成本会计分录Word格式.docx
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④本月出售其他废料。
其他废料的销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配
13,000.00
普通板应分配的金额＝200,000/（1667+1613）*1613=98,353.66元复膜板应分配的金额＝200,000/（1667+1613）*1667=101,646.34元
收02
234,000.00
――复膜板
应交税费－应交增值税（销项税额）
（2）编制调胶用料分配表。
98,353.66
101,646.34
34,000.00
转04
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶372,300.00
－脲醛胶288,200.00
原材料――调胶用料
（3）根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制会计分录：
660,500.00
转05
制造费用――单板车间――胶合成品车间
辅助生产成本――运输部
25,000.00
11,200.00
16,000.00
――蒸汽车间
13,300.00
原材料――修理用备件及工具
65,500.00
（4）根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：
调胶车间酚醛胶应负担物料费用＝120/（108,000+102,000）*102,000=58.29元调胶车间脲醛胶应负担物料费用＝120/（108,000+102,000）*108,000=61.71元
转06
基本生产成本－复膜板－复膜纸辅助生产成本－运输部－直接材料
360,000.00
30,400.00
－调胶车间－酚醛胶 －调胶车间－脲醛胶
58.29
61.71
－蒸汽车间－直接材料281,000.00
制造费用――单板车间
1,800.00
――胶合成品车间
1,500.00
管理费用――材料费
10,500.00
原材料――复膜纸、油料及劳保用品
685,320.00
002分配工资及福利费用
（2）编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：
转07
基本生产成本－普通板－工资及福利费100,000.00－复膜板－工资及福利费123,000.00
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶－调胶车间－脲醛胶－运输部
－蒸汽车间
制造费用――工资及福利费管理费用――工资及福利费营业费用――工资及福利费应付职工薪酬--职工福利费
3106.00
3294.00
6,200.00
8,000.00
21,300.00
26,500.00
13,600.00
15,800.00
应付职工薪酬--职工工资
（3）编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：
转08
基本生产成本－普通板－工资及福利费－复膜板－工资及福利费
制造费用――工资及福利费
管理费用――工资及福利费
销售费用――工资及福利费
应付职工薪酬--职工福利费
14,000.00
17,220.00
434.84
461.16
868.00
1,120.00
2,982.00
5,922.00
1,904.00
320,800.00
44,912.00
003编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：
转09
基本生产成本－复膜板－折旧费辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶
－调胶车间－脲醛胶－运输部
制造费用――折旧费
管理费用――折旧费
14,400.00
2,521.60
2,678.40
10,600.00
31,200.00
410,100.00
23,000.00
累计折旧
494,500.00
004编制电费分配表，并编制会计分录：
付01
基本生产成本－普通板－电费－复膜板－电费
68,161.60
83,838.40
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 －调胶车间－脲醛胶 －蒸汽车间
－运输部
制造费用――电费
管理费用――电费
1
943.68
2,056.32
2,000.00
24,000.00
应交税费－应交增值税（进项税额）34,000.00贷：
005编制水费分配表，并编制会计分录：
243,000.00
付02
辅助生产成本－蒸汽车间制造费用――水费管理费用――水费
1,000.00
应交税费－应交增值税（进项税额）1,560.00 贷：
13,560.00
实验二101待摊费用的摊销
费用的分配
转11
基本生产成本――复膜板
辅助生产成本――蒸汽车间 制造费用－低值易耗品摊销 －保险费摊销
4,666.67
9,000.00
待摊费用――低值易耗品摊销
――预付保险费102预提设备大修理费用
