江苏省会计从业资格测试105.docx
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江苏省会计从业资格测试105
2018-2019年江苏省会计从业资格测试
多选题
1、下列关于商业银行的说法中正确的有：
A．湖北省工商银行不具有法人资格
B．商业银行变更注册资本应经中国人民银行批准
C．商业银行变更分、支行所在地应经中国人民银行批准
D．商业银行拨付各分支机构营运资金的总和，不得超过总行资本金额的60%
单选题
2、在个人贷款业务中，民事法律关系的主体是（）和（）。
A．商业银行，商业银行
B．个人，个人
C．商业银行，个人
D．商业银行，中央银行
单选题
3、ST股票和*ST股票连续3个交易日内日收盘价格涨跌幅偏离值累计达到（）的，证券交易所公告该股票交易异常波动期间累计买入、卖出金额最大5家会员营业部（深圳证券交易所是营业部或席位）的名称及其累计买入、卖出金额。
A．±5%
B．±10%
C．±15%
D．±20%
单选题
4、Whichofthefollowingstatementsmostaccuratelydescribesthebestexecutionwhenaportfoliomanagerserviceshisorherclients（）
A.Theportfoliomanagerchoosesthebrokerprovidingthelowestcommissioninordertoobtainahighernetreturn.
B.Theportfoliomanagermaximizesthevalueoftheclientsportfoliowithinitsinvestmentpolicystatement.
C.Theportfoliomanagerobtainsthebestinvestmentresearchthroughsoftdollararrangement.
简答题
5、简述引进外资，必须坚持的重要原则。
多选题
6、证券公司申请成为深圳证券交易所会员时，应报送的材料包括（）。
A．企业法人营业执照
B．公司章程及主要业务规章制度
C．中国证监会批准机构设立的批文
D．申请书
简答题
7、长江公司是一家国有大型企业，该公司领导非常重视内部控制的建设，以下是长江公司内部控制建立、实施过程的规定和相关细节：
（1）长江公司董事会规定，建立健全和有效实施本公司的内部控制是总经理的责任而不是其他普通员工的责任，如果内部控制方而出现问题，应由总经理承担全部责任。
（2）长江公司董事会规定，应重点加强对外投资风险控制，要收回各分公司的对外投资权，所有的投资业务必须由董事长审批。
（3）长江公司财务处除了负责本单位财务管理和会计核算工作外，还承担出纳工作。
财务处共有3名工作人员，分别是A、B和C，其中，A是财务处负责人，负责财务处工作，并负责审核凭证、登记银行账、保管财务处处长个人名章；B是记账会计，负责登记明细账和总账；C负责会计电算化制单和出纳。
由于出纳业务十分繁忙，而财务处人手又比较少，在有人出差、休假时，为保证工作正常运转，三人之间经常相互替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴经常是共用共管。
（4）在货币资金的管理上，长江公司规定，支取现金必须凭有关领导签字批准的借款单、领款单或报销凭证，经认真审核后由出纳办理支付，出纳要加强对现金收支的稽核并认真做好现金日记账的登记工作；各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年编制一次银行存款余额调节表，对未达账项应分析原因，并及时报告有关领导，及早处理；开票与盖章应分开管理，单位领导个人名章和财务专用章应指定责任心强的专门人员统一保管。
（5）在采购与付款业务的管理上，长江公司规定，采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准；采购金额超过10万元的，由总经理批准。
由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理已多次批准了超过10万元的采购申请。
采购部有4名员工，包括部门经理1名、采购员3名（以下分别简称为X、Y和Z），其中，X和Y负责原材料的采购，Z负责五金配件的采购，他们自企业成立十多年来一直负责现在的工作。
（6）在销售与收款业务的管理上，长江公司收到W商场采购订单，要求赊购500台空调，销售总价为150万元（含税）。
W商场是长江公司的老客户，商业信誉和财务状况都很好，经销售部经理同意，全权委托业务员负责此项业务。
业务员与W商场签订了销售合同；销售部经理在该销售合同上签字，业务员电话通知仓储部门组织发货，仓储部门接到业务员电话通知后发货；业务员同时编制了销售通知单，由公司总经理签字后下达给财务部，财务部据此向W商场开出销售发票。
公司销售制度规定，销售部经理审批销售的金额上限为100万元。
