资金会计核算方法Word文件下载.docx

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“有借必有贷，借贷必相等”。

是指在会计分录中所利用的账户，一个记在借方，另一个必然记在贷方，记入借方账户的金额必需等于记入贷方账户的金额。

③试算平稳。

依照资产=欠债+所有者权益有三种试算平稳：

A、会计分录试算平稳公式：

借方科目金额=贷方科目金额

B、发生额试算平稳公式：

本期全数账户借方发生额合计=本期全数账户贷方发生额合计

C、余额试算平稳公式：

全数账户借方余额合计=全数账户贷方余额合计

二、会计科目和账户

①会计科目概念。

会计科目是对会计对象的具体内容，按其不同的特点和经营治理的需要，分门别类地进行会计核算的项目，是设置账户和记录账簿的依据。

②会计科目的分类。

按会计科目的经济内容可分为四类：

资产类、欠债类、所有者权益类和损益类。

按会计科目反映会计核算资料的详略程度可分为两类：

总分类会计科目和明细分类会计科目。

③村、社区会计科目30个。

其中资产类科目13个，包括现金、银行存款、短时间投资、应收账款、内部往来、库存物资、产成品、长期投资、固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程、其他资产；

欠债类科目4个，包括短时间借款、应付账款、应付福利费、长期借款及其他应付款；

所有者权益类科目5个，包括资本、公积金、公益金、今年收益、收益分派；

损益类科目8个，包括经营收入、经营支出、发包及上交收入、提留统筹收入、其他收入、其他支出、治理费用、投资收益、节余。

会计科目一经设定，原那么上应维持固定。

在村、社区的日常工作中，实际常常要用到的一级科目只有“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应付账款”“其他收入”、“其他支出”和“治理费用”“节余”等5—6个，运用起来也并非复杂。

3、会计科目的利用

（1）现金：

确实是村、社区所持有的人民币现钞也叫库存现金，收到现金，借记本科目，贷记有关科目；

支显现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目期末借方余额，反映村、社区实际持有的库存现金。

（2）银行存款：

确实是村、社区与金融机构发生的经济业务，包括上级给村、社区的拨款、村、社区去银行的存款或取款、银行给村、社区的存款利息等业务。

只要银行给了村、社区的单据，都是与“银行存款”科目有关的。

村、社区将款项存入银行时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；

提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

本科目期末借方余额，反映村、社区实际存在银行的款项。

（3）应收账款：

。

反映村、社区应该收回，但尚未实际收到的款项。

发生应收账款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；

收回应收账款时，依如实际收到的款项金额，借记“现金”等科目，贷记本科目。

本科目期末借方余额，反映村、社区尚未收回的应收账款。

（4）应付账款：

核算村、社区向外单位或个人借款和上级拨入征地补偿款、村级公路补助等专款，即应付、暂收款项。

发生应付、暂收款项时，借记有关科目，贷记本科目；

归还应付、拨付暂收款项，借记本科目，贷记有关科目。

本科目期末贷方余额，反映村、社区尚未支付的其他应付款项。

（5）其他收入：

核算除“应收账款”上述收入之外的其他收入。

包括上级单位拨入补助收入、银行存款利息、发包收入、门面租金等。

发生收入时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。

年末结转后，本科目应无余额。

（6）治理费用：

核算村、社区为组织和治理日常工作和生产经营活动而发生的各项费用。

治理费用属于，在发生的当期就计入当期的。

包括治理人员工资、福利费、差旅费、办公费、水电费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销和其他经费；

村、社区发生费历时，借记本科目，贷记“现金"

等科目。

（7）其他支出：

核算村、社区发生的、无法归属到上述治理费用中的费用。

发生的其他支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

（8）节余：

那个科目仅在村、社区年末结转时利用。

村、社区各收入类科目余额转入本科目。

借记“其他收入”，贷记本科目。

同时，将各费用类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“治理费用”、“其他支出”科目。

本科目期末贷方余额，反映村、社区历年积存净资产。

4、会计凭证

（1）会计凭证的概念。

会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面文件，是记录账簿的依据。

会计凭证分为原始凭证和记账凭证。

原始凭证又分为自制原始凭证和外来原始凭证。

（2）原始凭证的填制和审核

A、原始凭证概念。

原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的，是用来记载经济业务发生或完成情形，明确经济责任具有法律效劳的书面证明。

B、原始凭证的大体内容。

包括原始凭证的名称编号、填制凭证的日期、同意凭证的单位名称、经济业务的内容摘要、经济业务的数量、单价、金额、有关人员的签名或盖章等。

C、填制方式：

各类原始凭证，都是以实际发生的经济业务为依据直接填制。

D、填制要求。

包括真实靠得住、内容完整、书写认真、填制及时。

E、原始凭证的审核。

材务监督小组或村民主办财小组对原始凭证的审核要紧从原始凭证的合法性、完整性和正确性等三方面进行审核。

一是合法性审核，是指审核原始凭证中所反映的经济业务是不是符合国家的有关政策、法规、制度和单位的章程、决定等，有无违法违规行为。

在审核中若是发觉弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改原始凭证等违法乱纪行为的应作为不予报销处置，并及时向上级有关人员汇报以便严肃处置。

