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，这样的关联关系可能会影响会计师事务所的独立性。
（5）否。
注册会计师B的哥哥虽然与注册会计师B属于近亲关系，但是在XYZ公司没有重大经济利益，一般不会影响注册会计师的独立性。
（6）是。
因前任由于在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到鳃聘，ABC会计师事务所及注册会计师会有一定的威胁，可能损害会计师事务所独立性。
（7）是。
会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户XYZ公司的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务。
A注册会计师目前担任的独立董事必然影响会计师事务所和注册会计师的独立性。
所以影响A注册会计师的独立性。
（8）否。
由于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。
（9）是。
注册会计师A的外甥虽不属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但拥有XYZ公司大量股票，所以可能影响注册会计师的独立性。
3．承担法律责任。
4．
（1）会损害独立性。
因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务；
（2）不会损害独立性。
因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益；
（3）会损害独立性。
A注册会计师目前担任X银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；
（4）会损害独立性。
审计小组负责人B注册会计师在ABC会计师事务所审计的财务报表最早期间（2004年）前两年内担任X银行审计部经理；
（5）会损害独立性。
审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，产生自我评价、关联关系威胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组；
（6）不会损害独立性。
审计小组成员D注册会计师的妻子不是X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响
5．
分类序号
业务类型
在相应位置打“√
①
基于责任方认定的业务
√
直接报告业务
②
历史财务信息鉴证业务
其他鉴证业务
√
第三章审计目标与过程
二、填空题
1．注册会计师财务报表审计的目标由（总目标）和（具体目标）构成.我国注册会计师审计准则确定的财务报表审计目标是对财务报表的（合法性）和（公允性）发表意见。
2．对于注册会计师执行鉴证业务来说,其审计过程可划分为（计划）、（实施）和（报告）三个阶段。
其中（实施）阶段是审计全过程的中心环节，主要包括（风险评估）、（控制测试）和（实质性程序）等程序。
3．注册会计师审计业务的承接以（审计业务约定书）的签署为标志.。
4．审计计划是指审计人员为了完成项审计业务,达到预期的（审计目标）,在（具体执行审计）之前制定的工作规划,审计计划一般包括（总体审计策略）和（具体审计计划）。
5．重要性包括对（性质）和（金额）两个方面的考虑,审计人员应当考虑（财务报表层次）和（账户余额）两个层次的重要性。
6．审计风险取决于（重大错报风险）和（检查风险）。
7．（控制测试）的目的是测试控制执行的有效性，据以确定（实质性）程序的性质、时间和范围。
8．（审计报告）是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。
通常由（审计小组负责人）负责执笔，交由（审计组织的负责人）审批后正式签发。
三、单项选择题（＊为可选题）
1.C2.C3.A4.D5.D6.D7.B8.A9.A10.D11.C12.C13.C14.C15.C16.＊B
补充：
初步业务活动的目的和内容
初步业务活动目的
初步业务活动的内容
1注会已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
1针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
2不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
2评价遵守职业道德规范的情况
3与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
3及时签订或修改审计业务约定书
注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动
17.B18.D19.B20.A21.B22.B23.C24.B25.D26.C27.D28.C29.D30.B31.A32.A33.C34.B35.C36.B37.A
38.A39.C40.B41.B42.D43.B44.C45.B46.A47.C48.A49.B50.D
四、多项选择题
1.ACD2.CD3.BD4.ABC5.CDE6.ABD7.BCD8.ACD9.＊ACD10＊.ABCD11.ABCD
12.ABCD13.ABD14.＊ABCD15.AC16.BC17.ABD18.AB19.ABCD20.ACD（A计费基础）21.AB
22.ABC23.BCD24.AC25.ABCD
五、判断题
1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.√11.×12.×13.×14.×
15.×16.√17.×18.×
六、计算题（略）
七、实训题
1．
管理当局的认定
审计目标
完整性
（1）是否有未入账的应付账款
分类和可理解性
（2）已作抵押的存货适当披露
权利与义务
（3）所记录的应收账款确属被审计单位
存在
（4）验证当年所购机器设备其实存在
计价和分摊
（5）存货年末余额正确
2．
情况序号
管理当局的认定
审计目标
实质性审计程序
（1）
与交易和事项相关准确性
准确性
重新计算
（2）
与期末账户余额相关的存在
真实存在
检查有形资产
（3）
与期末账户余额相关的计价和分摊
计价和分摊
重新计算
（4）
与期末账户余额及报表列报相关完整性
完整性
查找未入账的应付账款
（5）
与报表列报相关分类和可理解性
分类和可理解性
检查是否存在1年内到期的长期借款
（6）
与交易和事项相关分类
分类
检查销售合同销售记录
3．【正确答案】
审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但还应当包括有一些主要方面上述约定书中未明确：
（一）管理层对财务报表的责任；
（二）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；
（三）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；
（四）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然末被发现的风险；
（五）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；
（六）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；
（七）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；
（八）注册会计师对执业过程中获知的信息保密；
（九）出具审计报告的时间要求。
4、
审计目标
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（6）
（7）
（8）
（9）
（10）
（11）
审计程序
D
C
A
E
C
A
D
F
D
G
B
第五章审计标准、审计证据与审计工作底稿
一、名词解释（略）
二、填空题
1．审计标准2.审计结论审计意见3.审计工作底稿形成取得4.实地观察盘点存在
5.充分性适当性充分性6.风险评估程序控制测试实质性程序7.部门经理项目经理
8.永久档案当期档案审计报告
三、单项选择题
1D2D3A4A5A6B7B8A9A10A11D12B13A14A15D16C17C18D19B20D21D22B23C24D25D26C27C28C29C30D（B注册会计师D会计师事务所）
四、多项选择题
1ABCD2ABE3ACD4ABCD5ABD6ABD7AD8ABDE9AC10ABD11ABC12AB13ACD14BD15ACD16AD17ABCD18ABCD19BC20ABC21ABCD22ABCD
五、判断题
1×2√3√4×5×6×7√8√9×10×11√12√13×14√15×
六、实训题
1.