（7）在工程项目的管理上，长江公司用3个月对其办公大楼进行装修，合同价款为800万元。
长江公司仅责成基建部同装修公司商谈装修事宜，未组织包括财会人员在内的相关专业人员对装修公司会同长江公司基建部编制的概算和决算进行审核，竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续。
要求：
请根据《企业内部控制基本规范》和企业内部控制配套指引，分别指出长江公司内部控制设计与执行过程中是否存在缺陷；如果存在缺陷，请提出完善内部控制的建议。
单选题
8、培养优秀的金融理财人员，主要可采用的人才选拔和培养方法包括（）。
Ⅰ．内部工作人员优先提拔制度
Ⅱ．对个人客户经理实行定期培训制度和资格等级认证制度
Ⅲ．建立规范的考核机制和激励机制
Ⅳ．引入国际金融理财师（CPP）资格认证制度
Ⅴ．建立竞争上岗和公开招聘的选拔制度
A．Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
B．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
C．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D．Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
单选题
9、依照现行企业所得税的规定，提取管理费的总机构不须具备下列条件中的（）。
A．必须从事生产经营活动
B．具备法人资格和综合管理职能
C．为下属分支机构和企业提供管理服务
D．无固定经营收入来源
简答题
10、ABC会计师事务所首次接受委托，承办Q公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与Q公司签订审计业务约定书。
假定存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所为了承接Q公司2005年度审计业务已按原计划审计收费的75%承接了该项委托，因此，ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对Q公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（2）Q公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，为其提供内部控制审核报告和正式纳税鉴证意见。
为此，双方另行签订了另外的两份业务约定书。
（3）B注册会计师是该项审计的项目负责人，其妹妹在Q公司从事会计核算工作，但非财务部负责人。
B注册会计师未予回避。
（4）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任Q公司独立董事。
按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。
为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
（5）ABC会计师事务所与Q公司签订的审计业务约定书约定：
审计费用为1200万元，Q公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。
（6）A注册会计师的父亲10年来一直担任Q公司的仓库保管员。
（7）A注册会计师3年前一直在Q公司从事统计员的工作，2年前取得注册会计师资格后，一直在ABC会计师事务所从事审计工作至今，A注册会计师未予回避。
[要求]
请分别就上述7种情况，判断ABC会计师事务所或注册会计师是否损害独立性原则，并简要说明理由。
简答题
11、2011年11月，ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。
甲公司为平板电脑生产企业，存货主要包括组装完成的平板电脑以及各种电子元件和组装配件等，主要存放在甲公司的仓库中，也有部分存放在车间。
甲公司对存货采用永续盘存制核算，甲公司拟于2011年12月31日对存货进行了盘点。
A注册会计师事先获取了甲公司的存货盘点计划，部分内容摘录如下：
（1）盘点工作主要由仓库人员进行，仓库被划分成几个区域，每人负责盘点一个区域；
（2）盘点之前统一打印了一式两份、预先连续编号的盘点标签，盘点时发放给每个盘点人员，要求盘点人员在盘点的同时在盘点标签上注明存货品名、数量，并将其中一联粘贴在存货附近；
（3）盘点计划未提及对在车间存放的未完成的平板电脑、元件和配件进行盘点。
[要求]
（1）A注册会计师获取的盘点计划中是否存在缺陷，如果存在缺陷，A注册会计师应当向甲公司提出哪些改进建议；
（2）简要说明A注册会计师针对甲公司存货的计价认定进行审计时应当注意的问题。
简答题
12、某经济特区的外商投资制衣企业2007年进入获利年度，享受所得税“两免三减半”优惠政策，注册资金1000万元，2010年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，账面利润为0。
