涉税服务实务题库a 8Word文档下载推荐.docx
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应交税费——未交增值税 10000
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000
D、借：
应交税费——未交增值税 4000
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）4000
6、个体工商户用于个人和家庭的支出应在（ ）列支。
A、营业成本
B、营业费用
C、营业外收支
D、税后列支费用
7、在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在（ ）进行反映。
A、“以前年度损益调整”科目借方
B、“利润分配——未分配利润”科目贷方
C、“本年利润”科目贷方
D、“以前年度损益调整”科目贷方
8、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记“（ ）”，贷记“应交税费——应交土地增值税”。
A、税金及附加
B、管理费用
C、固定资产清理
D、主营业务收入
9、2017年5月税务师王某在对某增值税一般纳税人甲商场2016年度增值税纳税审核时，发现甲商场2016年12月有下列一笔业务：
借：
银行存款150000
营业外收入150000
经审核确认为甲商场购进电饭锅达到一定数量从销售方取得的返还资金。
（假定甲商场2016年度的年度决算报表已编制），税务师王某作出的下列调整分录正确的是（ ）。
A、借：
以前年度损益调整25500
应交税费——应交增值税（销项税额）25500
应交税费——应交增值税（进项税额）－21794.87
以前年度损益调整－21794.87
应交税费——应交增值税（进项税额转出）25500
以前年度损益调整21794.87
应交税费——应交增值税（销项税额）21794.87
10、下列关于特殊销售行为的销售额的表述，不正确的是（ ）。
A、以旧换新方式下销售金银首饰以实际收取的不含税价款征收增值税
B、啤酒的包装物押金待逾期时并入销售额计算增值税和消费税
C、还本销售不得扣减还本支出
D、销售折让可以从销售额中减除折让额
11、营改增一般纳税人发生的下列行为，准予从进项税额中抵扣的是（ ）。
A、因管理不善发生损失的设备所耗用的加工费
B、购进的贷款服务及其相关的投融资顾问费
C、农产品收购发票上标注的金额
D、因管理不善发生损失的玉米及其相关的运输费用
12、下列项目不应列入长期待摊费用核算的是（ ）。
A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B、经营租入固定资产的日常维修支出
C、租入固定资产的改建支出
D、符合条件的固定资产的大修理支出
13、在企业所得税中，补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额（ ）标准内的部分允许税前扣除。
A、5％
B、4％
C、3％
D、全额
14、下列属于应当征收土地增值税的是（ ）。
A、国有土地使用权的出让
B、某侄子按照遗嘱继承的房产
C、某子企业因公益行为受赠的其母公司的房产
D、两邻居之间互换房产
15、下列房产中，应当征收房产税的是（ ）。
A、大修停用3个月的房产
B、施工期间的临时工棚
C、高校学生公寓
D、专门经营农产品的农贸市场适用的房产
16、下列行政复议证据不包括的类别是（ ）。
A、电子数据
B、证人证言
C、上网搜证
D、勘验笔录、现场笔录
17、A市甲企业委托B市乙企业加工一批实木地板，乙企业代收代缴了消费税，甲企业后对乙企业的扣缴税款行为不服而提出复议，复议机关为（ ）。
A、A市国税局的上一级国税局
B、A市的本级人民政府
C、B市的本级人民政府
D、B市国税局的上一级国税局
18、下列关于税务咨询形式的表述，不正确的是（ ）。
A、电话咨询是税务咨询最为常用的一种方法
B、在纳税人或扣缴义务人与税务师进行晤谈时，如果涉及税收政策方面的问题，税务师也可以报请主管税务机关进行个案的研究
C、在计算机网络化的情况下，书面咨询也可以电子信件的形式传输
D、微信或E－mail方式，属于网络咨询的形式
19、下列关于税收筹划方法的表述，错误的是（ ）。
A、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税，体现的是税率差异方法
B、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10％的比例抵免企业所得税额，体现的是减免税方法
C、关于土地或地上建筑物的出售与出租，如果纳税人不想缴纳土地增值税，则可以选择出租方案，这体现的是不予征税方法
D、在销售货物时如果选择分期收款或者赊销方式，此时纳税期比直接销售迟，这体现的是延期纳税方法
20、项目组自提交业务结果之日起（ ）日内将业务工作底稿归整为业务档案。
A、20
B、30
C、60
D、90
二、多项选择题
1、涉税服务关系建立后，发生下述（ ）情形，委托方在代理期限内可以单方面终止代理行为。
A、由于客观原因，需要延长完成协议时间
B、税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务
C、税务师事务所破产、解体或被解散
D、委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的
