审计学复习题4Word文档格式.docx
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A．经济独立
B．思想独立
C．实质上的独立
D．形式上的独立
6．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（
A．验资
B．财务报表审阅
C．对财务信息执行商定程序
D．预测性财务信息审核
7．不以财务报表为直接对象的审计业务是（B
）。
A．办理企业合并事宜中的审计业务
B．验证企业注册资
C．本年度财务报表审计
D．办理企业清算中的审计业务
8．注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（
A
A．验资
C．内部控制审计
D．对财务信息执行的商定程序
9．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（
D）。
A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B．审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D．审计失败必然会导致经营失败
10．（
）不属于注册会计师原因所引起的法律责任。
A．违约
B．过失
C．经营失败
D．欺诈
三、多项选择题
1．注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的包括（
ABCD
A．管理咨询
B．税务服务
C．代编财务信息
D．对财务信息执行商定程序
2．下列业务属于注册会计师的鉴证业务有（
A．审计企业财务报表
B．验资
D．预测性财务信息审核
3．我国注册会计师的非鉴证业务，具体包括（
ABCE
A．代理记账
B．税务代理
C，担任会计顾问
D．内部控制审计E．管理咨询业务
4．鉴证业务的目标可分为（AD
A．合理保证
B．绝对保证
C．消极保证
D．有限保证
5．我国注册会计师执业准则体系包括（ABCD）。
A．鉴证业务准则
B．相关服务准则
C．质量控制准则
D．后续教育准则
6．我国鉴证业务准则又分为（
ABD）。
A．审计准则
B．审阅准则
C．质量控制准则
D．其他他鉴证业务准则
7．注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任（ABD
A．过失
B．欺诈
C．行政责任
D．违约
二、计划审计工作
1．审计计划制定后，注册会计师不得对审计计划进行修订和补充。
2．注册会计师对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。
（X
3．审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。
）
4．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。
5．审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。
）
6．当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。
7．注册会计师如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。
（√
8．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总体目标来确定的。
（√）
9．“发生”认定所解决的问题是管理层是否把应该包括的项目给遗漏了。
10．“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。
11．“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。
12．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。
13．如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。
14．如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错报即属重要错报。
15．审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。
16．在审计过程中，被审计单位的财务报表中，尚未更正错报的汇总数低于判断的重要性水平，则该会计报表不能接受。
（X
17．审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表无保留审计意见的可能性。
18．由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以注册会计师无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。
19．检查风险可接受水平只有在审计总风险可接受水平，重大错报风险水平评估后才能确定。
√）
1．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是（
A．对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见
B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为
C．判断被审计单位财务状况合偿债能力
D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见
2．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查（
A.存货账户所列金额均经正确估价和计量
B．确认已发生的交易确实已经记录
C．有无将下年度的收入计入报告期利润表
D．资产负债表日，已记录的交易均存在
3．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是（
A．存在
B．完整性
C．计价和分摊
D.截至
4．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（
A．发生
B．权利和义务
C．分类和可理解性
D．计价和分摊
5．下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是（
C．准确性
D．完整性
6．下列关于计划审计工作的说法正确的是（
）
。
A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改
B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，由项目负责人审核批准
C．小型被审计单位无须制定总体审计策略
D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
7．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（
）的审计报告。
D
A．保留意见
B．保留意见加强调事项段
C．无保留意见加强调事项段
D．无保留意见
8．被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是（
A
A．准确性
C．截止
D．发生
9．在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过（
）实现完整性目标。
B
A．已记录的存货均存在
B．现有存货盘点并计入存货总额
C．存货未作抵押
D．明细账与总账一致
10．注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录1000万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入10万元，那么，管理层的（
）认定存在问题。
C
B.完整性
D．权利和义务
11.下列各项中，（
）违反了分类的认定。
A.把寄售商品记录在会计账上
B.将已发生的销售业务不登记入账
C.将接近资产负债日的交易记录于下年度
D.如将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录主营业务收入
12．关于审计风险的表述中错误的是（
A．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B．审计风险取决于重大错报风险和检查风险
C．重要性水平越高，审计风险越低
D．重要性水平越高，审计风险越高
13．以下关于重要性概念的错误理解是（
A．重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报
B．重要性的确定离不开具体环境
C．重要性概念是从注册会计师的角度来考虑
D．注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质
14．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据（
A．越多
B．越少
C．质量越高
D．质量越低
15．“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单位管理层的（
）认定相对应。
C．分类
16．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：
应收账款——A公司1000000，贷：
主营业务收入l000000”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。
那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（
17．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：
主营业务收入l000000”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。
那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（A）认定存在问题。
18．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量之间（
）变动关系。
A．发生同向
B．发生反向
C．发生相同数额
D．不发生
19．如果注册会计师所确定的尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考虑与（
）相加后是否可能超过重要性水平。
A．尚未发现的错报
B．已发现的错报
C．前期尚未调整的错报
D．推断的错报
1．与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有（
C．权利和义务
2．有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是（
ABC
A．发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关
B．完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关
C．权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关
D．计价和分摊认定只与利润表组成要素有关
3．下列工作属于在审计计划阶段进行的是
BCD
A．对被审计单位内部控制制度的建立及遵守，情况进行控制测试
B．制定总体审计策略
C．编制具体审计计划
D．分析审计风险
4．下列内容应在审计约定书中明确的是（
A．管理层对会计报表的责任
B．违约责任
C．签约双方义务以及审计范围
D．审计收费
5.
