注册会计师《审计》试题及答案10注册会计师审计考点汇总Word格式.docx

注册会计师《审计》试题及答案10注册会计师审计考点汇总Word格式.docx

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C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价

D.了解被审计单位的内部控制

【解析】选项A为外部因素;

选项BD为内部因素;

选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。

3.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有（ABD）。

A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险

B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备带来的风险

C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险

D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值

【解析】注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系。

例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险;

宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题;

竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等）的减值。

管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。

4.注册会计师通过了解被审计单位及其环境，可以为下列（AC）关键环节的职业判断提供重要基础。

A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估重要性水平

B.评价被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性

C.确定在实施分析程序时所使用的预期值，评价审计证据的充分性和适当性

D.确定财务报表中各重要项目的审计结论和最终发表的意见类型

【解析】仅仅了解被审计单位及其环境，在没有了解和测试内部控制前，无法对内部控制做出评价;

仅仅通过了解被审计单位及其环境，尚不能得出审计结论。

审计结论应当在实施实质性程序后得出。

5.注册会计师为了了解内部控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有（ABC）。

A.询问被审计单位的人员B.观察特定控制的运用

C.检查文件和报告D.分析程序

【解析】分析程序不用来了解内部控制，注会应当进行穿行测试来了解内部控制的设计和执行。

6.下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（BD）。

A.系统变动导致某类交易记录难以获取B.未决诉讼

C.控制环境和其他相关的控制较好D.销售收入的截止认定

【解析】某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序。

7.如果注册会计师在期中已识别出被审计单位的某项认定中存在故意出错和操纵记录的可能性，确认该项认定存在舞弊导致的重大错报风险，则下列有关实质性程序的（CD）说法或做法是不可取的。

A.考虑主要在期末或接近期末实施实质性程序

B.不拟实施审计程序将期中得出的结论延伸至期末

C.将实质性程序与控制测试结合运用，以便将期中的结论延伸到期末

D.针对剩余期间实施进一步实质性程序，以便将期中的结论延伸到期末

【解析】当存在舞弊导致的重大错报风险时，期中已测试的在剩余期间很可能被篡改，导致期中得出的结论无效。

此时注册会计师主要应在期末实施实质性程序。

8.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有（ACD）。

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施

C.如果实施实质性程序所需在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

D.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序

【解析】注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施。

9.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑（CD）。

A.如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1年

B.将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率

C.当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据

D.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

【解析】根据审计准则，如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过2年，选项A不正确。

注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性，不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试，选项B不正确。

10.下列关于控制测试的提法中，恰当的有（ACD）。

A.如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，应对控制运行的有效性实施测试

B.注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性

C.如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率

【解析】注册会计师只有在一定情形下才实施控制测试，并不一定对所有的内部控制均实施控制测试。

11.下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有（AD）。

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试

D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

【解析】当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：

（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则）;

（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

12.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有（BCD）。

A.主要依赖控制测试获取审计证据

B.在期末而非期中实施更多的审计程序

C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

【解析】如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师应该主要依赖实质性程序获取审计证据而非控制测试。

13.以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有（ABD）。

A.在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点

B.在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察

C.虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是二者的目的是相同的

D.了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行

【解析】控制测试与了解内部控制的目的不同，控制测试是为了测试控制运行的有效性，了解内部控制一是为了评价控制的设计，二是为了确定控制是否得到执行。

14.下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有（ABD）。

A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小

B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小

C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广

D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

【解析】评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大;

计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广;

确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

15.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括（ABC）。

A.计划获取的保证程度B.确定的审计重要性水平

C.评估的重大错报风险D.审计程序的时间

16.以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的是（BCD）。

A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账

B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致

C.开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员

D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

【解析】选项A，发货凭证应交财务部门;

选项B，通过号码进行控制正是连续编号的目的;

选项C，可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象;

选项D，向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。

17.销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括（ABCD）。

A.销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况

B.销售和收款的管理情况

C.销售退回的管理情况

D.销售与收款交易授权批准制度的执行情况

【解析】销售与收款内部控制监督检查的主要内容包括：

（1）销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。

（2）销售与收款业务授权批准制度的执行情况，重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（3）销售的管理情况，重点检查信用、销售政策的执行是否符合规定。

（4）收款的管理情况，重点检查收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。

（5）销售退回的管理情况，重点检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库。

18.下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施的截止测试的有（ABCD）。

A.测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对，同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象

B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售

D.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

19.在确定函证对象后，如果乙公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（ABD）。

A.如果乙公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果乙公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果乙公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果乙公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

在对询证函的以下处理方法中，正确的有（AD）。

A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计底稿

B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

C.收回询证函后，将重要的回函复制给乙公司以帮助催收货款

D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所

【解析】询证函应由被审计单位盖章，所以选项B错误;

询证函不能用做催收货款，所以选项C错误。

内容仅供参考