甘肃省《中级会计实务》模拟卷第932套Word格式.docx
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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。
下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。
A.换入丙公司股票作为可供出售金融资产
B.换入丙公司股票确认为交易性金融资产
C.换入丙公司股票的入账价值按照换出办公设备的账面价值计量
D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本
3.甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%。
甲公司2009年12月31日将一项账面原值5000万元、已经计提存货跌价准备500万元的待售商品房转为经营性出租，作为投资性房地产核算。
转换日公允价值为5200万元，2010年12月31日其公允价值为5100万元。
税法规定，对该项房地产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为50年，预计净残值为0。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
假定甲公司对本公司的投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量，则2010年12月31日因该项房地产确认的递延所得税负债余额为（）。
A.0
B.197.5万元
C.50万元
D.175万元
4.下列费用项目中，不应记入当期“财务费用”科目的是（）。
A.在固定资产购建过程中，专门用于购建固定资产的银行长期借款的利息收入
B.由母公司代为借入的银行短期借款发生的，并由母公司支付的利息支出
C.为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益
D.从非金融机构取得的短期借款发生的超过银行同期借款利息部分的利息支出
5.下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有（）。
A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入
B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入
D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
E.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入
6.某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
2017年9月20日该企业将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为200万元。
采用年限平均法计提折旧。
2017年该办公楼应计提的折旧额为（）万元。
A.50
B.0
C.200
D.100
7.2012年11月，甲企业与乙企业签订的一项厂房经营租赁合同即将到期，该厂房按照成本模式进行后续计量，原价为2000万元，至12月31日已计提折旧600万元。
为了提高厂房的租金收入，甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建，并与丙企业签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将厂房出租给丙企业。
11月15日，与乙企业的租赁合同到期，厂房随即进入改扩建工程。
至12月31日，共发生改扩建支出150万元，厂房改造尚未完工，预计还将发生改扩建支出100万元。
关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中正确的是（）。
A.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程
B.厂房改扩建期间应计提折旧
C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产
D.改扩建期间仍应作为投资性房地产
8.下列各项中，属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”的是（）
A.应由在建工程负担的职工薪酬现金支出
B.应计入固定资产的借款利息资本化部分
C.融资租入固定资产所支付的现金
D.以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金
9.下列项目中，不应计入存货成本的有（）。
A.商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用
B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用
D.存货的加工成本
10.企业发生债务重组，债务人以非现金资产进行清偿，不考虑坏账准备及增值税等其他因素，对于债权人而言应确认债务重组损失的是（）。
A.收到非现金资产的账面价值小于重组债权账面价值的差额
B.收到非现金资产的公允价值大于重组债权账面价值的差额
C.收到非现金资产的公允价值小于重组债权账面价值的差额
D.收到非现金资产的账面价值小于其公允价值的差额
11.企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一方法计提折旧，它所依据的会计核算前提是______。
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.货币计量
12.甲公司于20×
7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。
该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。
在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为（）万元。
B.100
C.400
D.500
13.记账凭证账务处理程序的适用范围是（）。
A.规模较大，经济业务较多的企业
B.规模较小，经济业务较多的企业
C.会计基础工作比较规范的单位
D.规模较小，经济业务较少的单位
14.依据企业所得税法相关规定，下列允许在税前扣除的是（）。
A.固定资产减值准备金
B.失业保险基金
C.坏账准备金
D.风险准备金
15.下列关于固定资产的说法中，不正确的是（）。
A.固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入所有者权益
B.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应予以终止确认
C.企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整
D.未使用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入管理费用
16.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。
A.企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2%、14%
B.投资者及职工工资不得在税前扣除
C.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧
D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除
17.在对S公司在建工程进行审计时，注册会计师注意到下列有关借款费用的处理，其中正确的是（）。
A.只有专门借款辅助费用很大时，才可以资本化
B.只有借到的专门借款利息费用才可以资本化