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶
转12
242.86
30,666.67
－调胶车间－脲醛胶－蒸汽车间
－运输部
制造费用――修理费用
管理费用――修理费用
257.14
3,000.00
43,000.00
300.00
预提费用――预提大修理费用103预提本月短期借款利息：
47,800.00
财务费用――利息
转13
预提费用――预提借款利息
104
（1）按顺序分配法分配运输部辅助生产费用：
300,000.00
转14
辅助生产成本―调胶车间－酚醛胶1,303.13
―调胶车间－脲醛胶1,379.59
制造费用――运杂费 管理费用――运杂费
4,024.08
46,947.60
6,706.80
销售费用――运杂费
（2）按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用：
67,068.00
转15
153,177.87
169,301.85
管理费用――取暖费
35,831.03
辅助生产成本－蒸汽车间
358,310.75
（3）按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用：
转16
298,388.32
381,910.40
－调胶车间－脲醛胶
（4）分配制造费用：
转17
基本生产成本――普通板――复膜板
275,260.00
338,569.60
制造费用
105按交互分配法，分配辅助生产费用：
（1）第一次交互分配，作分录如下：
转18
辅助生产成本――运输部贷：
辅助生产成本――蒸汽车间
7,085.72
613,829.60
转19
辅助生产成本――蒸汽车间4,024.08
辅助生产成本――运输部
（2）第二次对外分配，作分录如下：
转20
制造费用――基本生产车间332,962.86
实验三
管理费用
43,299.88
销售费用
45,091.93
生产成本在完工产品与在产品之间的分配
70,129.64
351,225.03
201月末在产品成本只计算材料成本，结转完工入库产品成本。
转21
库存商品――普通板
4,439,504.95
――复膜板
4,874,978.19
贷：
基本生产成本――普通板 ――复膜板
202月末在产品成本按年初数固定计算，结转完工入库产品成本。
转22
库存商品――普通板――复膜板
3
864,754.19
4,528,573.19
基本生产成本――普通板 ――复膜板203约当产量法，结转完工入库产品成本。
转19借：
库存商品――普通板 ――复膜板
4
402,190.00
5,068,960.00
实验四成本核算的单步法（品种法）
301编制10月份完工产品成本计算，按约当产量法，计算结转完工入库产品成本。
转31借：
302计算并结转本月销售产品的销售成本。
本月销售普通板的加权单位成本＝（2,000,000+4,402,190）÷
（500+1000）m3＝4268.13元/m3
本月销售普通板的销售成本＝940m3×
4268.13元/m3＝4,012,042.2元
本月销售复膜板的加权单位成本＝（2,100,000+5,091,610）÷
（400+1000）m3=5136.86元/m3本月销售复膜板的销售成本＝960m3×
5136.86元/m3＝4,931,385.6元
编制会计分录如下：
主营业务成本
转32
库存商品――普通板 ――复膜板
8,927,904.60
4,012,042.20
4,915,862.40
实验五成本核算的分步法（逐步结转分步法）
401分配本月材料费用
（1）原木费用的分配
①编制木材费用分配表，并编制会计分录：
转41借：
基本生产成本―单板车间－柳桉板4,537,500.00
－单板车间－杨木板1,740,000.00
原材料――原木②编制退料费用分配表，并编制会计分录：
转42
――废单板
――废品
6,277,500.00
贷：
基本生产成本―单板车间―柳桉板 ―单板车间―杨木板 ―成品车间―普通板 ―成品车间―复膜板 ③本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录：
32,925.00
24,075.00
6,000.00
4,000.00
收41
其他业务收入――断尾材
（160*320）51,200.00
――废单板 －－废品
（48*450）21,600.00
（26*550）14,300.00
应交税费－应交增值税（销项税额）（87,000*17%）14,807.00
转43借：
其他业务成本
――废单板 ――废品 ④本月出售其他废料的会计处理如下：
其他废料的销售收按本月领用柳桉板和杨木板的数量比例进行分配：
柳桉板应负担的其他废料出售金额＝200,000÷
（2500+1500）×
2500=125,000元
杨木板应负担的其他废料出售金额＝200,000-125,000=75,000元
收42
基本生产成本―单板车间―柳桉板
125,000.00
―单板车间―杨木板
75,000.00
应交税费－应交增值税（销项税额）（200,000*17%）34,000.00