E、税务师事务所被注销资格
2、下列关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有（ ）。
A、纳税人应当向主管地税局申请办理一般纳税人认定手续
B、纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后20个工作日内办理相关手续
C、商贸企业，年应税销售额超过50万元的，应当向税务机关申请办理一般纳税人认定手续
D、纳税人应税销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，可以使用增值税专用发票
E、企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续
3、下列关于因销售退回需要开具红字专用发票的表述，正确的是（ ）。
A、购买方取得专用发票已申报抵扣的，购买方不填写相对应的蓝字专用发票信息
B、购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填写蓝字专用发票
C、销售方开具专用发票尚未交付购买方的，销售方填开蓝字专用发票信息
D、销售方开具专用发票尚未交付购买方的，销售方不填写蓝字专用发票信息
E、销售方将发票交付购买方，但是购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方填写蓝字专用发票信息
4、以下个体工商户，应当设置简易账的有（ ）。
A、个体工商户李某注册资金30万元
B、个体工商户王某每月的营改增服务销售额10000元
C、个体工商户张某每月的货物批发收入70000元
D、个体工商户郭某生产小工艺制品月销售额40000元
E、个体工商户袁某每月商品零售收入30000元
5、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。
A、外购货物改变用途，用于集体福利
B、外购货物由于自然灾害毁损
C、外购货物改变用途，用于赠送
D、外购货物由于管理不善被盗
E、外购货物改变用途，用于分配
6、税务师李某为某公司代理纳税审查，审查过程中李某的行为正确的是（ ）。
A、核对业务员的一份差旅报销单审批手续是否完备，附件是否齐全，金额和后面所附车船票、住宿费等单据的金额是否相符
B、审查6月1日采购办公电脑的记账凭证金额和后附的发票金额是否相符
C、审查11月份该公司将自产的一批电扇发放给员工是否按市场价格确定了主营业务收入
D、12月份业务人员出差预提多笔差旅费，李某审查有没有填写出差申请单，是否有白条入账情况
E、1月份生产车间发生电费5000元，记入制造费用，李某未核查电费的归属期间
7、某旅游公司为增值税一般纳税人，本月组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，替旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票。
上述款项均已支付。
则该旅游公司正确的账务处理有（ ）。
主营业务成本200000
应交税费——应交增值税（进项税额）12000
贷：
银行存款212000
银行存款318000
主营业务收入300000
应交税费——应交增值税（销项税额）18000
主营业务成本212000
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）12000
E、借：
主营业务收入200000
银行存款212000
应交税费——应交增值税（销项税额）－12000
8、下列支出，属于企业所得税中职工福利范围的有（ ）。
A、丧葬补助费
B、企业创办的托儿所支出
C、组织员工旅游费用
D、误餐补助费
E、探亲假路费
9、下列关于税务师对印花税适用税率的审核，表述正确的有（ ）。
A、纳税人有无将营业账簿中记载有“实收资本”和“资本公积”的账簿等同于其他账簿，按照5元纳税贴花
B、一份合同中，分别记载有“加工承揽合同”和“购销合同”的经济内容，纳税人有无分别按各自税目税率计税贴花
C、有无将建设工程勘察设计合同错按建筑工程承包合同的税率计税贴花
D、租赁合同在签订时因无法确定计税金额暂按每件5元计税贴花的，结算时是否按适用税率补贴了印花
E、以外币计价的应税合同，是否已按照规定折合成人民币并计算贴花
10、下列各项中，属于影响税务师执业风险因素的有（ ）。
A、税务师职业道德水平的高低
B、财务人员业务素质的高低
C、税务部门的执法力度
D、委托人的纳税意识
E、委托人的委托意向与税收法律、法规等的偏离度
三、简答题
1、2017年5月，设计师刘某接受甲市某企业委托设计一项工业生产流程，刘某历时两个月完成设计任务，按合同约定可向该企业收取设计费80000元（含增值税）。
该企业向刘某支付设计费时，企业财务人员告知刘某必须提供合法的票据。
请按要求回答下列问题：
<
1>
、刘某应如何取得合法的票据。
2>
、刘某在取得合法票据时应缴纳哪些税费？
分别是多少？
3>
、如果由企业为刘某支付该笔税款，是否可以在企业所得税税前扣除？
2、某科技有限公司甲公司经过有关部门批准于2017年1月15日成立，一直未办理一般纳税人登记。
2017年7月累计销售货物销售额60万元，提供技术咨询服务100万，出售一闲置未用的固定资产50万，其中7月销售货物销售额40万元，期间取得购进货物及材料增值税专用发票，税额5.79万元。
