会计报表附注模版度DOCWord文件下载.docx
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本企业以人民币为记账本位币，对发生的涉及外币的经济业务，采用发生当时的中国人民银行公布的市场汇价折合为人民币记账，月末按中国人民银行公布的市场汇价折合本位币进行调整。
发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；
其他情况产生的汇兑损益，在筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。
2．外币报表折算
所有资产、负债项目均按财务会计报表决算日的市场汇率折算为人民币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外均按发生时的市场汇率折算为人民币，“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额列示，折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。
损益表所有项目和利润分配表中有关反映发生额的项目按照财务会计报表决算日的市场汇率折算为人民币。
（六）现金及现金等价物的确定标准
本企业将所持有的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金确定为现金；
将所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。
（七）短期投资
本企业短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。
短期投资以取得时的实际成本计价。
年末以成本与市价孰低计价，市价低于成本按单项投资的成本与市价的差额计提短期投资跌价准备。
短期投资持有期间所获得的现金股利或利息等，以实际收到的金额（取得时已计入应收项目除外）冲减投资成本。
处置短期投资时，按收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当期损益。
（八）应收款项
1．坏账核算方法
（1）采用备抵法核算坏账损失。
本企业对年末应收款项（包括应收账款和其他应收款）采用账龄分析法和个别认定法计提坏账准备。
（2）采用账龄分析法计提坏账准备
账龄在1年以内的应收款项，不计提坏账准备；
账龄在1年及其以上，2年以内的应收款项，按该类应收款项账面余额5%的比例计提坏账准备；
账龄在2年及其以上，3年以内的应收款项，按该类应收款项账面余额的10％的比例计提坏账准备；
账龄在3年及其以上，5年以内的应收款项，按该类应收款项账面余额的30％的比例计提坏账准备；
账龄在5年及其以上的应收款项，全额计提坏账准备，但《企业会计制度》规定不能全额计提坏账准备的情况除外。
（3）采用个别认定法全额计提坏账准备
对于符合下列条件之一的应收款项，采用个别认定法全额计提坏账准备：
已经取得债务人所在地人民法院关于该债务方的破产宣告、民事裁定或者公安机关出具的死亡通知书，或者政府部门责令关闭的行政决定的应收款项，在扣除债务方破产财产或遗产清偿的部分后，仍不能收回的；
到期不能收回的应收款项，依法追款后，具有败诉的法院裁定书，或者虽然胜诉，但因无法执行，经法院裁定执行终止的；
其他有确凿证据表明，不能收回的应收（预付）款项。
（4）不得计提坏账准备的情况
本企业对符合下列条件之一的应收款项不计提坏账准备：
本企业与其他铁路运输企业之间、本企业内部各运输单位间的应收款项不计提坏账准备；
本企业与其控股企业间的应收款项，如果企业仍在正常经营，没有迹象表明资不抵债、无法继续经营的，不计提坏账准备；
各种备用金、保证金、罚款、押金、赔款、职工借款等不计提坏账准备。
2．坏账确认标准
（1）债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回；
（2）因债务人逾期未履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回。
本企业对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。
（九）存货
1．存货分类
本企业的存货主要分为运营单位一般材料、线上料、旧轨料、内燃机车用油、库存其它互换配件、运营单位其他存货、物资供应单位存货、工业单位存货、附业单位存货、低值易耗品、包装物、未完工的代办工作支出、非运输企业存货、在建合资公司存货等。
2．发出存货计价方法
铁路运输企业一般采用计划成本法对原材料日常收入、发出和结存进行核算，发出或领用时按计划成本结转，月末结转成本差异，将计划成本调整为实际成本。
低值易耗品和包装物采用一次摊销法进行摊销。
3．存货采用永续盘存制。
4．存货期末计价
本企业年末对存货进行全面清查，对存货市价持续下跌超过半年，且在可预见的下一个会计期间内无回升希望的；
因铁路运输专用设备更新换代，库存的专用原材料已不适应新设备需要，且该原材料市场价格低于其账面成本的；
其他足以证明该项存货实质上已经发生减值情形的存货，计提存货跌价准备。
计提时，按单个存货项目（对数量繁多、单价较低的存货按存货类别计量）的成本与可变现净值的差额确认存货跌价准备。
