光碟实务题答案.docx
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光碟实务题答案
1、某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。
要求：
根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。
（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。
货物已验收入库，款项39500元尚未支付。
（不考虑增值税，下同）
（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。
（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。
（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。
（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。
总分类账户
会计科目：
应付账款
2008年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
8
1
（略）
月初余额
贷
（1）
4
购入材料
（2）
贷
82500
8
购入材料
34000
贷
（3）
23
归还前欠货款
60000
贷
56500
31
本月合计
（4）
73500
贷
56500
总分类账户
会计科目：
原材料
2008年
凭证编号
摘 要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
8
1
月初余额
借
（5）
4
（略）
购入材料
39500
借
（6）
8
购入材料
（7）
借
88400
13
生产领用材料
（8）
借
37600
26
购入材料
14400
借
（9）
31
合计
87900
50800
借
52000
原材料明细分类账
明细科目：
甲材料 数量单位：
公斤
2008年
凭证编号
摘 要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
8
1
月初余额
400
17
6800
4
（略）
购入材料
1000
17
（10）
1400
17
23800
8
购入材料
2000
17
34000
（11）
17
（12）
13
领用材料
1400
17
23800
2000
17
34000
31
合计
3000
17
51000
（13）
17
（14）
2000
17
34000
答案：
1）430002）395003）1165004）600005）149006）544007）340008）508009）5200010）1700011）340012）5780013）140014）23800
（2）=73500-34000:
；
（4）=60000；
（1）=82500-
（2）；
（3）=82500+34000；
（7）=87900-14400-39500；
（8）=50800；
（6）=88400-（7）；
（5）=（6）-39500；
（9）=37600+14400；
（10）=1000*17
（11）=1400+2000
（12）=（11）*17
5、华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。
账户名称
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
370000
41000
7800
12000
23000
3500
4500
8000
650000
85000
3500
11800
请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。
（1）营业收入（ ）元；
（2）营业成本（ ）元；
（3）营业利润（ ）元；
（4）利润总额（ ）元；
（5）所得税费用（ ）元；
（6）净利润（ ）元。
答案：
1）营业收入（735000）元；
（2）营业成本（411000）元；
（3）营业利润（285000）元；（4）利润总额（280500）元；
（5）所得税费用（70125）元；（6）净利润（210375）元。
第二题：
（套公式做）
营业收入=主营业务收入+其他业务收入；
营业成本=主营业务成本+其他业务成本；
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或：
-公允价值变动损失）+投资收益（或：
-投资损失）；
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；
所得税费用=利润总额*所得税税率；
净利润=利润总额-所得税费用；
2.华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：
（本题分数：
6）
（1）华天公司银行存款日记账的记录
日期摘要金额
12月29日因销售商品收到98＃转账支票一张15000
12月29日开出78＃现金支票一张1000
12月30日收到A公司交来的355＃转账支票一张3800
12月30日开出105＃转账支票以支付货款17100
12月31日开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费500
月末余额147800
（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）
日期摘要金额
12月29日支付78＃现金支票1000
12月30日收到98＃转账支票15000
12月30日收到托收的货款25000
12月30日支付105＃转账支票11700
12月31日结转银行结算手续费100
月末余额174800
要求：
代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表
编制单位：
华天公司2008年12月31日单位：
元
项目金额项目金额
企业银行存款日记账余额147800+（17100-11700）银行对账单余额174800
加：
银行已收企业未收的款项合计25000加：
企业已收银行未收的款项合计3800
减：
银行已付企业未付的款项合计100减：
企业已付银行未付的款项合计500
调节后余额178100调节后余额178100
3.结转本年利润
华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。
华天公司
结账前余额试算表
2008年12月单位：
元
账户名称借方余额贷方余额
库存现金500
银行存款85000
应收账款45500
库存商品170000
固定资产200000
累计折旧5000
短期借款20000
应付账款50000
实收资本200000
盈余公积2000
利润分配8000
本年利润40000
主营业务收入206000
销售费用10000
管理费用20000
合计531000531000
月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：
（1）计提本月办公用固定资产折旧1000元。
（2）结转本月已售商品成本，共计100000元。
（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。
（4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。
（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。
（6）结转“本年利润”账户。
要求：
根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。
华天公司
结账后余额试算表
2008年12月单位：
元
账户名称借方余额贷方余额
库存现金500
银行存款