审计方法
审计证据
审计方法
审计证据
检查记录或文件
书面证据
函证
书面证据
检查有形资产
实物证据
重新计算
书面证据
观察
环境证据、实物证据
重新执行
环境证据
询问
口头证据、环境证据
分析程序
书面证据、环境证据
2．.
工作底稿名称
工作底稿类别
审计档案分类
被审计单位营业执照副本复印件
备查类
永久性档案
客户基本情况表
备查类
永久性档案
审计业务约定书
综合类
永久性档案
应收账款函证结果汇总表
业务类
当期档案
应付工资审定表
业务类
当期档案
股东大会记录
备查类
当期档案
现金监盘表
业务类
当期档案
试算平衡表
综合类
当期档案
审计差异调整表
综合类
当期档案
3．54123
4．
项目
认定
一般审计目标
项目审计目标
程序名称
具体审计程序
审计证据类型
主营业务收入
截止
截止
确定会计记录归属
期是否正确
截止
检查三个时间是否一致等
书面
应收帐款
存在
存在性
确定应收账款是否真实存在，有无高估
函证
发函询问
书面
存货
存在
存在
确定存货是否存在
监盘
实地盘点
实物
应付帐款
完整性
完整性
确定是否有未入账应付账款
检查
检查有关原始凭证
书面
5．
认定
审计目标
审计程序
审计证据
1完整性
（1）是否有未入账的应付账款
1检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票及有入库单而未收到购货发票的业务
书面
2表达和披露
（2）已作抵押的存货适当披露
2函证按贷款协议抵押的存货
书面
3权利和义务
（3）所记录的应收账款确属被审计单位
3函证债务人
书面
4存在或发生
（4）验证当年所购机器设备其实存在
4实地观察所购的机器设备
实物
5计价和分摊
（5）存货年末余额正确
5进行存货的计价测试和截止测试
书面
第六章风险评估与风险应对
一、名词解释（略）
二、填空
1.账项基础风险导向风险导向2.识别评估应对3.报表认定性质时间范围4.合理保证设计和执行5.控制环境控制活动对控制的监督6.整体业务流程7.控制测试实质性程序8.风险评估程序控制测试实质性程序9.总体应对措施10.询问观察检查重新执行穿行测试;细节测试实质性分析程序
三、单项选择题
1D2A4D5B6D7B8D9B10B11D12B13D14B15D16B17B18C19D20C
四、多项选择题
1ACD2ASC3ABCD4ABCD5BC6ABCD7ABCD8ABCD9AC（C实质性方案）10ACD11ABCD12ABCD13ACD14AD15ACD16ACD17ABCD18ABC19ABCD20ABCD21ABCD22ABCD23ABCD24AC25ABCD26ABCD27＊ABCD28ABC29ABC30ACD
五、判断题
1√2√3√4×5×6√7√8×9×10√11√12×13√14√15√16×17√18√19×20√21√22√23√24√25√26√27√28√29√30√
六、实训题
1．
事项
序号
是否可能表明存在重大错报风险（是/否）
理由
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次的（财务报表层次/认定层次）
交易或帐户
名称和认定
是否属于
特别风险
评估的重大错报风险水平（高/中/低）
1
是
目标高于同行业总体水平，丙公司可能会为了满足股东和银行的预期而虚增收入
认定层次
销售交易/发生
（应收帐款/存在）
是，舞弊风险
高
2
是
会计数据有可能被篡改而带来财务报表的重大错报风险
财务报表层次
是，舞弊风险
高
3
是
没有采用事先编号的原始凭证，内部控制存在问题
认定层次
存货的购货付款和销售收款
否
中或高
4
是
关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重大错报
财务报表层次
中或高
5
是
在管理层的目标不能实现时就可能导致多计利润
财务报表层次
是，舞弊风险
高
2.答：
三人分别为出纳会计、往来会计、总账报表会计，大致可分为：
出纳会计为②③；往来会计为④⑤；总账报表会计为①⑧⑥⑦。
理由：
根据不相容职务相分离原则，出纳不能担任④⑤，也不能担任⑦的业务，将现金收支业务与记账业务分开，将记录总账与记录明细账的工作分开，可以做到职责分明，以便相互核对，相互监督，防止贪污舞弊及差错的发生。
总账报表会计业务量不小，如在会计电算化条件下则工作量大为减轻，而⑥⑦的业务量较小，这样对总账报表会计业务量大体均衡。
7
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