问题：
、登记为增值税一般纳税人的条件是什么？
、该公司可以申请登记为增值税一般纳税人吗？
如果可以，应如何申请？
如果不可以，请说明理由。
、该公司2017年7月如何缴纳增值税？
3、2017年8月1日，某市咨询公司田先生前往信达税务师事务所咨询，现就下列问题分别予以解答：
、非居民企业甲企业在中国境内设立了机构场所，从投资超过两年的境内联营企业分回投资收益100万元，已知该投资收益与机构场所有联系，甲企业在计算缴纳2017年度企业所得税时应如何处理？
、乙居民企业2017年1月5日购买境内上市公司股票10万股，6月取得现金股利1万元，乙企业在计算缴纳2017年度企业所得税时应如何处理？
、其他个人王先生2017年2月转让持有的境内上市公司股票所得10万元，王先生在计算缴纳个人所得税时应如何处理？
4>
、丙企业法定代表人转让其持有的A公司的30％的股权，应如何缴纳个人所得税？
4、2017年6月1日，甲上市公司通过定向增发股票向丙公司的母公司乙公司发行了10000万股的股票，每股面值1元，每股公允价值为4.05元，并以现金支付4500万元以此收购乙公司持有的丙公司75％的股票。
收购完成后，丙公司即成为甲公司的子公司。
丙公司为乙公司的全资子公司，丙公司共有股权10000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为5元，公允价值为6元。
甲公司和丙公司不存在关联关系，此次收购具有合理的商业目的，重组后的12个月内不改变重组资产的原有的实质性经营活动；
企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内不转让所取得的股权。
、该收购业务是否适用特殊性税务处理，并简述原因。
、假定双方同意采用特殊性税务处理，计算乙公司此项交易应缴纳的企业所得税。
、假定双方同意采用特殊性税务处理，计算甲公司取得丙公司80％股权的计税基础。
5、某税务师事务所收到如下有关印花税的提问：
、甲公司是国内运输企业，乙公司是国外运输企业，丙公司委托甲公司和乙公司运输，甲公司是起运方，乙公司负责国外运输，甲乙丙公司都签订了全程运输单，甲乙丙公司如何确定印花税应纳税额？
、丁公司与经批准从事融资租赁业务的公司签订一份融资租赁合同，是否应缴纳印花税？
、总承包单位将部分项目分包给其他公司，分包合同是否需要缴纳印花税？
、戊公司与受托方签订一份加工承揽合同，由戊公司提供原材料，合同规定加工费1万元和辅助材料费10万元并分别记载，戊公司应如何确定印花税应纳税额？
5>
、公司董事会拟用资本公积或盈余公积转增股本，两种方案的印花税应如何缴纳？
6>
、对于参加全国性商品物资交易会所签订的合同，其印花税应该在哪缴纳？
6、某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2017年2月税务师对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：
（1）所属某仓库多提折旧100000元；
（2）7月为本企业新建厂房购入材料234000元，其会计处理为：
在建工程200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
银行存款234000
（3）将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：
营业外支出120000
库存商品120000
要求：
、分别指出上述处理对企业相关税费的影响（考虑地方教育费附加）
、作出相应的调账分录。
四、综合题
1、宏达公司为增值税一般纳税人，地处A市，主要从事设备销售业务，2017年6月发生如下增值税相关业务：
1.6月3日，出售设备一台给甲公司，并且增值税专用发票注明，金额为600000元，税额为102000元，代垫运费6660元（承运部门开具给甲公司的增值税专用发票一张，注明运费6000元、税额660元），增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司，款项尚未收到。
2.6月5日，出售一栋办公楼，开具增值税普通发票收取含税价31000000元，该办公楼于2012年6月购入，购进原值为20500000元，位置处于B市，销售时已提折旧1800000元，选择简易办法缴纳增值税。
3.本月开始新建办公楼，为建造办公楼购买一批钢材，取得增值税专用发票，注明价款200000元，增值税34000元；
取得施工单位开具的建筑服务费用增值税专用发票，注明价款100000元，增值税11000万元。
4.6月10日，将公司招待部门用于接送客户的中轻型商用客车以300000元出售，取得款项，该中轻型商用客车于2010年7月购进，购进价格为500000元，累计已提折旧190000元。
5.6月11日，企业初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票，不含税价款5000元，增值税税额850元，设备当月开始使用，预计使用5年。
6.6月20日，通过境外某公司境内代理人支付管理软件服务费84800元，取得境外公司收款凭据和境内代理人转来的管理软件服务费增值税完税凭证注明，增值税4800元。
7.6月25日，当年累计向某特种设备加工厂购进设备（适用税率为17％）满足返利条件，从销售方取得返利20000元，这些设备均已出售。
8.6月28日，某种设备专用添加剂因管理不善全部损失，经管理处批准结转损失，该添加剂实际账面成本为30000元，购进时进项税额已抵扣5100元。