C.当工程达到预定可使用状态时停止资本化
D.专门借款的利息资本化要计算累计支出加权平均数
18.鑫鑫股份有限公司系上市公司（以下简称鑫鑫公司），为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，鑫鑫公司2010年的主要业务活动如下：
（1）鑫鑫公司A产品经过两道工序加工完成。
生产成本在完工产成品和在产品之间采用约当产量比例法进行分配。
2010年3月与A产品有关的资料如下：
（1）A产品单位工时定额100小时，其中第一道工序20小时，第二道工序80小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。
（2）本月完工产成品850件。
月末在产品数量为：
第一道工序50件，第二道工序100件。
（2）2010年3月5日委托甲公司加工材料一批（属于应税消费品）。
发出材料实际成本为50000元。
2010年5月5日以银行存款支付加工费8500元（不含增值税）和受托企业代缴的消费税，消费税税率为10%，鑫鑫公司收回后将继续用于生产应税消费品。
（3）鑫鑫甲公司与乙公司签订以旧换新业务合同，20×
9年11月5日按照合同向乙公司销售B产品100台，单价为30万元，增值税税额510万元，单位销售成本为25万元，甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回100台同类旧商品入库，每件回收价为2万元（不考虑增值税）；
（4）鑫鑫公司于2010年12月1日与丙公司签订合同，向丙公司销售c产品一批，销售价格为800万元。
同时双方又约定，鑫鑫公司于2011年11月30日以860万元将所售该批产品购回。
鑫鑫公司该产品账面价值为650万元。
同日，鑫鑫公司发出该产品并收到丙公司支付的936万元款项（含增值税）。
甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
（5）2010年12月31日，鑫鑫公司库存甲材料的账面价值（成本）为780万元，市场购买价格总额为740万元，假设不发生其他购买费用，用甲材料生产的D产品的可变现净值1250万元，D产品的成本为1150万元。
（6）2010年12月31日，因替代产品的出现，鑫鑫公司在对其生产线进行检查时发现其已经发生减值。
鑫鑫公司预计该生产线在未来5年内每年产生的现金流量净额分别为500万元、400万元、300万元、200万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；
假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；
该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1500万元，账面价值为1950万元。
已知部分时间价值系数如下根据上述资料，回答下列问题：
2010年12月31日，鑫鑫公司甲材料应计提的存货跌价准备为（）万元。
B.40
C.100
D.370
19.以下不属于会计规范性文件的是（）。
A.《企业会计制度》
B.《会计基础工作规范》
C.《会计档案管理办法》
D.《中华人民共和国会计法》
20.2017年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到；
该批商品成本为600万元（未计提存货跌价准备），至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2017年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。
A.480
B.80
D.320
21.2006年10月份，“国房景气指数”为103.40，比9月份上升0.26点，比2005年10月份上升2.38点。
房地产开发投资分类指数为101.68，比9月份下降0.04点，比2005年10月份上升0.82点。
2006年1～10月，全国完成房地产开发投资14611亿元，同比增长24.1%。
完成商品住宅投资10268亿元，同比增长28.4%。
其中，经济适用房投资468亿元，增长9.8%。
资金来源分类指数为103.42，比9月份下降0.13点，比2005年10月份上升3.38点。
2006年1～10月，全国房地产开发企业到位资金20302亿元，同比增长29.2%。
其中，国内贷款4312亿元，增长46.4%；
企业自筹资金6753亿元，增长22.7%；
利用外资288亿元，增长39.2%。
土地开发面积分类指数为101.60，比9月份上升0.73点，比2005年10月份上升6.15点。
2006年1～10月份，全国房地产开发企业完成开发土地面积18391万平方米，同比增长38.6%。
房屋施工面积分类指数为103.39，比9月份下降0.12点，比2005年10月份下降0.08点。
2006年1～10月份，全国房地产开发企业累计完成房屋施工面积16.98亿平方米，同比增长18.8%。
其中，住宅施工面积13.26亿平方米，增长19.6%；
办公楼施工面积6525万平方米，增长13.0%；
商业营业用房施工面积2.07亿平方米，增长13.6%。
商品房空置面积分类指数为103.29，比9月份上升1.35点，比2005年10月份上升3.04点。
截止到2006年10月底，全国商品房空置面积为12241万平方米。
同比增长9.3%。
其中，空置商品住宅6680万平方米，增长7.7%。
下列选项中，增长比率最高的是（）。
A.住宅施工面积
B.房地产开发企业到位资金
C.经济适用房投资
D.全国房地产开发企业完成开发土地面积
22.对某企业运用加和法进行整体评估，其中该被评估企业递延资产账面净值为54万元，经查该递延资产的构成为：
机器设备大修费摊余额34万元，厂房翻修费摊余额20万元。
若费用发生时的定基物价指数为120%，评估时的定基物价指数为140%，则该企业递延资产的评估值应为（）。
A.63万元
B.54万元
C.46.29万元
D.0万元
23.甲企业销售乙餐厅的礼品券，持礼品券的客户可在指定餐厅用餐。
礼品券向客户提供了显著低于餐饮正常售价的重大折扣（客户支付100元购买礼品券，持礼品券能在餐厅享用售价为200元的餐饮）。
甲企业在客户有需求时才购买礼品券。
礼品券通过甲企业的网站销售，并且礼品券不可退回。
甲企业与乙餐厅共同确定向客户销售礼品券的价格。
礼品券出售后甲企业有权收取礼品券出售价格的30％的金额。
因客户在购买时及时付款，甲企业不承担信用风险。
甲企业协助客户解决对餐饮的投诉并且有一项客户满意度计划。
但是由乙餐厅负责履行与礼品券相关的义务，包括
A.甲企业是主要责任人
B.甲企业是代理人
C.甲企业按总额法确认收入
D.乙餐厅应按净额法确认收入
24.长城股份有限公司（以下简称长城公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
不考虑除增值税以外的其他税费。
长城公司自2007年5月起有关房地产的业务资料如下：
（1）2007年9月，长城公司准备将其白用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2007年9月30日，租赁期为1年，每月支付15万元租金。
该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为30年，预计净残值为零，已计提折旧400万元，未计提减值准备。
（2）2007年12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6万元。
（3）2008年3月31日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。
2008年3月31日写字楼的公允价值为4000万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。
（4）2008年9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。
2008年12月1日，写字楼装修完工，共发生支出150万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：
