第3章非流动资产折旧.docx
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第3章非流动资产折旧
第3章 非流動資產折舊
題1
（A）分辨下列各項屬收益支出還是屬資本支出。
（5分）
$
（i）租金和差餉8,400
（ii）建造新控制室的成本58,000
（iii）建造新控制室的工資7,000
（iv）水電費13,000
（v）購置新物業時招致的律師費4,800
（vi）維修現有機器的費用7,800
（vii）訓練員工使用一台於一年前安裝的機器的成本49,000
（viii）在新物業的外牆塗上油漆的費用28,000
（ix）物業使用五年後，重新為外牆塗上油漆的費用19,000
（x）新購置機器的運費400
（B）潘先生是一名獨資商人，正準備為他的企業編製決算表。
身為該企業的簿記員，你須對一些帳戶內的數字作出調整。
企業的年結日為2011年12月31日。
在當天，企業有下列的帳戶餘額：
$
租金收益42,000（貸）
電費4,200（借）
廣告費4,500（借）
工資224,800（借）
與上述帳戶有關的資料如下：
（i）租金收益：
2011年12月31日，租客尚欠租金$10,500。
（ii）電費：
2011年12月31日，企業尚欠電費$410。
（iii）廣告費：
廣告費帳戶包括海報印刷費$2,800，這些海報在下一年度才使用。
（iv）工資：
2011年12月31日，應計工資為$58,000。
作業要求：
（a）開設上述帳戶，把帳戶餘額記入有關帳戶內。
如有需要，為應計和預付費用作出調整，並展示過帳到損益帳戶內的金額。
（6分）
（b）把上述帳戶的餘額（如有）列示在潘先生2011年12月31的資產負債表上。
（2分）
答案：
（A）資本支出：
（ii）、（iii）、（v）、（viii）、（x）
收益支出：
（i）、（iv）、（vi）、（vii）、（ix）
（每個答案0.5分）
（B）（a）（i）
租金收益
2011年
$
2011年
$
12月31日
損益帳
52,500
12月31日
餘額承前
42,000
0.50.5
12月31日
應計移後
10,500
0.5
52,500
52,500
（ii）
電費
2011年
$
2011年
$
12月31日
餘額承前
4,200
12月31日
損益帳
4,610
0.50.5
12月31日
應計移後
410
0.5
4,610
4,610
（iii）
廣告費
2011年
$
2011年
$
12月31日
餘額承前
4,500
12月31日
損益帳
1,700
0.50.5
12月31日
預付移後
2,800
0.5
4,500
4,500
（iv）
工資
2011年
$
2011年
$
12月31日
餘額承前
224,800
12月31日
損益帳
282,800
0.50.5
12月31日
應計移後
58,000
0.5
282,800
282,800
（b）
潘先生
資產負債表（摘錄）
於2011年12月31日
$
$
流動資產
預付費用
2,800
0.5
應計收益
10,500
13,300
0.5
流動負債
應計費用（$410+$58,000）
58,410
1
題2
奇洛企業在2010年1月1日成立。
下列是該企業在開業後數年的交易資料：
購買非流動資產：
機器
汽車
$
$
2010年
1月1日
（1號）
15,000
（1號）
20,000
2011年
3月1日
（2號）
46,000
—
2012年
9月1日
—
（2號）
25,000
61,000
45,000
機器的折舊按餘額遞減法計算，每年的折舊率為10%；汽車則按成本計算折舊，每年的折舊率為25%。
2012年12月31日，奇洛企業以$9,500出售1號機器。
資產須在購買的年度計算整年的折舊；在變賣的年度則不用計算折舊。
作業要求：
編製截至2012年12月31日止年度的下列帳戶：
（a）機器
（b）汽車
（c）累計折舊：
機器
（d）累計折舊：
汽車
（e）機器變賣（9分）
答案：
（a）
機器
2012年
$
2012年
$
1月1日
餘額承前
61,000
12月31日
機器變賣（1號）
15,000
0.50.5
12月31日
餘額移後
46,000
0.5
61,000
61,000
（b）
汽車
2012年
$
2012年
$
1月1日
餘額承前
