注册会计师《税法》真题解析 第二批A卷Word文档下载推荐.docx
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B.52.5万元
C.16万元
D.42万元
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
应纳企业所得税=100×
25%×
20%+(210-100)×
50%×
20%=16(万元)
6.下列产品中,属于消费税征税范围的是()。
A.卡丁车
B.铅蓄电池
C.医用酒精
D.电动汽车
【答疑】B
卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围。
7.居民个人取得的下列所得中,在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是
()。
A.偶然所得
B.财产转让所得
C.经营所得
D.财产租赁所得
取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。
专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
8.下列车船中,可以免征车船税的是()。
A.机动船舶
B.纯天然气动力船舶
C.客货两用汽车
D.混凝土搅拌运输车
纯天然气动力船舶符合免征车船税的新能源船舶。
9.居民甲将一套价值100万元的一室居住房与居民乙交换为一套两室居住房,并
补给居民乙50万的换房补偿款,当地契税税率是4%,应缴纳的契税为()
万元。
A.0万元
B.4万元
C.2万元
D.6万元
个人交换房产,交换价格不等时,由多交付货币或实物支付差价的一方缴纳契税。
应缴纳契税=50×
4%=2(万元)
10.现行证券交易印花税收入在中央政府和地方政府间划分的比例是()。
A.100%归中央政府
B.中央政府和地方政府各分享50%
C.100%归地方政府
D.中央政府分享97%,地方政府分享3%
为妥善处理中央与地方的财政分配关系,国务院决定,从2016年
1月1日起,将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整
为中央收入。
11.货物运输合同中,计征印花税的是()。
A.运输收入
B.运输收入加保险费和所运输货物的金额
C.运输收入加保险费和装卸费
D.运输收入加保险费、装卸费和所运输货物的金额
货物运输合同印花税的计税依据为取得的运输费金额(即运费收
入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
12.根据土地增值税的相关规定,属于土地增值税的征税范围的是()。
A.房地产的继承
B.房地产重新评估
C.房地产出租
D.合作建房后转让
对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自
用的,暂免征收土地增值税;
建成后转让的,应征收土地增值税。
13.某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元,其在甲国非独立纳税的分支
机构发生亏损600万元,则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为()。
B.600万元
C.500万元
D.100万元
该居民企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后为-100万,则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的为实际亏损额100万,应按规定的期限进行亏损弥补,未超过企业盈利额部分的非实际亏损额500万元可无限期向后结转弥补。
14.个人取得的下列利息收入中,应缴纳个人所得税的是()。
A.财政部发行国债的利息
B.国家发行金融债券的利息
C.企业发行公司债券的利息
D.个人教育储蓄存款的利息
【答疑】C
15.下列开采资源的情形中,依法免征资源税的是()。
A.开采稠油
B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气
C.从衰竭期矿山开采的矿产品
D.开采页岩气
A,开采稠油减征40%资源税;
B,从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税;
D,自2018年4月1日至2021年3月31日,对页岩气资源税减征30%。
16.在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时,下列各项费用应计入完税
价格的是()。
A.由买方负担的购货佣金
B.在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用
C.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用
D.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费
厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用不计入关税完税价格,但是保修费用除外。
17.下列产品中,在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是
A.外购已税烟丝连续生产的卷烟
B.外购已税摩托车生产的应税摩托车
C.外购已税溶剂油生产的应税涂料
D.外购已税游艇生产的应税游艇
18.某企业成立于2019年5月,其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师
咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。
财务人员的下列表述
中,符合税法规定的是()。
A.小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业
B.年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标
C.计算小型微利企业从事人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数
D.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定
A,小微企业应从事国家非限制和禁止行业的企业;
B,年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关
指标;
C,从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受劳务派遣用工人数。
19.因纳税义务人违反规定而造成的少征关税,海关可以自纳税义务人缴纳税款
或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征。
这一期限是()。
A.1年
B.10年
C.5年
D.3年
20.下列关于纳税信用修复的表述中,符合税法规定的是()。
A.非正常户失信行为一个纳税年度内可申请两次纳税信用修复
B.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的,可在规定期限内向税务机关申请纳税信用修复
C.主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起30日内完成审核,并向纳税人反馈结果
D.纳税信用修复完成后,纳税人之前已适用的税收政策和管理服务措施要作追溯调整
A,非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次;
B,主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核,并向纳税人反馈信用修复结果;
D,纳税信用修复完成后,纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施,之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。
