最新学校内部控制相关制度.docx

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最新学校内部控制相关制度

　　内部控制是指学校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序为大家整理的相关的学校内部控制相关制度供大家参考选择。

　　学校内部控制相关制度

　　一、预算管理制度

　　健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。

合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。

　　学校成立以校长为组长、校务会议成员为组员的预算编制领导小组，根据局预算编制要求和学校实际情况及发展需求，按规定的程序和时间编制下一年度预算计划。

根据区局审核通过后下发预算情况，按时间节点和项目明细安排各项支出。

　　学校须严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算增加支出。

因特殊情况需调整后逐级上报。

　　根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在学校内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。

　　加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的"机制。

　　加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制，在规定时间内于校务公开栏内公示。

　　二、收入管理制度

　　建立健全收入内部管理制度。

合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。

　　学校必须严格执行上级的收费规定，根据学校实际情况，确定收费项目及价格，报教育局审核、备案后，在校公示栏公示。

　　学校的一切收费行为须做到有章可循，有据可依，所有收入都要开列合法的收据，禁止一切乱收费。

　　学校的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。

业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。

财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符;对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。

　　三、支出管理制度

　　学校须根据支出预算、支出计划，建立支出制度，按金额额度分级审批。

　　合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。

　　健全支出内部管理制度，确定学校经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。

　　按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。

审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。

　　加强支出审核。

重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。

支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，支出凭证须有经手人、验收人、学校负责人签字方可入帐。

　　加强支付控制。

明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。

使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。

　　加强支出的核算和归档控制。

由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿;与支出业务相关的合同等材料应当提交上级财会部门作为账务处理的依据。

　　经费报销制度

（1）商品和服务及其他资本性支出使用范围及规定

　　①范围商品和服务及其他资本性支出分三大类，分别是生均公用经费、定额经费和对个人和家庭补助支出，具体按项目明细支出，不得移作它用。

　　②购置的办公用品及其它支出要符合上级有关规定和本校规定的报销手续，对校产设备作好详细的登记，每学年末由保管员将校产设备有关情况报总务处、校长室。

　　③购置的物资应有经办人，在购置前经总务主任审核、校长审批。

　　④购置物品一律入库后再平领用单领取使用，购物发票由经办人、验收人签字，校长审批后报销。

（2）差旅费报销规定

　　①外出开会、学习、培训等，评相关通知标准报销。

　　②师生团体外出租车，凭活动通知及发票由领队、分管领导确认，校长审批。

　　③签字顺序经办人填写好差旅费报销单，各部门负责人审批，校长审批。

　　（3）午餐费退款规定

　　①每学期末结算一次。

班主任统计清单发至学生家长，多退少不补。

　　②退款程序班主任造好清退表册;学生逐个签字;总务主任复核，校长审批，交财务处入账;学生签字领取现金。

　　四、政府采购管理制度

　　加强对政府采购业务预算与计划的管理。

建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。

根据本校实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。

由使用部门提出采购申请，学校行政或校务会议对采购申请进行讨论，表决通过后在校公示栏公示，由总务处负责落实采购。

　　明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

　　学校内部控制相关制度

　　一、指导思想

　　按照改革创新、惩防并举、统筹推进、重在建设的要求，通过清理职权、优化流程、预防风险，努力形成制度确权、科学分权、公开亮权、实时监控的学校权力运行机制，为深入实施科研兴教战略，大力推进研究性教学，推动学校科学发展、和谐发展、持续发展提供坚强有力的政治保障。

　　二、工作目标

　　总体目标

　　增强风险防范意识，建立自我检视、主动防控、持续改进的廉政建设内生机制，最终实现从源头上预防腐败的目的。

　　具体目标

（1）达到“六个到位”行政职权清理到位;风险源（点）查找到位;防范措施制定到位;防范责任落实到位;内控长效机制建立到位;行政效能提高到位。

（2）形成六种内控机制目标控制（干部队伍不出事，违纪违法案件零发生）;横向控制（形成责任明确、管理科学、约束有力的岗位责任体系，对热点岗位和重要权力进行适度分解与制衡）;纵向控制（形成内部垂直监控体系）;流程控制（权力运行环节之间形成制约关系，对权力运行的高风险环节进行实时监控，形成有监控力的制度体系）;预警控制（定期进行警示教育，对行政风险进行事前预警）;审计控制（定期进行内部审计）。