20,000
12月31日
餘額移後
45,000
0.50.5
9月1日
銀行存款（2號）
25,000
0.5
45,000
45,000
（c）
累計折舊：
機器
2012年
$
2012年
$
12月31日
機器變賣
2,850
1月1日
餘額承前（算式1）
7,450
0.51
12月31日
餘額移後
8,740
12月31日
折舊：
機器（算式3）
4,140
0.50.5
11,590
11,590
（d）
累計折舊：
汽車
2012年
$
2012年
$
12月31日
餘額移後
21,250
1月1日
餘額承前（算式2）
10,000
0.50.5
12月31日
折舊：
汽車（算式4）
11,250
0.5
21,250
21,250
（e）
機器變賣
2012年
$
2012年
$
12月31日
機器（1號）
15,000
12月31日
累計折舊：
機器
2,850
0.50.5
12月31日
銀行存款
9,500
0.5
12月31日
損益帳−變賣損失
2,650
0.5
15,000
15,000
算式：
$
（算式1）
$15,000×10%+{[$15,000–（$15,000×10%）]×10%}
=
2,850
$46,000⨯10%
=
4,600
7,450
（算式2）
$20,000⨯25%⨯2年
=
10,000
（算式3）
$41,400⨯10%
=
4,140
（算式4）
$45,000⨯25%
=
11,250
題3
保利企業經營貿易業務。
該企業從海外訂購一台價值$50,000的複印機（1號），以銀行帳戶轉帳形式付款。
企業在繳付複印機的買價，及入口稅$5,000、運費$1,200後，於2009年11月30日收到該台複印機。
2009年12月1日，複印機完成安裝，企業支付安裝費$3,800。
保利企業預計這台複印機的使用年限是五年，殘值是成本的10%。
非流動資產須於每年的年結日（即12月31日）按直線法計算折舊。
2011年3月1日，企業發現這台複印機無法達到預期的功用，因此把複印機用以換購另一台價值$40,000的複印機（2號）。
舊複印機的易新價值為$30,000。
新複印機沿用舊複印機的折舊計算方法。
保利企業的會計政策是在購買資產的年度計算整年的折舊；在變賣資產的年度則不計算折舊。
作業要求：
編製下列帳戶，以記錄上述交易：
（a）複印機（4.5分）
（b）累計折舊：
複印機（4.5分）
（c）變賣：
複印機（2分）
答案：
（a）
複印機
2009年
$
2009年
$
12月1日
銀行存款（$50,000+$5,000
60,000
12月31日
餘額移後
60,000
0.50.5
+$1,200+$3,800）
2010年
2010年
1月1日
餘額承前
60,000
12月31日
餘額移後
60,000
0.50.5
2011年
2011年
1月1日
餘額承前
60,000
3月1日
變賣：
複印機
60,000
0.50.5
3月1日
變賣：
複印機−−易新價值
30,000
12月31日
餘額移後
40,000
0.50.5
3月1日
銀行存款
10,000
0.5
100,000
100,000
（b）
累計折舊：
複印機
2009年
$
2009年
$
12月31日
餘額移後
10,800
12月31日
折舊[（$60,000-$6,000）÷5]
10,800
0.50.5
2010年
2010年
12月31日
餘額移後
21,600
1月1日
餘額承前
10,800
0.50.5
12月31日
折舊
10,800
0.5
21,600
21,600
2011年
2011年
3月1日
變賣：
複印機（1號）
21,600
12月31日
餘額承前
21,600
0.50.5
12月31日
餘額移後
7,200
12月31日
折舊[（$40,000-$4,000）÷5]
7,200
0.50.5
28,800
28,800
（c）
變賣：
複印機
2011年
$
2011年
$
3月1日
複印機（1號）
60,000
3月1日
累計折舊：
複印機（1號）
21,600
0.50.5
3月1日
複印機（2號）
30,000
0.5
12月31日
損益帳−−變賣損失
8,400
0.5
60,000
60,000
題4
永豐行是一家雜貨店。
該企業的損益表由一名兼職的簿記員編製，但他並沒有足夠的會計知識。