二是完整性审核，是指审核原始凭证六要素是不是填列齐全，手续是不是齐全，经办、证明、审批人员是不是都已签名。

手续不齐全的应将原始凭证退否给经办人员，待说明缘故并补办完整后再予以受理。

三是正确性审核，是指审核原始凭证时，应确认凭证的摘要说明和数字是不是填写清楚、正确，数量、单价、金额等数据的计算是不是正确，大小写金额是不是相符等。

关于填写内容不正确的原始凭证应退还给经办人员进行更正后再办理。

③记账凭证的填制与审核

A、填制方式。

应依照审核无误的原始凭证，依照复式记账原理，运用会计科目填制。

B、填制要求。

摘要应精练归纳、反映经济业务的要紧内容，会计分录应正确运用会计科目，记账凭证必需附有原始凭证并注明所附张数，记账凭证应当持续编号。

④会计凭证的保管

装订成册的会计凭证，应由会计负责保管，按年分月顺序排列，以便查阅。

会计凭证不得外借，其他单位如因特殊缘故需要利用原始凭证时，经本单位领导批准能够复制。

5、会计账簿

①会计账簿种类

会计账簿，确实是以会计凭证为依据，持续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济业务的内容，并以彼此联系的专门格式的账页所组成的簿籍。

账簿按其用途分为序时账簿（如现金日记账）、分类账簿（如总账账簿、明细账账簿）和备查账簿（如固定资产记录簿、发包承包记录簿）。

②日记账，为了增强对贷币资金的治理，各单位都应设置现金日记账和银行存款日记账，用来序时反映现金和银行存款收入的来源，支出的去向及每日结存情形。

现金日记账是由出纳人员依照有关收付款业务凭证，逐日逐笔顺序记录。

现金日记账一样采纳收入、付出、节余三栏式格式。

日期栏记录业务发生的时刻；

凭证号数栏记录每笔业务所依据的凭证编号；

摘要栏记录经济业务的简要说明；

“收入”、“付出”栏记录收款金额和付款金额，依照凭证所填金额填写，“余额”栏记录收付相抵后的余额，每日终了，应结出当日余额。

③总账为了全面、总括地反映经济活动情形，并为编制会计报表提供核算资料，各单位都应设置总账。

总账一样采纳三栏式。

总账的记录方式，依照记账凭证逐笔记录，并于期末结出总账账户的本期发生额和期末余额，作为编制会计报表的要紧依据。

④明细账为了详细反映经济活动情形，并为编制会计报表提供详细核算资料，依照经营治理需要，在设置总账基础上，设置必要的明细账。

明细账格式一样有三栏式、数量金额式和多栏式三种。

⑤总账与明细账的平稳记录。

是指对发生的经济业务，要依照有关的凭证，一方面记入总账，另一方面记入该总账所属的各有关明细账，其要点是“方面相同，金额相等，依据相同，同时记录”。

⑥更正错账方式。

若是发觉账簿记录有错误，应按规定的方式进行更正，不得涂改、挖补或用消字液排除笔迹。

更正错账的方式要紧有以下三种：

A、红线更正法

适用范围：

在每一个月结账以前，发觉账簿记录中的文字或数字有错误，而记账凭证没有错误，纯属登账笔误或计算错误，可采纳划线更正法。

更正方式：

应在错误的文字或数字上划一红线，表示注销，然后在其上方用蓝字填写正确的文字或数字。

更正后，由更正人在更正处签名盖章。

B、红字冲销法

适用于记账以后，发觉记账凭证上会计科目及对应关系或金额有错误，能够采纳红字更正法更正错误。

更正时，先用红字填一张与原错误记账凭证完全相同的账户凭证，并据以用红字记录入账，冲销原先的错误记录。

然后再用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以用蓝字记录入账。

C、补充记录法

在记账以后，若是发觉记账凭证中利用会计科目并无错误，只是所填到金额少于应记的正确金额时，这时可采纳补充记录法进行更正。

更正时，应先计算少记金额，然后用蓝字编写一张与错误凭证科目相同的凭证登入少记金额，并据以用蓝字登账，补足账内少记的金额。

⑦对账与结账

A、对账。

对账确实是查对账目，对账簿记录进行查对工作。

做到“账证相符、账实相符、账表相符、账款相符”。

B结账。

结账确实是把一按时期内（月末、季末或年末）应记入账簿的经济业务全数记录入账后，计算并记录各个账户的本期发生额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。

三、会计年关决算预备

会计的年关结账或年关决算是一项繁杂、细致的工作。

村、社区应该在上级部门的专业人员指导下（尤其是第一年）进行相关预备，在认真做好清查资产、核实债务、对账、结账的基础上，编制会计报表，进行财务报告。

年关决算的预备一样应包括以下一些大体内容：

一、清理账务

检查各类单据的利用情形，包括农户借款约据、转账支票、现金支票等等，清查是不是有遗失、跳号或漏记等现象；

检查有无昔时发生的费用没有取得单据或没有入账的情形。

二、清查债务

对所有往来账户进行清查，包括“应收账款”、“应付账款”，对应在昔时收回或支付的款项，要及时的收回和支付。

3、查对账户

应将总账、明细账、日记账等相关科目余额进行认真查对，查看是不是账账相符，还要注意“银行存款”与银行对账单的查对，对不相符的帐或科目进行一一查对。

4、检查库存现金

检查出纳库存现金情形，看有无超限额的现象，并在12月31日前及时将多余现金存入银行账户。