　　三、工作内容和实施步骤

（一）建立内控机构，深入宣传发动。

　　建立内控机构。

为内控机制建设提供组织保障。

　　深入开展宣传发动。

以“每个党员干部都理解内控、熟悉内控、参与内控”为目标，深入开展内控机制建设宣传教育活动，大力宣传内控机制建设的重要意义。

　　制订内控机制建设实施方案。

方案制订时认真吸纳“建言献策”活动中有价值的意见和建议;方案制订后，要广泛征求群众意见，不断完善方案。

（二）清理行政职权，优化权力运行流程。

　　清理行政职权，编制职权清单。

　　根据学校实际，行政职权清理的范围包括

（1）各项内部管理权，包括组织人事管理（干部选任、新教师招聘、教师调动、职称评定、评优评先等），财务管理（公务接待、资金使用、工程建设等），资产管理（物品采购、日常办公用品管理、固定资产管理等），重要决策（政策制定、项目立项、资产处置、评估确认、行政奖惩等）;

（2）其他依法实施的行政执法权和内部事务管理权。

　　优化权力运行流程，健全组织规则和程序制度。

要以“合乎法度、简单明了、方便群众、便于监督”为基本原则，优化权力运行路径，提升内控效率。

保证环节之间、人员之间互相制衡，让决策权、执法权和管理权处于缜密的内部制约与监控之下。

　　（三）坚持上下联动，排查行政风险

　　风险是指党员干部在行使权力、执行公务或日常生活中发生腐败行为的可能性。

排查的具体要求

　　逐岗位逐环节排查。

要将风险排查工作落实到每个具体岗位、岗位的每项权力、权力运行的每个环节，拓展排查广度和深度，尽可能把隐患和问题想得严重一些，力求风险源（点）查找全面、细致、准确一些。

在普遍排查的基础上，要突出重点岗位、重要权力项目、权力运行重点环节的风险排查。

　　明确查找办法。

将自己找、群众帮、领导点和民主评等方式结合起来，组织全体党员干部和教职工参与查找风险，人人查出风险，人人制定防范措施。

　　具体来说，主要从三个方面入手一是将目前已经发生违法违纪案件的环节作为风险点查找出来;二是将目前虽未发生案件，但存在较大风险隐患的环节作为风险点查找出来;三是将有发案风险，目前其他地区、其他单位已采取措施预防的环节作为风险点查找出来。

　　规范查找步骤。

风险点的排查，要按照“每位干部和教职工自查→学校的科室负责人带领全体人员集中讨论→科室负责人初审→单位内控委员会二审→听取民主管理委员会意见→单位领导组集体终审确认”六个步骤进行，做到步骤齐全、层层把关、确保质量。

　　突出查找重点。

重点排查思想道德风险、制度机制风险、岗位职责风险、业务操作风险和人际交往风险等“五类风险”。

（1）思想道德风险。

查找是否无视纪律制度规定，不断发生“小过错”;是否滥用裁量空间，经常做出有悖常理的决定;是否不按规定报告或故意隐瞒个人分管、经办的重要公务和业务;是否经常对不属于自己管辖范围内的工作施加影响;是否以沉默的方式容忍违纪违法行为，或对可疑的现象没有应有的反应;是否经常出入高档娱乐消费或不健康活动场所，生活行为不检点，群众或家庭成员有反映等。

（2）制度机制风险。

结合管理权限，查找本科室的内控制度是否具体、管用，是否覆盖各项公务或业务活动和权力运行的全过程。

特别要排查那些不受关注且无制度约束的风险源（点），确保涉及职权、利益的“关键节点”均能得到有效的制度规范和约束。

　　（3）岗位职责风险。

结合岗位职责要求，重点排查在集体决策行为和执行议事规则等方面可能存在的风险。

　　（4）业务操作风险。

结合业务工作特点，查找各类业务流程运行过程中易发的违纪违法行为。

　　（5）人际交往风险。

结合自身职权，查找有无与服务对象交往过密，经常在一起吃吃喝喝;有无接受可能影响公正执行公务的宴请、娱乐和其他消费方面的风险源。

　　建立廉政风险源（点）“信息库”。

对排查出的各类风险点要认真分析、评估，按照风险发生机率高低和危害损失程度大小进行风险排序，划分为高、中、低三个等级。

按照“内容全面、描述清楚、语言简洁”的要求，采取图表方式，对风险点逐一登记，归类汇总，一一列举出问题类型、表现形式、形成原因、风险等级以及牵涉到的岗位和人员，建立风险台账，形成本单位的风险“信息库”。