21.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中,适用6%税率计征增值税的是
A.提供建筑施工服务
B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标
C.出租2020年新购入的房产
D.销售非现场制作食品
A,属于提供建筑服务,适用9%的税率;
B,属于不动产租赁服务,适用9%的税率;
D,纳税人现场制作食品并销售属于餐饮服务,销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为,适用13%或9%的税率。
22.下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中,符合税法规定的是()。
A.经税务所长批准后即能施行
B.解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内
C.税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款
D.可由1名税务人员单独执行货物查封
A,经县以上税务局(分局)局长批准才可以采取税收保全措施;
B,书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额“相当于”应纳税款的存款;
D,税务机关执行扣押、查封商品、货物或其他财产时,必须由两名以上税务人员执行,并通知被执行人。
23.下列关于税务行政处罚权设定的表述中,符合税法规定的是()。
A.县级税务机关可以设定警告
B.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元
C.省级税务机关可以设定罚款
D.国家税务总局可以通过规章的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚
AC,国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款;
D,“国务院”可以通过“行政法规”的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
24.下列关于城市维护建设税税务处理的表述中,符合税法规定的是()。
A.国家重大水利工程基金免征城市维护建设税
B.退还出口产品的增值税应同时退还已缴纳的城市维护建设税
C.海关进口产品代征的消费税应同时代征城市维护建设税
D.实行增值税期末留抵退税的纳税人,不得从城市维护建设税的计税依据中扣除
退还的增值税税额
BC,城建税“进口不征、出口不退”;
D,实行增值税期末留抵退税的纳税人,准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。
二、多项选择题(本题型共14小题,每小题1.5分,共21分。
每小题均有多
个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相
应的选项。
每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。
)
1.从事生产经营的个人取得的下列所得中,应按照“经营所得”项目计征个人所
得税的有()。
A.提供有偿咨询服务的所得
B.从事彩票代销业务的所得
C.资金存入银行的利息所得
D.从事个体出租车运营的所得
【答疑】ABD
C,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
经营所得,是指:
1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业
的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。
2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。
4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
例如,个人因从事彩票代销业务而
取得的所得;
或者从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入,都应按照“经
营所得”项目计征个人所得税。
下列排放物中,属于环境保护税征收范围的有()。
A.尾矿
B.建筑噪声
C.危险废物
D.二氧化硫
【答疑】ACD
环境保护税税目,包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类。
AC,尾矿和危险废物属于固体废物;
B,噪声目前只包括工业噪声,建筑噪声不属于环境保护税征收范围;
D,二氧化硫属于大气污染物。
3.下列转让定价调整方法中,适用于有形资产购销关联交易的有()。
A.成本加成法
B.交易净利润法
C.再销售价格法
D.可比非受控价格法
再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。
4.下列税种中,由全国人民代表大会或其常务委员会通过,以国家法律形式发布
实施的有()。
A.资源税
B.车辆购置税
C.增值税
D.环境保护税
C,由国务院以暂行条例的形式发布实施的。
现行税种中,以国家法律的形式发布实施的有:
企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税和资源税;
除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权,由国务院以暂行条例的形式发布实施的。
5.企业破产清算时涉及的下列款项中,税务机关在人民法院公告的债权申报期限内,应向管理人申报的有()。
A.所欠各种税款
B.企业欠缴的地方教育附加
C.滞纳金及罚款
D.因特别纳税调整产生的利息
【答疑】ABCD
自2020年3月1日起:
税务机关在人民法院公告的债权申报期限内,向管理人申报企业所欠税款(含教育费附加、地方教育附加)、滞纳金及罚款。
因特别纳税调整产生的利息,也应一并申报。
6.以下列方式取得的车辆中,应缴纳车辆购置税的有()。
A.购置的二手汽车
B.自产自用的汽车
C.进口自用的汽车
D.以获奖方式取得的自用汽车
【答疑】BCD
A,车辆购置税实行一次性征收,购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税。
7.企业取得的下列各项收入中,应缴纳企业所得税的有()。
A.接受捐赠收入
B.确实无法偿付的应付账款
C.逾期未退包装物押金收入
D.企业资产溢余收入
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。
包括:
销售货物收入;
提供劳务收入;
转让财产收入;
股息、红利等权益性投资
收益;
利息收入;
租金收入;
特许权使用费收入;
接受捐赠收入;
其他收入(其
他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付
款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约
金收入、汇兑收益等)。
8.下列关于房产税计税依据的表述中,符合税法规定的有()。
A.融资租赁房屋的,以房产余值计算缴纳房产税
B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值
C.房屋出典的,由承典人按重置成本计算缴纳房产税
D.经营租赁房屋的,以评估价格计算缴纳房产税
【答疑】AB
C,产权出典的房产,由承典人依照房产余值缴纳房产税;
D,房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。
9.消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中,应计入消费税计税依据的有()。
A.增值税税款
B.运输发票开给购货方收回的代垫运费
C.销售白酒收取的包装物押金
D.价外收取的返还利润
【答疑】CD
A,销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括增值税。
B,价外费用是指价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、优质费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