9.6月30日，将其持有的5台设备对外出租，租赁期限为1年，取得含税租金收入351000元，款项已经收到。
（假设不考虑城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加）
、逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。
、作出6月末应交增值税额的结转分录。
、计算《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（摘要）中对应字母的金额。
2、某市瑞利汽车生产厂商，系增值税一般纳税人。
全年拥有职工平均160人，平均资产总额100000万元。
2016年度自行核算的相关数据为：
全年取得产品销售收入总额60000万元，产品销售成本43000万元，税金及附加8100万元，销售费用3500万元，管理费用3000万元，财务费用900万元。
另外取得营业外收入820万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入500万元，发生营业外支出500万元，全年实现会计利润2310万元，已经预缴企业所得税560万元，该企业2015年有尚未弥补的亏损50万元。
该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％，不考虑地方教育附加；
出租不动产采用简易计税方法，12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额。
2017年5月经聘请的税务师事务所对2016年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
（1）12月25日收到代销公司代销10辆小汽车的代销清单及货款327.6万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。
企业会计处理为：
银行存款——代销汽车款3276000
预收账款——代销汽车款3276000
（2）按照9.5％的年利率标准向财信公司拆借资金5000万元发生利息支出475万元。
企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对瑞利公司的同类实际贷款年利率为9％，而银行同期同类基准贷款利率为5.85％。
（3）企业在2016年7月1日将闲置的一处办公楼出租，每年租金收入30万元，租期3年。
企业于2016年7月1日一次性收取3年的租金90万元，选择简易计税方法，企业的账务处理为：
银行存款90万元
其他应付款90万元
企业已经在租赁合同上贴印花税票5元，并按照房产的计税余值缴纳了房产税。
该办公楼账面价值400万元，当地政府规定的减除比例为30％。
（4）营业外支出中含有违反与汽车采购商的供应合同条款，被采购商处以违规罚款5万元、公司司机载总经理办事途中，全责造成交通事故被交通管理部门处以违章罚款2万元。
（5）营业外收入中含有企业转让专利技术的转让所得760万元，其中不含增值税。
技术转让收入为1500万元，技术转让成本为735万元，缴纳相关费用5万元；
（6）成本费用中含2016年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元，上期留抵未抵扣职工教育经费10万元。
企业响应国家号召，招聘了部分残疾人员，2016年企业安置残疾人员所支付工资费用为30万元。
（7）12月1日购入研发和生产经营共用的新仪器一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款100万元，增值税款17万元。
当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣。
企业选择享受固定资产加速折旧政策。
（8）12月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额300万元、增值税额51万元，取得了增值税专用发票。
该设备当月投入使用，。
（9）销售费用中含有广告及业务宣传费1000万元，管理费用中含有新技术研究开发费用200万元；
（10）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
、逐一指出企业的各项业务存在的错误之处及对税收的影响；
、填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》；
、针对《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第15～17.20行的数字，逐一说明理由。
答案部分
1、
【正确答案】C
【答案解析】如果由于执业的税务师工作失误给委托方造成不应有的损失的，应由该受托方即该税务师事务所承担责任。
【点评】此题考核的知识点是税务代理的法律责任，是涉税服务的法律关系和法律责任的考核范围，主要以客观题的形式考核。
受托方的法律责任中需要区分针对税务师和税务师事务所的不同规定：
（1）税务师有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；
逾期
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