6.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括下列的内容有（
ABCD
A.应收账款总额
B.坏账准备金额
C.应收账款总额与明细账的一致性
D.坏账准备估价的合理性
7.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有（
BC
A.流动负债是否有所隐瞒B.固定资产的预计使用年限是否适当
C．明细账合计数与总账数是否相符D．已贴现的票据是否在附注中披露
8．对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的是（
ACD
A．审计风险的高低取决于重要性的判断
B．重要性水平越低，审计风险也越低
C．重要性水平偏高会影响审计的效果
D．重要性水平偏低会影响审计的效率
9．下列（
）与所需的证据数量成反向关系。
ACD
A．审计风险
B．重大错报风险
C．检查风险
D．重要性
10．对于计划的重要性水平，正确的概念是（
ABCD
A．从数量和性质两个方面考虑重要性
B．从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平
C．在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，是否需要调整
D．在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加
11．审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为{
ABC
A．检查风险与所需的审计证据数量是反向关系
B．重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系
C．控制风险与所需的审计证据数量是正向关系
D．审计风险与所需的审计证据数量是正向关系
12．关于重要性的下列说法中，正确的有（
BCD
A．重要性概念从注册会计师的角度来考虑
B．重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑
C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的
D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的
13．对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（
ABD
A．要求的审计风险越低，所需的审计证据数量越多
B．要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少
C．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少
D．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多
14．注册会计师应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括（
A．资产总额
B．净资产
C．营业收入
D．税前净利润
15．金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。
注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括（
A．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度
B．错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度
C．错报对增加管理层报酬的影响程度
D．错报是否与涉及特定方的项目相关
四、简答题
1．
2．会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接受的检查风险水平：
风险类别
A企业
B企业
C企业
D企业
可接受审计风险
1%
2%
3%
4%
重大错报风险
100%
40%
90%
50%
回答以下问题：
（1）上述企业的检查风险水平分别是多少？
（2）哪个企业需要获取最多的审计证据？
（3）简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。
（4）简要说明审计风险与审计重要性水平之间的关系。
2、
（1）1%；
5%；
3.33%；
8%
（2）A
（3）（4）略
五．综合题
XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。
ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。
经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的管理层认定和审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。
对每项认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。
）分别是什么?
财务报表认定：
（1）完整性
（2）存在（3）分类和可理解性（4）权利和义务（5）计价和分摊
审计程序
（6）检查现行销售价目表
（7）审阅财务报表
（8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
（9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
（10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库
（11）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性
管理层的认定
具体审计目标
公司对存货均拥有所有权
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值
存货成本计算准确
存货的计价基础已在财务报表恰当披露
（4）
（9）
（1）
（8）
（5）
（6）
（11）
（3）
（7）
三、
审计证据和审计工作底稿
1．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
错报风险越大，需要的审计证据可能越多。
2．注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。
审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。
3．以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
4．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。
）√
5．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。
6．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。
7．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。
8．注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段则有选择的使用。
9．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。
10．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
11．注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。
√）
12．审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
）
1．下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是（
A．检查记录或文件
B．询问
C．观察
D．函证
2．审计证据的（
），是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项之间有一定的逻辑关系。
A．客观性
B．相关性
C．合法性
D．经济性
3．（
）是指以实物形态存在的证据，主要用以查明实物的存在性。
A．环境证据
B．口头证据
C．书面证据
D．实物证据
4．（
）是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。
A．实物证据
B．直接证据
C．书面证据
D．外部证据
5．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是（
A．管理当局声明书
B．用作记账联的销售发票
C.被审计单位工资结算单
D．注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”
6．下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（
A．实物资产的存在
B．内部控制的执行情况
C．存货的所有权
D．经营场所
7．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于（
A
A．会计师事务所
B．被审计单位
C．进行审计的注册会计师
D．委托单位
8．下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（
A．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
9．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。
错报风险越（
），需要的审计证据可能越（
审计证据质量越（
A．大，多，高，少
B．大，少，高，少
C．大，多，高，多
D．大，少，高，多
10．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为（
A．计算
B．检查
C．分析程序
D．比较
11．在会计报表审计中，注册会计师必须使用分
升级会员 