（2）编制调胶料费用分配表，并编制会计分录：
转44借：
－调胶车间－脲醛胶288,200.00贷：
（3）根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制分配修理用备件及工具的会计分录：
转45
――成品车间
――蒸汽车间
转46
基本生产成本－单板车间－复膜板辅助生产成本－运输部－直接材料
402分配工资及福利费。
（1）编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：
转47
39,200.40
―单板车间―杨木板 ―成品车间―普通板 ―成品车间―复膜板
58,799.60
49,999.80
75,000.20
3,106.00
－调胶车间－脲醛胶 －蒸汽车间
－运输部
3,294.00
8,900.00
――成品车间
12,400.00
管理费用――工资及福利费营业费用――工资及福利费应付职工薪酬--职工福利费
（2）编制职工福利费提取计算表，并编制会计分录：
转48
5,488.06
―单板车间―杨木板 ―成品车间―普通板 ―成品车间―复膜板
8,231.94
6,999.97
10,500.03
1,246.00
1,736.00
管理费用――工资及福利费销售费用――工资及福利费
403编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：
转49
基本生产成本－成品车间－复膜纸辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶
－调胶车间－脲醛胶
200,500.00
209,600.00
404编制电费分配表，并编制会计分录：
付41
32,000.16
―单板车间―杨木板 ―成品车间―普通板 ―成品车间―复膜板
－调胶车间－脲醛胶 ――运输部
――蒸汽车间
1,943.68
47,999.84
28,800.00
43,200.00
――成品车间
管理费用――电费
应交税费－应交增值税（进项税额）34,000.00贷：
405编制水费分配有，并编制会计分录：
付42
制造费用――单板车间
管理费用――水电费
应交税费－应交增值税（进项税额）
1,560.00（12,000*17%）
406
待摊费用的待摊：
转50
19,000.00
基本生产成本―成品车间―复膜板
待摊费用――低值易耗品摊销 ――预付保险费407
（1）预提设备大修理费用
辅助生产成本―调胶车间－酚醛胶
转51
――运输部
――蒸汽车间制造费用――单板车间
20,000.00
预提费用――预提大修理费用
（2）本月短期借款利息
转52
财务费用――利息支出
408
（1）按顺序分配法分配运输部辅助生产费用
转53
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶1,303.13－调胶车间－脲醛胶1,379.59
――成品车间管理费用――运输费销售费用――运输费
20,120.40
26,827.20
基本生产成本－单板车间－柳桉板
辅助生产成本――运输部
（2）按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用转54
―单板车间―杨木板―成品车间―普通板―成品车间―复膜板
85,994.59
128,991.89
42,997.96
64,495.94
管理费用――取暖费
35,822.75
基本生产成本―成品车间―普通板
辅助生产成本――蒸汽车间 （3）按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用转55
358,303.13
―成品车间―复膜板贷：
409分配制造费用
转56
―单板车间－杨木板―成品车间－普通板―成品车间－复膜板
119,426.40
179,140.00
126,105.00
189,157.20
制造费用――单板车间 ――成品车间410结转完工入库自制制半成品－单板的成本。
298,566.40
315,263.20
转57
自制半成品――柳桉板――杨木板
4,676,882.42
1,952,793.60
基本生产成本―单板车间―柳桉板 ―单板车间―杨木板411生产领用自制半成品
转58
基本生产成本―成品车间―普通板―成品车间―复膜板
3,309531.00
3,249,552.00
3,369,510.00
412结转本月完工入库产品成本
转59
3,849,600.00
4,353,510.00
基本生产成本―成品车间－普通板
―成品车间－复膜板
实验六
成本计算的分批法
501领用原材料，作分录如下：
转61
基本生产成本――60198,226.00
――701190,276.50
――80187,500.00
――802109,116.00
14,458.00
376.00
原材料
502
（1）分配工资，作分录如下：
499,952.50
转62
基本生产成本――60130,065.04
――70151,865.20
――80117,275.
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