（十）长期投资
1．长期股权投资
本企业对外股权投资，一般按取得时的实际成本计价。
在对被投资企业无控制、无共同控制且无重大影响时，采用成本法核算长期股权投资；
在对被投资企业具有控制、共同控制或者重大影响时，采用权益法核算长期股权投资。
股权投资差额的会计处理：
长期股权投资采用权益法核算时，对长期股权投资初始投资成本与其在被投资单位所有者权益中所占份额的差额，本企业确认为股权投资差额，并按以下方式处理：
投资初始成本超过享有被投资企业所有者权益份额之差额，按直线法摊销。
合同规定投资期限的，按投资期限摊销；
合同没有规定投资期限的，按不超过10年的期限摊销。
投资初始成本低于享有被投资企业所有者权益份额之差额，在财政部2003年4月7日发布《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答
（二）》（财会[2003]10号）以前发生的，按不低于10年期限摊销；
在财政部2003年4月7日发布《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答
（二）》（财会[2003]10号）以后发生的，记入“资本公积-股权投资准备”。
2．长期债权投资
长期债权投资按取得时实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）减去已到付息期但尚未领取的债券利息计价；
债券溢价或折价在债券存续期内于确认相关债券利息收入时按直线法摊销。
年末按权责发生制原则计提应计利息。
3．长期投资减值准备的确认标准和计提方法
本企业年末对长期投资逐项进行检查，由于市价持续下跌或被投资企业经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的，计提长期投资减值准备。
计提时，按单项投资可收回金额低于账面价值的差额确认长期投资减值准备。
（十一）固定资产
1．固定资产标准
铁路运输企业按照《铁路运输企业固定资产管理办法》规定执行。
固定资产是指单位价值在2000元及以上，使用期限超过1年，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。
2．固定资产计价
外购、自建固定资产按实际成本计价；
其他单位投资转入的固定资产，以评估确认或者合同约定的价值记账。
3．固定资产分类及折旧方法
采用直线法分类计提折旧。
各类固定资产的折旧年限、预计残值率和年折旧率如下：
固定资产类别
折旧年限
预计残值率（%）
年折旧率（%）
机车车辆
20
4.00
4.80
集装箱
8
5.04
11.87
线路
其中：
路基
100
5
0.95
道口
45
5.05
2.11
桥梁
65
5.1
1.46
其他桥隧建筑物
隧道
80
5.6
1.18
涵渠
55
6.5
1.7
防护林
线路隔离网
15
6.33
钢轨（包括道岔）、轨枕、道碴
信号设备
通信设备
其中：
电源
2
12.25
通信线路
1
6.6
电子设备
19.8
房屋
一般房屋
38
2.5
受腐蚀生产用房
4.75
受强腐蚀生产用房
10
9.5
简易房
建筑物
机械动力设备
运输起动设备
传导设备
电气化供电设备、仪器仪表
工具及器具、信息技术设备
19
高价互换配件
见下表
高价互换配件分类折旧率如下：
高价互换配件分类
预计净残值率%
折旧率%
一、机车修理互换配件
（一）内燃机车
发电机、电动机、柴油机组、柴油机体、轮对
8年
转向架
10年
牵引电动机电枢、启动发电机、励磁电机、增压器、空压机、司机控制室、辅助司机控制器、电阻制动装置、柴油机曲轴、中冷器、联合调速器、变速箱、其他
6年
5.02
15.83
（二）电力机车
牵引电机、牵引通风机、轮对
主变压器、转向架（含动车组转向架）
主断路器、受电弓、高压电压互感器、制动电阻或制动电阻组装、劈相机、平波电抗器、单元制动器、电路插件板、油压减震器、制动风机组、主变压器风机、司机控制室、辅助司机控制器、牵引电机电枢、逻辑控制单元（ＬＣＵ）、硅整流机组、调压开关、其他
（三）和谐型机车
主断路器、受电弓、低压柜、司机控制器、油压减振器、制动机组、高压电流互感器、高压电压互感器、高压隔离开关、蓄电池充电装置、微机显示单元、司机室空调、空气压缩机组、压缩空气净化干燥装置、牵引驱动装置、主变流器柜、辅助变压器（辅助变流器柜）、牵引控制单元、冷却塔、冷却塔风机、辅助变压器风机、中央控制单元、系统柜、主变流柜风机、机械间通风机、主处理控制单元、远程输入输出模块、辅助控制单元、复合冷却器、滤波柜、微机控制柜、变流装置、电器控制柜、复合冷却器通风机组、主变流器水泵、主变油泵
牵引电动机、牵引通风机、轮对
主变压器、转向架
二、车辆修理互换配件
（一）客车
空调制冷机组、通风机、冷凝风机、单元空调机、启动马达、发电机、压缩机
空调控制箱、主开关、增压器、高压油泵（PT泵）、执行器、综合控制柜、应急电源、DC/AC逆变器及充电器、塞拉门、集便器、密接钩、折篷风挡、空气弹簧、高度阀、差压阀、空重车调整阀、电开水炉
5年
轮对、轴承、进口油压减振器、电子防滑器、电空制动阀
柴油机、构架、抗侧滚扭杆装置、单元制动缸、15号钩缓装置、密接钩缓装置、电力连接器、其他
（二）货车
车钩（套）、大容量缓冲器、制动阀