（5）2008年12月1日，对写字楼装修的账务处理中正确的是（）。
A.投资性房地产增加150万元
B.在建工程增加150万元
C.投资性房地产增加。
万元
D.银行存款减少150万元
25.假定该商品于2010年8月15日被退回，则甲企业正确的会计处理是（）。
A.冲减2009年5月份的主营业务收入和主营业务成本
B.冲减2010年8月份的主营业务收入和主营业务成本
C.不做会计处理，仅在财务报表附注中披露
D.在账外做备查登记
26.甲公司为一家制造型企业。
4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。
甲公司以银行存款支付货款7800000元、增值税税额1326000元、包装费42000元。
X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本30000元，安装X设备领用的原材料适用的增值税税率为17%，支付安装费40000元。
假定设备X、Y和z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元，不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（）元。
A.2814700
B.2819800
C.3001100
D.3283900
27.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售动产适用的增值税税率为16%。
2019年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票（作为交易性金融资产核算）交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。
甲公司所持有丙公司股票的账面价值为180万元（成本170万元，公允价值变动收益10万元），在交换日的公允价值为200万元。
乙公司的办公设备在交换日的账面价值为170万元．公允价值和计税价格均为200万元。
甲公司另向乙公司支付价款32万元。
假定该项资产交换具有商业实质。
甲公司换入办公设备的入账价
A.180
B.200
C.234
D.190
28.在我国，为了保证国有经济顺利健康有序发展，在国有企、事业单位中任用会计人员应实行（）。
A.一贯制度
B.优先制度
C.回避制度
D.领导制度
29.企业在专利技术研究阶段发生的职工薪酬，应当（）。
A.计入当期损溢
B.计入在建工程成本
C.计入无形资产成本
D.计入固定资产成本
30.企业自行建造固定资产过程中专用设备的折旧费，应计入（）科目。
A.营业外支出
B.管理费用
C.在建工程
D.其他业务成本
二、多选题（共20题）
31.下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有______。
A.对外签订重大抵押合同
B.当年售出商品发生退货
C.资本公积转增资本
D.税收政策发生重大变化
E.公司与另一公司合并
32.企业生产经营期间自行建造固定资产过程中发生的下列各项，应计入当期营业外支出的有（）。
A.自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失
B.非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失
C.在建工程项目全部报废或毁损的净损失
D.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失
E.基建工程发生的临时设施费支出
33.下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（）。
A.接受劳务捐赠
B.接受有价证券捐赠
C.从委托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给指定组织
D.接受货币资金捐赠
34.下列交易或事项，不应记入“资本公积――其他资本公积”的有（）。
A.采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额
B.企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额
C.可供出售金融资产公允价值变动，资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得（除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外）
D.应付账款获得债权人豁免
E.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，重分类日金融资产的公允价值与账面价值的差额
35.固定资产的计价方法通常有______。
A.贴现值
B.非贴现值
C.原始价值
D.重置价值
E.折余价值
36.甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月5日。
该公司2008年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有（）。
A.3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订
D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元
37.下列属于母子公司合并现金流量表应抵销的项目有（）。
A.以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量
B.当期取得投资收益收到的现金与分配股利支付的现金
C.以现金结算债权与债务产生的现金流量
D.内部赊购固定资产
38.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
A.无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法
B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算
39.下列与固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税人企业固定资产入账价值的有（）。
A.支付的增值税
B.进口设备的关税
C.支付的耕地占用税
D.支付的购买设备的价款
40.下列项目中不应作为管理费用核算的有（）。
A.因非常原因造成的存货盘亏净损失
B.转回已计提的固定资产减值准备
C.已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧
D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费
E.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费
41.关于房地产转换日的确定，下列表述正确的有（）。
A.企业将原本用于出租的房地产改用于经营管理，则该房地产的转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期
B.房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，则该房地产的转换日为房地产的租赁期开始日
C.企业将自用土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日为自用土地使用权停止自用的日期
D.自用土地使用权停止自用改用于出租，转换日为租赁期开始日
42.下列各项中，能够体现实质重于形式会计信息质量要求的是______。
A.将未决诉讼确认为预计负债
B.将融资租入设备确认为固定资产
C.对会计政策变更进行追溯调整
D.对交
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