　　（四）制定防范措施，清理整合制度。

　　制定风险防范措施。

针对查找出的`每个风险源（点），深入分析风险产生的原因，按照“有风险点必有防范措施”的要求，逐一制定具体有效的防范措施。

　　完善规章制度。

对原有制度进行清理、整合，并根据新形势、新要求进行创造性地修订和补充，重构单位权力内控各项规章制度，并将内控制度汇编成册，形成制度体系。

　　重点加强对重大决策、干部任免和人事调配、资金使用和物品管理等方面权力的制约和监督，用完备的内控制度管人、管事、管钱、管物。

　　持续更新内控机制。

　　（五）抓好检查评估，务求内控实效

　　正常开展自查自纠。

如发现问题，要及时对违纪违规行为进行问责，督促被检查对象整改。

定期接受专项考评。

认真执行问责制度。

　　五、工作要求

　　加强领导，落实责任。

推进内控机制建设是构建反腐倡廉制度体系的一项重要任务，要按照党风廉政建设责任制的要求，层层落实工作责任。

　　突出重点，统筹安排。

要按照县局《实施方案》的要求，周密安排各阶段的工作，循序渐进，稳步推进，确保各项工作措施落实到位。

　　学习借鉴，探索创新。

不断丰富内控机制建设工作的内容和形式，不断积累部门内控机制建设的典型经验，形成学校内控机制的特色。

　　学校内部控制相关制度

　　近年来，随着经济社会的发展，为了满足日益增加的社会生源，学校一批批的在新建，原有的学校也逐步扩建成规模庞大的集团校，公办学校与企业共同合作办学，在教育事业蓬勃发展的当下，学校的内部管理控制也暴露出一些问题，这样会阻碍学校实现既定的管理目标，根据财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号），健全和完善学校内部控制制度，建立起由“内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素”组成的内部控制管理系统，保证学校的经济活动能够合法合规，资产有效使用以及安全得到保障，真实反映完整的财务信息，有效防范腐败舞弊现象，提高教育经费使用效益、争取以合理的成本实现更为有效的控制，促进学校持续健康发展已成为学校管理工作的当务之急。

　　一、学校内部控制管理应坚持的原则

　　内部控制设计的原则是学校进行内部控制管理工作的准绳，体现了整个内部控制系统的特点，学校在具体实施内部控制管理中应当坚持以下几个原则。

（一）全面性原则

　　内部控制要贯穿各项经济活动业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行和监督的全过程，组织层次的全面性，即内控设计要覆盖学校所有相关工作人员，包括单位负责人都要参与内部控制建设工作。

（二）重要性原则

　　重要性原则是指学校内部控制要在兼顾全面控制基础上突出重点，应当关注学校重要业务与事项和经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

　　（三）制衡性原则

　　制衡性原则指学校内部的组织结构和权责分配应当要符合内部控制的基本要求，确保不同部门、职责分工、业务流程等方面有利于形成相互制约和相互监督，将岗位责权利清晰地划定也是控制风险，解决问题的重要前提。

　　（四）适应性原则

　　适应性原则指内部控制应当符合国家有关规定，按照学校的办学规模、特点等实际情况，并随着外部环境的变化、学校经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

不同的学校规模特点不一样，目标也不一样，因其自身各种不同而面临着不同的风险，必须建立一套与自身特点相适应的内控体系，只有这样，才能有针对性地控制这些风险，实现目标。

　　二、学校内部控制建设存在的问题

（一）学校管理层对学校内部控制的重要性认识不足

　　学校管理者大多数只注重教学、科研等工作，对学校的财务及资产管理不够重视，缺乏内部控制管理观念，对学校内部控制建设认识不足。

有的学校聘请第三方公司来制定学校内部控制制度，比照内控评价指标进行自评，应付内控评价工作，对内部控制建设这一长期重要的工作缺乏认识;有的学校领导认为内部控制会限制他们分管的事务，减少他们的权力，即使是制定了内部控制制度，没有人去抓落实，也仅是纸上谈兵，这些事实反映出有相当一部分学校的管理层还没有真正认识到内控对于学校管理工作的重大意义。