税务师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料：
（1）财务费用410万元中，50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出（该固定资产当年未达到使用状态）；360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。
（2）管理费用中，60万元为预计负债支出；5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。
（3）销售费用中，115万元为给某中介单位支付的销售佣金，没有超过合同确认收入金额的5%，佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；820万元为广告费用支出。
（4）营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的违约金支出，10万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。
（5）审核该期账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧（该企业设备净残值规定为10%，该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算）。
假定该企业在2007年适用15%的企业所得税税率，不考虑城建税和教育费附加，要求按顺序计算并说明理由：
该企业营业外支出的纳税调整金额；
单选题
13、根据新股上网竞价发行程序，新股竞价发行申报时，主承销商为惟一的卖方，其申报数为新股实际发行数，卖出价格为（）。
A．实际发行价格
B．第一笔买入申报价
C．平均发行价
D．发行底价
多选题
14、下列情况下，商业银行不得提供客户的相关资料和服务与交易记录的有（）。
A．银行行长亲自批条，以个人名义要求查看某客户资料
B．检察机关依法查看某客户的交易情况
C．客户口头同意第三方查看自己交易记录
D．某客户的一位好友要求查看该客户交易记录
E．某执法人员以个人名义要求查看该客户的交易情况
多选题
15、各银行为使得个人贷款办理便利，采取了（）的措施。
A．简化贷款业务手续
B．增加营业网点
C．提高服务质量
D．改进服务手段
E．增加服务人员
简答题
16、某商业银行2006年第一季度发生了下列经济业务：
（1）收到银行总行转入的外汇资金5000万美元，转贷给某国有企业。
本季度收到转贷的利息收入62.5万美元，实际支付利息支出56.25万美元，上级行核定的借款利息支出为50万美元。
（2）办理结算业务取得手续费收入20万元。
（3）销售支票、账单凭证取得收入10万元。
（4）吸收存款600万元，发放自有资金贷款1000万元，本季度应收贷款利息60万元，实际收到50万元，另外10万元属于已经逾期4个月的贷款利息，支付存款利息10万元。
（5）收到贷款罚息5万元，收到与其他金融机构的资金往来业务利息10万元，本季度的出纳长款为0.5万元。
要求：
计算该银行本季度应该缴纳的营业税（该银行采用当季季末的外汇汇率折合营业额，当季季末中国人民银行公布的基准汇价为1美元兑8.3元人民币）。
多选题
17、《巴塞尔新资本协议》对商业银行客户评级、评分的验证提出了许多要求，包括（）。
A．商业银行必须定期进行模型的验证
B．商业银行必须建立一个健全的体系，用来检验评级体系、过程和风险因素评估的准确性和一致性
C．商业银行必须定期比较每个信用等级的实际违约率和预期违约率
D．商业银行必须在实际违约概率持续高于预期值的情况下下调预期值
E．商业银行必须使用其他的量化检验工具，并同相关的外部数据源比较
多选题
18、根据《公司法》规定，下列各项中，不能作为有限责任公司股东出资的有（）。
A．劳务
B．信用
C．商誉
D．特许经营权
单选题
19、根据证券法律制度规定，股份有限公司首次申请公开发行股票并上市，那么其最近3个会计年度净利润应均为正数且累计超过人民币（）万元。
A．6000
B．1500
C．5000
D．3000
多选题
20、证券市场中介机构是指为证券的发行和交易提供服务的各类机构。
下面（）是证券市场中介机构。
A．证券公司
B．会计师事务所
C．证券交易所
D．资产评估机构
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,C,D
《商业银行法》第19条规定：
......商业银行在中华人民共和国境内设立分支机构，应当按照规定拨付与其经营规模相适应的营运资金额。
拨付各分支机构营运资金额的总和，不得超过总行资本金总额的60%。
第22条规定：
......商业银行分支机构不具有法人资格，在总行授权范围内依法开展业务，其民事责任由总行承担。
第24条规定：
商业银行有下列变更事项之一的，应当经中国人民银行批准：
......
