核算员培训资料.docx

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核算员培训资料

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第一章总则

为规范公司所属加油站会计基础工作，加强对加油站的财务管理，规范内部控制，防范资金风险，提高核算员业务技能，使核算员在履行好核算职能基础上，切实发挥好会计监督作用，确保加油站经营管理顺利进行，按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》的规定和公司有关文件制度精神，编写本培训资料。

本培训资料适用于公司所属加油站（指公司全资或租赁的并由公司进行财务核算的加油站）。

第一节财务人员职业道德

（一）爱岗敬业。

爱岗就是财务会计人员热爱本职工作，安心本职岗位，并为做好本职工作尽心尽力、尽职尽责。

敬业是指对其所从事的会计职业和行业的正确认识和恭敬态度，并用这种严肃恭敬的态度，认真地对待本职工作。

正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神。

热爱会计工作，敬重会计职业;安心工作，任劳任怨；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责。

（二）诚实守信。

做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，保守秘密，不为利益所诱惑。

（三）廉洁自律。

树立正确的人生观和价值观；公私分明，不贪不沾；遵纪守法，尽职尽责。

（四）客观公正。

端正态度，即依法办事，实事求是，不偏不倚。

（五）坚持原则。

熟悉准则，遵循准则，坚持准则。

（六）提高技能。

具有不断提高会计专业技能的意识和愿望；具有勤学苦练的精神和科学的学习方法。

（七）参与管理。

努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础；熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性。

（八）强化服务。

强化服务意识，提高服务质量。

第二节加油站核算员岗位职责

（一）严格遵守加油站的规章制度，恪守财务人员职业道德，了解公司的财务制度及相应处理程序，并切实执行。

（二）现金、票证的结算做到日结日清，当班期间的现金必须当日交存；及时填报各种报表，正确反映商品流转情况，做到账账，账物相符。

（三）熟悉本岗位安全防范知识，负责当班货款的及时交存，妥善保管本站现金、账册、凭证、单据及有关印章。

（四）协助加油站站长做好经济核算工作，严格审核费用开支，努力降低成本。

（五）完成加油站站长交办的其他工作。

第二章加油站核算基础知识

第一节加油站核算员日常工作流程

第二节加油站相关表单、账簿设置及填写要求

二、《加油站销售日报》（样表2）

1、涉及流程：

成品油零售、销售收入

2、填写说明：

三、《加油站商品进销存数量核对表》（样表3）

1、涉及流程：

成品油销售、润滑油销售

2填写说明：

3、相关规范要求：

1）《加油站进销存数量核对表》的“月初结存数量”为上个月核对表中节转下来的数量，由于盘点盈亏按月进行账面调整，所以“月初结存数量”为上月末实际库存数量。

2）、本月入库数量，加油站按入库验收单上的原发重量统计，对小额配送量（非枪销售），入库数量也要统计，同时还包括内部移库、溢余数量。

3）、本月库存数量，为加油站销售、内部移库、损耗出库数量，对小额配送量（非枪销售）出库数量也要统计。

4）、月末结存数量=月初结存数量+本月入库数量小-本月出库数量小计。

5）、《加油站进销存数量核对表》是按当月盘点盈亏当月进行账务调整这一原则进行填写；如果各核对数据存在差异，要进行认真分析，并说明原因；

6）、盘点盈亏数量当月进行账务调整，如果盈余则填写在“损溢”栏，如果亏损也填写在“损溢”栏，并用“+”、“—”表示。

7）、由于盈亏数量按月进行账务调整，所以月末结存数量与月末盘点实存数量保持一致，为《加油站库存商品盘点明细表》中的库存实存数量。

8）、由地市营销中心加管部负责牵头进行月末进销存数量的核对，并且也要建立相应的加油站进销存核对表台账。

四、《加油站库存商品盘点明细表》（样表4）

1、涉及流程：

成品油零售、成品油盘点

2、填写说明：

1）、

（2）=（3）+（4）-（5）-（6）-（7）+（8）+（9）+（10）；（11）=

（2）-

（1），+为盈余、-为亏损。

用于加油站月末库存油品盘点，由地市营销中心加油站盘点小组依据加油站盘点结果填写，加油站相关责任人签字确认，报地市营销中心财务部和加管部审核，一式三份，营销中心和加油站分别留存。