（二）忽视内部控制制度的建设，使得内部控制制度不健全，较为薄弱

　　部分学校忽视内部控制制度的建立和实施，虽然建有内部控制制度，但不完善。

部分学校的内控牵头部门并没有开展内部控制专题培训及宣传，教职工并不了解内部控制在日常工作中的作用。

学校的资产、收费等内部控制制度虽然已经建立，但资产管理没有责任到人，没有明确是按使用人管理还是由资产管理员管理，这样归口管理不明确，可能导致资产毁损、流失的风险;有的学校由于预算编制部门在编制政府采购预算时与实施政府采购的部门以及资产管理部门之间缺乏沟通协调，没有做好需求及市场调查，在执行政府采购业务时才发现计划编制不合理，造成流标、采购失败或资金浪费，也大大影响了预算执行率;有的学校国有资产管理制度缺失，内部控制薄弱，报废的资产不能及时处置清理，出租出借国有资产并没有履行相应的审批手续;有的学校工程项目建设控制制度不健全，缺乏相关方面的过程控制，有些学校对合同的管理很不到位，没有相关的合同管理制度，没有确定的合同归口管理部门，合同的签订很随意，没有明确合同订立的范围和条件，部分学校签订的合同文本存在明显的内容模糊，不合理、表达不当或引起重大误解的语句，忽略合同的关键条款是学校普遍存在的现象，表现在合同期限、违约责任、合同的生效时间或条件等关键条款有所遗漏，有学校拿着对方的定式合同，根本不看条款，等合同签完成后才发现有些条款不太合适，形成了风险，大部分学校存在合同未按规定保管归档的现象，有学校虽建有健全的内控制度，但不落实、不考核，内部控制制度形同虚设。

　　（三）内部控制制度的执行力度差，缺乏相应的惩罚和奖励措施

　　内部会计控制是内部控制的核心，对加强会计监督，提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用。

目前大部分学校实行会计集中核算，所以在资金支付和会计核算控制、支出业务分析控制方面执行情况较好，但在学校支出业务方面出现较多问题，有的支出范围及开支标准不符合相关文件规定，有的支出在事前申请时就不符合预算管理的要求，有时基本支出与项目支出之间会出现相互挤占，可能导致学校预算执行混乱或资金使用效率最大化的控制目标难以实现;有的学校支出业务活动事前事中没有对业务情况进行分析控制，直到审核报销环节才发现不符合相关规定，导致各个层面都很被动;有些学校没有建立决策机制制度，重大支出未经单位领导班子集体研究决定，仅由单位负责人签字同意，没有构建起决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制;

　　另外一方面，学校内部会计控制制度的执行力度疲软，削弱了执行制度的自觉性，学校缺乏相应的惩罚与奖励机制，以至许多人不愿意严格执行内部控制制度。

学校是事业单位，教师对于一些与自己无关的制度不理解，另外也有“事不关已，高高挂起”的思想，因此，对于违反制度规定没有人去举报，学校也没有相关的制度去惩罚违规人员;对于严格遵守规章制度的人也没有相应的奖励，而且严格执行各项制度也被认为“不好办事”，得罪人，影响个人以后的发展，以致学校的一些内部控制制度难于执行。

　　（四）学校内部控制建设中的风险评估未能真正实施

　　许多学校并未设立专门的风险评估工作小组，认为学校是事业单位，其经济活动就是按预算花钱，至于是否按照批复的额度和开支范围进执行预算，预算支出进度是否合理，学校是否存在无预算、超预算支出等问题没有进行关注;学校是否按照规定进行政府采购的执行验收程序，相关档案是否规定进行保存，如果说政府采购是实现政府职能，建立明确的采购原则，规范采购的一种行为，那么在政府集中采购限额下的各学校的自行采购项目，对学校的采购管理制度也是一种考验，是否有一套完善的采购制度，什么情况下采购需要进行校内公开招标，招标的流程是什么，招标包括验收过程中所产生的所有资料是否按规定进行保管等;学校在建设项目的管理中是否对内部决策过程及各方面的意见形成的书面文件、建设项目的档案与其他一些相关材料妥善归档保管。

　　学校应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，然后在单位层面及业务层面对内部控制建设进行加强和完善。

　　三、加强和完善学校内部控制机制建设的措施办法

（一）加强学校单位层面的内部控制建设

　　转变管理层对于内部控制的认识，建立起良好的内部控制环境

　　单位负责人应当转变原有的观念，要意识到内部控制的重要性，要采取积极支持的态度，并直接参与内部控制建设过程，提供必要的人力、物力支持，保证内部控制的有效开展和内部控制的有效实施。

学校要单独设置内部控制职能部门或确定内部控制牵头部门，做好学校各部门和各岗位之间的沟通协调，加强对全体教职员工的培训，可以通过组织教职员工定期进行培训学习，在日常工作中适时宣传等多种形式，在学校内部形成内部控制制度建设的意识，创造良好的内部控制氛围。