机保车柴油机、制冷机、发电机
轮对、其他
（三）CRH型动车组
减振器（一系、二系、车间）、制动夹钳单元
4年
23.75
空气弹簧
轮对总成（动车、拖车）、齿轮箱、抗侧滚扭杆、受电弓总成、主断路器（含接地保护开关）、电压/电流互感器、显示器、司机控制器（含辅助司控器）
增压缸、变流器功率模块及控制单元（含辅助变流）、高压电缆接头（组成）、高压箱总成、充电机总成、滤波器箱、中压接触器箱、客室空调装置总成、司机室空调装置总成、换气装置及逆变器、压缩机、中央控制单元、车辆控制单元/终端装置、制动控制单元（BCU）、主空压机、辅助空压机、空气干燥器、自动车钩总成、中间车钩总成、风挡总成、前罩开闭机构、自动车钩前罩电磁阀控制模块、供水增压装置、集便器（含控制单元）、侧拉门总成、厨房设备制冷单元、控制单元主机（主控站）、车辆控制器
主变压器、牵引电机、牵引电机通风机
三、电力修理互换配件
变压器、配电设备
其他
四、信号修理互换配件
电动转辙器、移频发送盒、移频接收盒、移频电源盒、半自动闭塞机、道口控制器、道口报警器、缓行器、继电器
五、大型机械修理互换配件
陀螺仪、发动机、变扭器、变速箱、车轴齿轮箱、主要液压件
六、其他高价互换配件
其中，已计提减值准备的固定资产，按照该固定资产的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率。
如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，则按照固定资产价值恢复后的账面价值，以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。
4．本企业年末对固定资产逐项进行检查，由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，计提固定资产减值准备。
计提时，按单项固定资产可收回金额低于账面价值的差额确认固定资产减值准备。
对于已计提减值准备的固定资产，如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值准备的有关因素发生了变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值的，对以前期间已计提的固定资产减值准备予以转回，转回后固定资产的账面价值不超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值。
（十二）在建工程
本企业在建工程按实际成本计价。
工程达到预定可使用状态后，将该项工程根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产。
本企业年末对在建工程进行全面检查，当工程长期停建且预计在未来3年内不会重新开工，或所建项目在性能、技术上已经落后，且为企业带来的经济利益具有很大的不确定性等情形出现时，计提在建工程减值准备。
计提时，按单项在建工程可收回金额低于账面价值的差额确认在建工程减值准备。
（十三）无形资产
1．无形资产计价
本企业购入的各种无形资产，按取得时的实际成本入账；
其他单位投资转入的无形资产，以评估确认或合同约定的价值记账。
2．无形资产摊销政策
无形资产自取得当月起按相关合同规定的受益年限和法律规定的有效年限孰短原则在期限内分期摊销。
如果合同未规定受益年限、法律亦无规定有效年限的，按不超过10年期限平均摊销。
3．无形资产减值准备的计提
本企业年末对无形资产进行逐项检查，当存在以下情形时，计提无形资产减值准备：
（1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；
（2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；
（3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；
（4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。
计提时，按单项无形资产的可收回金额低于其账面价值的差额确认无形资产减值准备。
本企业年末如果预计某项无形资产未来已经不能给企业带来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期管理费用。
无形资产计提减值准备后，当表明无形资产发生减值的迹象全部消失或部分消失，将以前年度已确认的减值损失全部或部分转回，转回后无形资产的账面价值不超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的无形资产账面净值。
（十四）预计负债
与或有事项相关的义务同时符合以下条件的，确认为预计负债：
1．该义务是本单位承担的现时义务；
2．该义务的履行很可能导致经济利益流出本企业；
3．该义务的金额能够可靠地计量。
（十五）长期待摊费用
1．长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。
2．长期待摊费用按实际发生的费用金额单独核算，按直线法在受益期限内平均摊销。
如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