但同时符合以下条件的代垫运输费用不包括在内:
(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。
10.下列关于研发费用加计扣除政策的表述中,符合企业所得税法规定的有()。
A.企业委托境外机构研发的费用可全额计入研发费用加计扣除
B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额计入研发费用加计扣除
C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%计入研发费用加计扣除
D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额计入研发费用加计扣除
【答疑】BD
A,委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用,委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。
C,企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。
11.下列情形中的增值税专用发票,应列入异常凭证范围的有()。
A.纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票
B.经税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票
C.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票
D.经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票
符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围:
(1)纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;
(2)非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票;
(3)增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税
专用发票;
(4)经税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存
在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。
(5)属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理
有关问题的公告》第二条第
(一)项规定情形的增值税专用发票。
12.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,符合税法规定的有()。
A.流动经营的纳税人,在其经营地缴纳城市维护建设税
B.跨省开采的油田,下属生产单位与核算单位不在一个省内的,其生产的原油,
在机构所在地缴纳城市维护建设税
C.纳税人跨地区提供建筑服务,以预缴增值税为计税依据计算的城市维护建设税
在机构所在地缴纳
D.代收代缴增值税的纳税人,在代收代缴地缴纳城市维护建设税
【答疑】AD
B,跨省开采的油田,下属生产单位与核算单位不在一个省内的,其生产的原油,在油井的所在地缴纳城建税;
C,纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的,应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,就地计算缴纳城市维护建设税。
13.税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内
提出行政复议申请。
下列申请期限计算起点的表述中,正确的有()。
A.当场作出具体行政行为的,自具体行政行为作出之日起计算
B.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的,自证据材料证明其知道具体行
政行为之日起计算
C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的,自受送达人签收之日起计算
D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的,自公告之日起计算
【答疑】ABC
D,具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的,自公告
规定的期限届满之日起计算。
14.应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中,海关可按照实际发生的天数
批注延长吨税执照期限的有()。
A.避难并不上下客货的
B.防疫隔离不上下客货的
C.补充供给不上下旅客的
D.武装警察部队征用的
在吨税执照期限内,应税船舶发生下列情形之一的,海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限:
(1)避难、防疫隔离、修理、改造,并不上下客货;
(2)军队、武装警察部队征用。
三、计算问答题(本题型共4小题24分。
其中一道小题可以选用中文或英文解
答,请仔细阅读答题要求。
如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,
增加5分。
本题型最高得分为29分。
涉及计算的,要求列出计算步骤。
1.甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业,2019年发生的与我国境
内相关的部分业务如下:
(1)1月20日,向我国境内乙公司投资2000万元,持有乙公司20%的股权。
同
时拥有乙公司50%以上高级管理人员的任命权。
(2)6月15日,接受我国境内丙公司委托,为其一项境内安装工程提供监理服
务,经税务机关核定来源于中国境内的不含增值税收入为80万元,税务机关采
取按收入总额核定应纳所得税的方法,核定利润率为20%。
(3)9月20日,以经营租赁方式出租一批设备给乙公司,取得不含税租赁收入
100万元。
(其他相关资料:
甲公司在中国境内无常设机构,不考虑税收协定因素)
要求:
根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)判断甲公司和乙公司是否存在关联关系说明理由。
(2)说明丙公司需要代扣代缴增值税的理由并计算相关的增值税税款。
(3)计算业务
(2)中丙公司应代扣代缴的企业所得税。
(4)计算业务(3)中乙公司应代扣代缴的企业所得税。
【答疑】
(1)
构成关联关系。
拥有乙公司半数以上高级管理人员的任命权,因此与乙公司构成关联关系。
(2)
境外的单位在境内提供工程监理服务,属于增值税的征税范围,并且该境外企业在境内未设有机构场所,因此丙企业为扣缴义务人代扣代缴增值税。
代扣代缴的增值税=80×
6%=4.8(万元)
(3)
丙公司应代扣代缴的企业所得税=80×
20%×
10%=1.6(万元)
(4)
乙企业应代扣代缴的企业所得税=100×
10%=10(万元)
2.某房地产开发企业注册地在甲市,2020年5月对其在乙市开发的一房地产项
目进行土地增值税清算,该项目相关资料如下:
(1)2019年3月以24000万元竞得国有土地一宗,并已按规定缴纳契税。
(2)2019年4月起,对受让土地进行项目开发建设,发生房地产开发成本15000
万元,开发费用6400万元。
(3)银行贷款凭证显示归属于该项目利息支出3000万元。
(4)2020年4月整体转让该项目,取得不含税收入75000万元。
当地适用的契税税率为5%,当地省政府规定的房地产开发费
用的扣除比例为5%,计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计360万元。
(1)说明该项目进行土地增值税清算的原因。
(2)回答该项目办理土地增值税纳税申报的地点。
(3)计算土地增值税时该项目允许扣除的取得土地使用权支付的金额。
(4)计算土地增值税时该项目允许扣除的开发费用。
(5)计算土地增值税时该项目允许扣除项目金额的合计数