因此，永豐行的東主希望你能為他的企業修訂損益表。
永豐行
損益表
截至2010年12月31日止年度
$
$
銷貨
500,000
減銷貨成本：
期初存貨
297,000
加購貨
180,300
477,300
減期末存貨
（132,600）
（344,700
）
毛利
155,300
減費用：
薪金和工資
25,000
電費
3,600
購貨運費
6,700
購貨折扣
2,500
印刷和文具費
4,600
提用
3,200
佣金
24,000
折舊：
廠房和機器
21,250
小型貨車費用
13,000
（103,850
）
純利
51,450
（i）佣金的其中25%是替一家批發商售賣新品牌飲品所收取的佣金。
（ii）購貨運費中的40%是運送貨品給客戶所招致的成本。
（iii）購貨折扣中的60%是永豐行給予客戶的現金折扣。
（iv）電費中包括向電力公司繳交的按金$500。
（v）廠房和機器的折舊應按餘額遞減法計算，每年的折舊率為25%；截至2010年
12月31日止年度的折舊錯誤地使用了直線法，並以相同的折舊率計算。
有關的廠房和機器在
2007年7月1日以$85,000購入。
（vi）永豐行於2010年1月1日以$13,000購入了一輛二手小型貨車。
這項交易被記錄為汽車費用。
東主預計該輛小型貨車的使用年限是五年，折舊應按直線法計算。
作業要求：
為永豐行編製截至2010年12月31日止年度的經修訂損益表。
（10分）
答案：
永豐行
經修訂損益表
截至2010年12月31日止年度
$
$
銷貨
500,000
0.5
減銷貨成本：
期初存貨
297,000
0.5
加 購貨
180,300
0.5
購貨運費[$6,700⨯（1-40%）]
4,020
0.5
481,320
減 期末存貨
（132,600
）
（348,720
）0.50.5
毛利
151,280
0.5
加其他收益：
佣金收益（$24,000⨯25%）
6,000
0.5
購貨折扣[$2,500⨯（1-60%）]
1,000
0.5
158,280
減費用：
薪金和工資
25,000
0.5
電費（$3,600-$500）
3,100
0.5
銷貨運費（$6,700⨯40%）
2,680
0.5
銷貨折扣（$2,500⨯60%）
1,500
0.5
印刷和文具費
4,600
0.5
佣金[$24,000⨯（1-25%）]
18,000
0.5
折舊：
廠房和機器（算式）
10,459
1
小型貨車（$13,000⨯20%）
2,600
（67,939
）0.50.5
純利
90,341
0.5
算式：
$
廠房和機器，按成本
85,000
減 折舊，2007年12月31日（$85,000⨯25%⨯
）
（10,625
）
74,375
減 折舊，2008年12月31日
（18,594
）
55,781
減 折舊，2009年12月31日
（13,945
）
41,836
減 折舊，2010年12月31日
（10,459
）
帳面淨值，2010年12月31日
31,377
題5
富昌企業在2008年1月1日成立。
該企業購入設備用以生產貨品，另購入汽車用以運貨給客戶。
兩種資產都須於每年的12月31日計算折舊。
設備的折舊按直線法計算，企業預計設備的使用年限是五年，剩餘價值是成本的15%。
汽車的折舊則按餘額遞減法計算，每年的折舊率為25%。
設備和汽車的資料如下：
設備
設備1
設備2
設備3
購入日期
2008年1月1日
2008年6月30日
2009年10月31日
成本
$150,000
$100,000
$85,000
變賣日期
2009年9月30日
—
—
獲得金額
$105,000
—
—
汽車
汽車1
汽車2
汽車3
汽車4
購入日期
2008年1月1日
2008年8月31日
2009年9月30日
2010年3月31日
成本
$100,000
$120,000
$80,000
$95,000
變賣日期
—
2010年4月30日
—
—
獲得金額
—
$70,000
—
—
富昌企業的會計政策如下：
如資產在會計年度的上半年購買，須計算整年的折舊；如資產在下半年購買，則不用計算折舊。
如資產在會計年度的下半年變賣，須計算整年的折舊；如資產在上半年變賣，則不用計算折舊。
作業要求：
（a）編製截至2008年、2009年和2010年12月31日止年度的下列帳戶：