3．开办费
除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，于企业开始生产经营当月一次计入当月损益。
（十六）借款费用
为购建固定资产所发生的专门借款产生的利息、辅助费用及汇兑损益等借款费用，在资产支出及借款费用已经发生，且为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时，开始资本化并计入该资产的成本。
当购建的固定资产达到预定可使用状态时停止资本化，其后发生的借款费用计入当期损益。
专门借款费用中每期利息费用，按当期购建固定资产累计支出加权平均数与相关借款的加权平均利率，在不超过当期专门借款实际发生的利息费用范围内，确定资本化金额。
其他借款发生的借款费用，于发生时计入当期财务费用。
（十七）收入确认原则
1．运输收入
按照《铁路运输进款清算办法》（铁财[2005]16号）等文件规定进行清算确认。
2．销售商品
对已将商品所有权上的主要风险或报酬转移给购货方，不再对该商品实施继续管理和实际控制，相关收入已经取得或取得了收款凭据，且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入。
3．提供劳务
对同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入；
对劳务开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认收入。
4．让渡资产使用权
与资产使用权让渡相关的经济利益能够流入，及收入的金额能够可靠地计量时确认收入。
（十八）企业所得税采用应付税款法进行会计处理。
注：
上述内容未考虑的会计政策，包括委托贷款、应付债券、递延收益、建造合同、租赁等，企业根据自身实际增加。
（十九）利润分配政策
依据×
规定，2013年度净利润分配比例是：
提取10%法定盈余公积；
提取×
%任意盈余公积；
按净利益的×
%上交收益。
（二十）报表编制
1．运营汇总（合并）范围的确定原则、报表编制的依据及方法
（汇总财务会计报表的说明：
）
运营汇总财务会计报表是在简单加总本单位及各下属运营单位数据的基础上，对以下事项进行抵销后形成：
抵销下属运营单位的上级拨入投资，将本单位“拨付所属投资”与各运营单位“上级拨入投资”进行抵销。
抵销内部存款，将各运营单位在单位资金结算部门的存款与资金结算部门的应付客户存款进行抵销。
抵销汇总范围内运营单位间的往来余额（包括上下级往来余额）。
抵销汇总范围内运营单位间内部交易事项（包括内部调剂款等）。
（合并财务会计报表的说明：
本企业合并财务会计报表是以本单位运营汇总财务会计报表、XXX等单位（独立法人单位）的财务会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数额编制而成。
按照《铁路运输企业合并会计报表暂行办法》要求，对以下事项进行了合并抵销：
抵销纳入合并范围的独立法人单位的所有者权益，将投资单位的“长期股权投资”与被投资单位的所有者权益合计进行抵销；
抵销合并范围内单位间的投资。
抵销内部存款，将合并范围内各单位在单位资金结算部门的存款与资金结算部门的应付客户存款进行抵销。
抵销合并范围内各单位间的往来余额。
抵销合并范围内各单位间内部交易事项（包括内部调剂款等）。
抵销合并范围内各单位间的投资收益。
恢复子公司提取的盈余公积。
2．合并价差的会计处理方法
对金额较大的合并价差，应说明其款项性质、形成原因、摊销方法。
五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
（一）会计政策变更
1．会计政策变更的性质、内容和原因。
2．当期和各列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。
3．无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。
（二）会计估计变更
1．会计估计变更的内容和原因。
2．会计估计变更对当期和未来期间的影响数。
3．会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。
（三）前期重大差错更正
1．前期重大差错的性质。
2．各列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。
3．无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期重大差错开始进行更正的时点、具体更正情况。
六、税项
缴纳的主要税种和执行的税率如下：
税种
税率
备注
增值税
17、13、11、6、0
营业税
3
城市维护建设税
教育费附加
所得税
25
说明：
涉及税收优惠的税种，在备注中注明相关批文。
七、企业合并及合并财务报表
（一）本年纳入合并报表范围的子企业基本情况（附注001表）
序号
企业
名称
级次
类型
注册地
业务
性质
注册
资本
持股
比例
享有的
表决权
投资额
取得方式
表决权不足半数纳入合并原因
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