同时强化内部财务监督，经济活动的落实和执行情况是否符合学校内部相关规定，了解执行中存在的问题，反馈给学校领导，同时配合相应的奖罚制度，以便提高内控制度考核监督的力度。

　　建立健全符合本单位实际情况的内部控制制度，从源头上保障内控体系健康有效

　　《会计法》规定事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定。

因此各学校应该结合自身学校的特点制定切实有效的内控制度，每个学校都有不同的经济规模，不能拿别人的内控制度生搬硬套，不符合自己实际情况的，执行不了，也无法进行内控评价，例如重大经济事项的认定标准，每个学校情况不同，所以认定标准也会根据单位实际情况出现不同。

　　加强建立健全议事决策机制

　　学校应当明确实行单位领导班子集体决策的重大经济事项的范围，一般包括大额资金使用、大宗资产采购、基本建设项目、重大外包业务、对外投资和融资业务（如果国家有关规定允许）、重要资产处置、信息化建设以及预算调整等，学校根据自身实际情况进行界定，一经确定，不得随意变更;在议事决策机制中要坚持集体民主集中制原则，将集体研究、专家论证和技术咨询相结合，重大事项决策纪要要如实反映议事过程以及每一位议事成员的意见，并要求议事成员进行核实、签字认可，并将决策纪要及时归档、妥善保存。

　　单位内部的决策以及经济活动的决策各方面的决策应该遵循民意，参考各阶层的意见进行统一决策，显示出公平公正性，保证决策的民主化和科学性。

　　建立健全内部控制关键岗位责任制，完善财务管理制度

　　学校内部控制的关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位，要明确职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

学校的经济活动的决策、执行、监督相互分离制约，业务申请与审批、审批与具体业务执行、业务执行与信息记录（如财产保管、会计记录）等岗位分离。

　　学校要根据国家有关规定并结合单位实际制定和完善各项财务管理制度，如制定财务管理办法、经费支出标准，差旅费报销管理办法、学校采购管理办法等内部管理制度，使学校开展各项经济活动有据可依。

　　运用信息化技术加强学校内部控制

　　在建设智慧校园的大环境下，学校应当将内部控制做为智慧校园管理的一部分，在办公业务、财务管理、资产信息管理等方面加强信息化控制，将业务经济活动及其内部控制的操作流程和制度措施融入学校智慧校园建设中，减少或消除人为操纵的因素，保护信息安全。

（二）加强学校业务层面的内部控制

　　着重加强内部控制中的预算控制环节

　　建立全面预算控制制度是学校内部控制的重要环节，其内容涵盖教学、科研、学校日常运行活动的全过程。

预算控制是内部控制的一个重要方面。

当年经过批准下达的预算就是学校经济活动的法令，学校做为执行主体，科学制定支出计划，内部各部门要严格且有步骤地执行。

学校通过全面预算管理，可以使学校管理层用统一的标准在校内各部门分配办学资源，从而使各部门依照学校的统一的目标实行分权管理。

依据“量入为出、收支平衡”的总原则，实行全面预算控制，其不仅仅是对预算编制，而是包括预算编制、执行、分析及考核等在内的整体的、动态的控制。

　　加强收支业务控制

　　强化会计基础工作，确保会计信息真实有效，通过财务报账程序控制、会计处理程序控制和复核控制等措施，确保会计信息的真实性、及时性和完整性。

学校收取的学费、住宿费等教育收费属于行政事业性收费，要严格执行“收支两条线”管理规定，及时足额上缴财政专户，不得以任何形式截留、挪用;学校代收代管的一些费用，如代学生订购课本教材费、校园一卡通、代收代付的水电费等，如果这些代管收入已使用财政预算资金支付，学校向学生收回的收入应全部上缴国库。

（1）加强经济活动事前审批及事后审核控制。

学校要明确经济活动的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施;在发生相关支出前应当履行事前申请程序，经审核通过后再开展相关业务;各项支出事后要经过规定的审批才能向财会部门申请资金支付，财会部门在办法资金支付前应当全面审核各类单据，重点审核单据来源是否合法，资料内容是否完整真实，执行标准是否符合相关规定，审批手续是否齐全，使用是否准确，是否符合预算。

（2）加强支出业务分析控制。

财会部门要定期编制支出业务预算执行情况分析报告，季度及年度要出具财务分析报告，为学校领导进行管理决策及时提供信息支持，对支出业务中发现的异常情况，要及时汇报并采取有效措施。

　　加强政府采购业务的管理控制

　　这些年来，国家在教育方面的投资逐年增加，学校在