（i）設備
（ii）汽車
（iii）累計折舊：
設備
（iv）累計折舊：
汽車
（v）變賣：
設備
（vi）變賣：
汽車（23分）
2011年1月1日，富昌企業認為以餘額遞減法計算設備的折舊更為合適，而折舊率應定為20%。
企業考慮改變設備的折舊方法，是為了更準確地反映企業的狀況。
富昌企業過去三年的純利如下：
2008年$369,000
2009年$372,000
2010年$354,000
作業要求：
（b）假設企業決定採用餘額遞減法計算設備的折舊。
試計算這個改變對截至2008年、2009年和
2010年12月31日止年度的折舊額造成的影響。
（3分）
（c）假設企業把計算設備折舊的方法由直線法改為餘額遞減法。
試列示這個改變對企業純利的影響。
（5分）
（計算至整數元）
答案：
（a）計算：
以直線法計算，設備每年的折舊額如下：
設備1：
[$150,000-（$150,000⨯15%）]÷5=$25,500
設備2：
[$100,000-（$100,000⨯15%）]÷5=$17,000
設備3：
[$85,000-（$85,000⨯15%）]÷5=$14,450
（i）
設備
2008年
$
2008年
$
1月1日
銀行存款（設備1）
150,000
12月31日
餘額移後
250,000
0.50.5
6月30日
銀行存款（設備2）
100,000
0.5
250,000
250,000
2009年
2009年
1月1日
餘額承前
250,000
9月30日
變賣：
設備（設備1）
150,000
0.50.5
10月31日
銀行存款（設備3）
85,000
12月31日
餘額移後
185,000
0.50.5
335,000
335,000
2010年
2010年
1月1日
餘額承前
185,000
12月31日
餘額移後
185,000
0.50.5
（ii）
汽車
2008年
$
2008年
$
1月1日
銀行存款（汽車1）
100,000
12月31日
餘額移後
220,000
0.50.5
8月31日
銀行存款（汽車2）
120,000
0.5
220,000
220,000
2009年
2009年
1月1日
餘額承前
220,000
12月31日
餘額移後
300,000
0.50.5
9月30日
銀行存款（汽車3）
80,000
0.5
300,000
300,000
2010年
2010年
1月1日
餘額承前
300,000
4月30日
變賣：
汽車（汽車2）
120,000
0.50.5
3月31日
銀行存款（汽車4）
95,000
12月31日
餘額移後
275,000
0.50.5
395,000
395,000
（iii）
累計折舊：
設備
2008年
$
2008年
$
12月31日
餘額移後
42,500
12月31日
折舊：
設備（$25,500+$17,000）
42,500
0.50.5
2009年
2009年
9月30日
變賣：
設備（設備1）
51,000
1月1日
餘額承前
42,500
0.50.5
12月31日
餘額移後
34,000
12月31日
折舊：
設備（$25,500+$17,000）
42,500
0.50.5
85,000
85,000
2010年
2010年
12月31日
餘額移後
65,450
1月1日
餘額承前
34,000
0.50.5
12月31日
折舊：
設備（$17,000+$14,450）
31,450
0.5
65,450
65,450
（iv）
累計折舊：
汽車
2008年
$
2008年
$
12月31日
餘額移後
25,000
12月31日
折舊：
汽車（算式1）
25,000
0.50.5
2009年
2009年
12月31日
餘額移後
73,750
1月1日
餘額承前
25,000
0.50.5
12月31日
折舊：
汽車（算式2）
48,750
0.5
73,750
73,750
2010年
2010年
4月30日
變賣：
汽車（汽車2）
30,000
1月1日
餘額承前
73,750
0.50.5
12月31日
餘額移後
101,563
12月31日
折舊：
汽車（算式3）
57,813
0.51
131,563
131,563
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