2）、账存数=月初结存数量+本期购进数量-本期销售数量。

3）、要求相关审核责任人签字手续齐全。

3、相关规范要求：

1）、表中“库存实存数量”按月末盘点实测密度换算（计算公式为计重密度乘油品体积），与加油站月末盘点表中的《加油站有关盘存登记表》中计算的油品重量（计算方法同上）一致。

2）、表中“账存数量”为没有进行盈亏数量调整前的账面数，等于《加油站进销存数量核对表》中“月初结存数量+本月购进-本月销售”。

3）、盈亏原因要认真分析，做简要说明。

4）、当月盈亏数量当月进行账务调整，则当月《加油站库存商品盘点明细表》中体现的盈或亏数量与当月《加油站进销存核对表》中“其它入库”或“其它出库”数量一致。

五、《存货盘点明细》（样表5）

1、涉及流程：

润滑油销售

2、填写说明：

1）

（2）=（3）+（4）-（5）-（6）-（7）+（8）+（9）；（10）=

（2）-

（1），+为盈余、—为亏损。

2）该表只用于加油站月末润滑油存货盘点，填写方法和要求同《加油站库存商品盘点明细表》

六、《存货盘点盈（亏）及报废审批表》

1、涉及流程：

成品油盘点

2、填写说明：

1）此表由各单位加油站加管部门填写，用于油品盈亏；每月盘点完，汇总各单位加油站盘点盈亏情况，报相关部门和领导审批。

2）盈亏数据与加油站库存商品明细表和财务报表要一致。

3、相关规范要求：

1）、程序。

①营销中心加管部负责汇总《加油站商品盘点明细表》盈（亏）数据提供给总公司；②总公司负责组织加管、财务相关部门对加油站盘点数据进行审核，审核完后，由加管部填写《存货盘点盈（亏）报废审批表》，并出具分析报告，报公司财务部审批后，上报总公司领导审批；③总公司领导审批后，营销中心财务部门进行盈（亏）核销。

同时，加管部门将核销结果以书面形式反馈给加油站。

作为加油站调账的依据。

2）权限。

保管损耗超耗或溢余量超过定额损耗损耗一倍或多倍时，加管部门应及时查明原因，写出详细分析报告，经总公司领导审批后，营销中心财务部门方可进行账务处理。

3）时间。

当月盈亏数量当月进行账务调整。

七、《发票领用缴销登记表》

1、涉及流程：

发票管理控制

2、填写说明：

1）用于公司发票管理部门登记与各营销部门之间的领用缴销情况，

2）加油站从税务局购买了发票后在“发票类别”里注明“购买普通（增值税发票）在“领用记录”登记数量和起止号码，发票库存增加，当班员工领用、缴回发票时按要求填写，签字手续齐全”。