（1）
应收账款
（2）
库存商品（3）
固定资产（4）
累计折旧（5）
短期借款（6）
应付账款（7）
应交税费（8）
实收资本200000
盈余公积（9）
利润分配（10）
合计（11）（12）
1、计提本月办公用固定资产折旧1000元。
借：
管理费用--折旧费1000
贷：
累计折旧
2、结转本月已售商品成本，共计100000元。
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
3、结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。
（1）结转收入
借：
主营业务收入206000
贷：
本年利润206000
（2）结转成本费用
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
贷：
销售费用
贷：
管理费用
4、按25％的所得税税率计算本月应交所得税。
注明：
营业收入-营业成本=营业毛利
营业毛利-销售费用-管理费用-营业税金及附加=营业利润
营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额（税前利润）
利润总额-所得税费用=净利润（税后利润）
所得税费用=利润总额（税后利润）*规定税率
本题中，利润总额=营业收入206000-营业成本100000-销售费用10000-管理费用20000-管理费用1000
本年应交所得税=（206000-100000-10000-21000）*25%=18750
借：
所得税费用
贷：
应交税费--所得税
5、将本月所得税结转至“本年利润”账户。
借：
本年利润
贷：
所得税费用
6、结转“本年利润”账户。
注明：
本年利润=本年利润40000+营业收入206000-营业成本100000-销售费用10000-管理费用21000-所得税费用18750
本年利润=40000+206000-100000-10000-21000-18750=96250
借：
本年利润
贷：
利润分配---未分配利润96250
库存现金借方余额：
500
银行存款
（1）借方余额：
85000
应收账款
（2）借方余额：
45500
库存商品（3）借方余额：
170000-100000=70000
固定资产（4）借方余额：
200000
累计折旧（5）贷方余额：
5000+1000=6000
短期借款（6）贷方余额：
20000
应付账款（7）贷方余额：
50000
应交税费（会计试算平衡）贷方余额：
18750
实收资本贷方余额：
200000
盈余公积（9）贷方余额：
2000
利润分配（10）贷方余额：
注明：
利润分配贷方余额=利润分配贷方余额8000+未分配利润96250
8000+96250=104250
注明：
相加
库存现金借方余额：
500
银行存款
（1）借方余额：
85000
应收账款
（2）借方余额：
45500
库存商品（3）借方余额：
170000-100000=70000
固定资产（4）借方余额：
200000
借方余额合计（11）
500+85000+45500+70000+200000=401000
注明：
相加
累计折旧（5）贷方余额：
5000+1000=6000
短期借款（6）贷方余额：
20000
应付账款（7）贷方余额：
50000
应交税费（会计试算平衡）（8）贷方余额：
18750
实收资本贷方余额：
200000
盈余公积（9）贷方余额：
2000
利润分配（10）贷方余额：
8000+96250=104250
贷方余额合计（12）
6000+20000+50000+200000+18750+2000+104250=401000
华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：
余额试算平衡表
2008年10月31日
会计科目期末余额
借方贷方
库存现金380
银行存款65000
其他货币资金1220
应收账款36400
坏账准备500
原材料27400
库存商品41500
材料成本差异1900
固定资产324500
累计折旧14500
固定资产清理5000
长期待摊费用39300
应付账款31400
预收账款4200
长期借款118000
实收资本300000
盈余公积1500
利润分配8700
本年利润50000
合计535700535700
补充资料：
1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。
2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。
3.应收账款有关明细账期末余额情况为：
应收账款－A公司贷方余额5000
应收账款—B公司借方余额41400
4.应付账款有关明细账期末余额情况为：
应付账款－C公司贷方余额39500
应付账款—D公司借方余额8100
5.预收账款有关明细账期末余额情况为：
预收账款－E公司贷方余额7200
－F公司借方余额3000
要求：
请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。
（1）货币资金（）元；（9）应付账款（）元；
（2）应收账款（）元；（10）预收款项（）元；
（3）预付款项（）元；（11）流动负债合计（）元；
（4）存货（）元；（12）长期借款（）元；
（5）流动资产合计（）元；（13）负债合计（）元；
（6）固定资产（）元；（14）所有者权益合计（）元；
（7）非流动资产合计（）元；（15）负债及所有者权益合计（）元
（8）资产合计（）元；
最佳答案
（1）货币资金（ 66600 ）元； （9）应付账款（ 39500 ）元；
（2）应收账款（43900）元； （10）预收款项（ 12200 ）元；
（3）预付款项（8100）元； （11）流动负债合计（ 101700 ）元；
（4）存货（67000 ）元； （12）长期借款（ 68000 ）元；
（5）流动资产合计（ 188600 ）元； （13）负债合计（ 169700 ）元；
（6）固定资产（310000）元； （14）所有者权益合计（360200 ）元；
（7）非流动资产合计（341300）元；（15）负债及所有者权益合计（ 529900）元
（8）资产合计（529900）元；
（1）货币资金（380+65000+1220=66600）元；
（2）应收账款（41400+3000-500=43900）元应收账款（并不是36400）=明细账借方余额+预收明细账借方余额-坏账减值准备
（3）预付款项（8100）元；应付账款明细账借方余额记入
（4）存货=原材料+库存商品-材料成本差异=（27400+41500-1900=67000）元；
（5）流动资产合计（66600+43900+8100+67000+3000=188600）元；3000为长期待摊费用转为待摊费用数（短期）
（6）固定资产（324500-14500=310000）元；
（7）非流动资产合计（310000-5000+39300-3000=341300）元；要减去固定资产清理,长期待摊费用减少了3000，所以也要减去
（8）资产合计（188600+341300=529900）元；
（9）应付账款（39500）元；应付账款贷方余额计入
（10）预收款项（7200+5000=12200）元；=预收明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额
（11）流动负债合计（39500+12200+50000=101700）元；50000为短期借款
（12）长期借款（118000-50000=68000）元；一年内到期的长期借款转为短期借款
（13）负债合计（101700+68000=169700）元；
（14）所有者权益合计（300000+1500+8700+50000=360200）元；
（15）负债及所有者权益合计169700+360200=529900
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