（二）变更注册资本；（三）变更总行或者分支行所在地；...... 根据以上规定本题应选ABCD项。
2-答案：
C
个人贷款业务的民事法律关系主体是个人和商业银行。
3-答案：
C
暂无解析
4-答案：
B
最佳的交易执行（bestexecution）并不是投资组合经理寻求最低的佣金来保证最高的净收益，也不是通过软美元即证券交易的佣金来获得最佳的投资研究成果。
作为投资组合经理，既要考虑所选择券商所能提供的研究成果和服务的质量，同时也要考虑券商提供交易的交易费率及响应速度，所以投资组合经理应该为客户寻找性价比最高的券商，故选项A和C都不正确。
投资组合经理根据客户的投资目标和财务限制，最大化客户投资组合的价值是符合最佳的交易执行的定义的，所以选项B最准确。
5-答案：
（1）必须维护国家主权和民族利益，拒绝一切不平等和奴役性的条件。
暂无解析
6-答案：
A,B,C,D
[解析]证券公司申请成为证券交易所的会员，首先要将一系列相关材料报送证券交易所，如申请书、设立的批准文件、经营证券业务许可证、企业法人营业执照、章程及主要业务规章制度等。
证券公司申请文件齐备的，证券交易所予以受理，并自受理之日起20个工作日内作出是否同意接纳为会员的决定。
7-答案：
（1）长江公司董事会规定由总经理对本单位内部控制的建立健全及有效实施承担全部责任的内部控制制度设计不恰当。
《企业内部控制基本规范》第十二条规定，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
因此，总经理应根据董事会的授权负责组织领导本企业内部控制的日常运行，董事长对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。
同时，从单位负责人，到各个业务分部、职能部门的负责人，直至单位每一个普通员工，都对实施内部控制负有相应的责任。
暂无解析
8-答案：
A
[解析]基于对未来优秀金融理财人员的需求，从现在开始必须加快人才培养，加快建立支高素质的私人银行业务从业人员队伍，方法包括：
①从优秀的大学毕业生中选拔或通过竞争上岗和公开招聘等方式从现有员工中选拔；②对个人客户经理实行定期培训制度和资格等级认证制度；③建立有助于优秀人才脱颖而出的考核机制和激励机制。
此外，引入国际注册金融理财师（CFP）资格认证制度，是我国商业银行金融理财业务健康发展的关键。
9-答案：
A
暂无解析
10-答案：
（1）损害独立性。
由于ABC会计师事务所以降低审计收费的方式承接年报审计业务（不正当方式承接业务），并且由于降低Q公司审计收费不恰当地缩小了审计工作范围，形成外界压力对独立性的损害。
暂无解析
11-答案：
（1）①存在缺陷。
盘点小组应当由具有经验的仓库管理人员和独立的财务、内部审计人员共同组成。
暂无解析
12-答案：
该企业营业外支出的纳税调整金额20万元
暂无解析
13-答案：
D
[解析]新股网上竞价发行是指主承销商利用证券交易所的交易系统，以自己作为惟一的“卖方”，按照发行人确定的底价将公开发行股票的数量输入其在证券交易所的股票发行专户；投资者则作为“买方”，在指定时间通过证券交易所会员交易柜台，以不低于发行底价的价格及限购数量，进行竞价认购的一种发行方式。
14-答案：
A,C,D,E
[解析]《商业银行个人理财业务风险管理指引》第十条规定，除法律法规另有规定，或经客户书面同意外，商业银行不得向第三方提供客户的相关资料和服务与交易记录。
15-答案：
A,B,C,D
近年来，各商业银行都在为个人贷款业务简化手续、增加营业网点、改进服务手段、提高服务质量，从而使得个人贷款业务的办理较为便利。
目前，客户可以通过个人贷款服务中心、声讯电话、网上银行、电话银行等多种方式了解、咨询银行的个人贷款业务；客户可以在银行所辖营业网点、网上银行、个人贷款服务中心或金融超市办理个人贷款业务，为个人贷款客户提供了极大的便利。
本题的最佳答案是ABCD选项。
16-答案：
（1）外汇转贷应缴营业税=（62.5-50）×8.3×5%=5.19（万元）
暂无解析
17-答案：
A,B,C,E
商业银行必须在实际违约概率持续高于预期值的情况下上调预期值。
18-答案：
A,B,C,D
[解析]根据《公司法》规定，作为有限责任公司股东，不能用劳务、信用、商誉、特许经营权或设定担保的财产作为出资。
19-答案：
D
暂无解析
20-答案：
A,B,D
[解析]证券市场中介机构包括证券公司、证券登记结算机构和证券服务机构（证券服务机构包括证券投资咨询公司、会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、证券信用评级机构等）。
故选ABD。
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