3）由加油站核算员负责填写。

第三节加油站现阶段启用的台账及登帐依据

一、加油站现阶段启用账簿及台账

（1）现金日记账

（2）库存商品台账（含润滑油）

（3）往来台账（加油站定点加油台账）

（4）自用油、小车加油、回罐台账

二、台账登记依据

（一）现金日记账：

（1）收入款现金：

《油款交接登记》、现金缴款单（或存款单）

（2）支出款现金：

现金支票存根（回执）、领取款手续、费用报效单据、员工借支单等

（二）库存商品台账：

入库计量验收单、成品油配送提油单、销售日报表、油品盘点表

（四）往来台账：

（1）内部往来：

员工借支单、费用报销单据、还款手续

（2）外部往来：

加油原始凭证、交款票据

（五）自用油、车辆用油、回罐台账：

（1）自用油：

自用油申请报告、自用油发票

（2）回罐台账：

销售日报表

第四节真假人民币的识别方法

全套的第五套人民币防伪措施：

1）、水印2）、红、蓝彩色纤维3）、安全线4）、手工雕刻头像5）、隐形面额数字6）、光变面额数字7）、阴阳互补对应图案8）、雕刻凹版印刷9）、号码（凸印）10）、胶印微缩文字11）专用纸张12）、变色荧光纤维13）、无色荧光图案14）、有色荧光图案15）、胶印接线印刷16）、凹印接线印刷17）、凹印微缩文字18）、磁性号码19）、浮雕隐形文字

第三章加油站资金管理

第一节资金管理方式

1、加油站资金实行收支两条线管理。

2、资金安全管理实行分级负责制

第二节营业资金管理

一、现场营业款管理

二、加油站预收货款管理

第三节营业款缴存管理

缴存方式：

分为上门存款和自行缴存

一、上门收款

1、上门收款流程操作规程：

1加油站清点整理好现金，填制现金存款凭条。

2核对无误后在电子监控下办理款箱交接，双方登记签字确认。

二、上门收款相关要求：

三、自行缴存

1）、加油站在缴存营业款时，核算员清点好当日的营业款，必须与当日日报表金额一致，填好现金缴款单

2）、加油站在缴存营业款时，核算员不得一个人往银行缴存，必须由加油站站长或站长指定人员陪同，在缴存过程中必须保持通讯畅通，缴存后必须回站，不得在外逗留

3）、加油站必须制定存款线路，存款路线图系加油站保密资料，不得对外公开。

核算员在存款过程中须不定期更换路线，不得穿加油站工作服前往

第四节加油站费用资金管理

一、费用资金管理的一般规定

第五章发票管理

一、购买

1）属于统一税号的加油站的发票购买由中营销中心财务部负责；属于独立税号的加油站的发票购买由本站的核算员负责。

3）购买发票时，要求两人同行，购买发票后，必须直接返回本单位，不得在外逗留。

3）初次购买发票前，首先应该核算员提出购票申请报告，写明所需发票种类、名称、数量；经营销中心财务部主管审批后，然后向税务机关提供购票人员的身份证明及财务专用章、发票专用章印模等资料申请购买。

4）购买发票时应注意，取得发票号是否与发票登记簿上相符、如果是增值税专用发票，还要核对取得增值票的版本号是否是发票登记簿上相符。

二、保管

1）建立发票购领存登记簿，要求在发票购领存登记簿上按发票编号逐项登记。

2）发票必须全部存放于专用保险箱中。

3）发票专用章必须与发票分开管理，由核算员保管发票，加油站站长保管发票专用章。

4）使用发票的加油站应妥善保管发票，不得丢失。

发票丢失，应当于丢失当日向营销中心财务部、主管国家税务局书面报告，并在报刊和电视等传播媒介上公开声明作废，并接受国家税务机关的处罚。

三、领用

1）实行验旧领新限量发放原则。

核算员在发放新发票时，必须收回已用完的旧发票。

2）对收回的发票要认真验收、检查是否有却份或涂改、错开、套开等不合法现象。

若发现违规现象时，必须立即向营销中心财务部会计汇报，处理该问题。

核算员按验收合格的收回发票数量发放空白发票，并在空白发票上统一盖发票专用章。

领用人应认真检查新发票的份数及联次，并在发票购领存登记簿登记签名。

四、开具

1）发票填开用票单位填开使用，不得转借、转让、代开发票、不得拆本使用发票、不得扩大发票使用范围（即税务登记时确认的经营范围）。

2）必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写，内容完全一致，不得跳号缺号。

发票作废，必须在原发票上注明“作废”章，一式数联应全部完整保存。

3）配置的增值税防伪税控系统，应按照税务部门的规定由专人负责使用和管理，保证增值税防伪税控系统的正常使用。

不得将系统密码告知他人。

4）填开发票的单位必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。

5）增值税专用发票不得随意开具销项负数发票。

如发生退货确需要开具负数发票的，若购货方未认证和抵扣，则将其退回抵扣联、发票联，直接将其作为销项负数发票的依据开具负数发票；若对方应经记账抵扣的，必须取得对方税务机构的“进货退出或索取折让证明单”后，方可开具销项负数发票。

对于填开发票后，发生销货折价的，在收回原发票或取得对方国家税务机关的有效证明后，方可填开红字发票，用票单位和个人填错发票，应书写或加盖“作废”字样，完整保存各联备查。

五、发票的缴销

1）发票快使用完以后，要及时的到税务局购领新的发票，不能出现加油站无发票的情况，发票缴销要进入国税局的网上办税服务厅填表，填完报后打印出来带上发票购领本及税控IC卡到税务局领票。

第六章油品进销存管理

一、购进

1）加油站所售油品统一由公司配送，加油站不得擅自从外部单位购货。

属于统一税号的加油站，配送油品作移库处理；属于独立税号的加油站配送油品视同销售结算。

为了保证配送油品及时核对，月末最后一日结账后加油站填制《油品入库登记表》上传营销中心财务部。

2）《内部油品调拨单》是油库发油、加油站收油的双向证明单据。

是加管部、财务部、加油站确认油品购进、入库的原始凭证。

3）加油站计量员应根据验收的油品填好油品入库登记表；核算员根据内部油品调拨单原发数量，在销售日报表“本期购进栏”反映当日购进。

加管部销售内勤收到加油站内部油品调拨单财务联后进行油品入库核算。

二、销售管理

1）各加油站在油品销售过程中必须遵循“先款后货，钱货两清”的原则，一律不得赊销。

2）为促销量，个别加油站对一些固定大用户需要实行滚动结算时，必须向总公司加管部以及财务部申请，经总公司总经理审批后方可执行，确定具体结算日期。

3）不能缺斤少两、克扣客户

4）不得擅自出售溢余油品、私分货款。

5）不得为第三方寄存外来油品。

6）不得泄露本企业商业机密。

第七章加油站档案管理与核算员工作交接

一、加油站原始凭证的日常管理

加油站的原始凭证由销售班报表、销售日报表、销售月报表、内部油品调拨单、库存商品盘点表、公司油票、现金存款单、纳税及相关资料、费用报销发票等。

二、加油站档案的传递与保管

加油站应配有带锁的档案柜，用于保管资料，加油站的档案管理又分为加油站现场保管档案和财务部保管档案两种类型。

销售报表、盘点表等加油站填报报表一式两份，加油站保管一份、公司总部财务部保管一份。

各加油站的原始档案资料不得带出本站，如确因工作需要，必须带出使用的资料应事先经单位负责人和财务部门批准，以确保档案资料安全。

三、核算员工作交接

1）核算员如有工作变动，在接到人事部正式通知后方可办理移交手续。

如申请辞职，需提前1个月向人事部和财务部提交辞职申请，待同意以后方可办理移交；如有特殊原因请假时间超过1天的需提前向营销中心加管部上报，经批准后办理临时移交。

2）核算员工作移交均需有营销中心加管部派人或指定人员进行监交，无监交人时不得擅自办理移交。

3）核算员工作移交编制移交清单，由加油站站长，监交人办理交接双方签字。

移交清单一式三份，加管部和交接双方各执一份。

4）核算员工作移交内容

①、现金、（包括加油站支取的备用金和当天已收还未存入银行的营业款）重要凭证。

②、税务资料：

纳税申报表、发票及发票购领本（在核对清发票购领存情况后，分已开具和未开具发票详细列明起止号码）、一般纳税人认定表及年审记录、税务检查资料等。

③、印章：

银行预留印鉴中由核算员保管的部分。

④、保险柜密码：

应有核算员单独交接，不在移交清单中列明。

⑤、其他需要移交及说明事项。